三、簡(jiǎn)答題

　　1.【答案】

　　(1)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素;被審計(jì)單位的性質(zhì);被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用;被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn);被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià);被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。

　　(2)A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施詢(xún)問(wèn)、觀(guān)察和檢查、分析程序進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

　　(3)A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該從控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程、控制活動(dòng)、與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通、對(duì)控制的監(jiān)督五個(gè)方面對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了解。

　　(4)所設(shè)計(jì)的控制單獨(dú)或連同其它控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)，并得到執(zhí)行;控制本身的設(shè)計(jì)是合理的，但沒(méi)有得到執(zhí)行;控制本身的設(shè)計(jì)就是無(wú)效的或缺乏必要的控制。

　　2.【答案】

　　(1)可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　理由：銷(xiāo)售目標(biāo)與行業(yè)其他公司相比偏高，并且管理層的報(bào)酬與銷(xiāo)售增長(zhǎng)目標(biāo)掛鉤，可能導(dǎo)致管理層多計(jì)銷(xiāo)售收入。

　　風(fēng)險(xiǎn)的層次：認(rèn)定層次;

　　涉及的報(bào)表項(xiàng)目和相關(guān)認(rèn)定：營(yíng)業(yè)收入(應(yīng)收賬款)的發(fā)生(存在)認(rèn)定。

　　(2)可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　理由：原材料的供應(yīng)不穩(wěn)定，原材料價(jià)格不斷上漲。

　　風(fēng)險(xiǎn)的層次：認(rèn)定層次;

　　涉及的報(bào)表項(xiàng)目和相關(guān)認(rèn)定：存貨的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定。

　　(3)可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　理由：信息技術(shù)環(huán)境發(fā)生變化很可能導(dǎo)致相當(dāng)一段時(shí)期內(nèi)的信息技術(shù)難以與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)融合。

　　風(fēng)險(xiǎn)的層次：財(cái)務(wù)報(bào)表層次。

　　(4)可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　理由：甲公司主要產(chǎn)品的交貨方式的改變，可能涉及相關(guān)產(chǎn)品與所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移時(shí)點(diǎn)的改變，由發(fā)貨轉(zhuǎn)移推遲到運(yùn)至客戶(hù)指定的交貨地點(diǎn)后交客戶(hù)簽收才轉(zhuǎn)移。因此2012年10月起可能存在甲公司在發(fā)貨時(shí)即提前確認(rèn)相關(guān)營(yíng)業(yè)收入的風(fēng)險(xiǎn)。

　　風(fēng)險(xiǎn)的層次：認(rèn)定層次;

　　涉及的報(bào)表項(xiàng)目和相關(guān)認(rèn)定：營(yíng)業(yè)收入(應(yīng)收賬款)的發(fā)生(存在)認(rèn)定;營(yíng)業(yè)成本(存貨)的發(fā)生(完整性)認(rèn)定。

　　(5)可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　理由：競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手已推出新產(chǎn)品，并預(yù)計(jì)在1年后推出更新一代產(chǎn)品，期末存貨可能存在因少計(jì)減值準(zhǔn)備而高估賬面價(jià)值的風(fēng)險(xiǎn)。

　　風(fēng)險(xiǎn)的層次：認(rèn)定層次;

　　涉及的報(bào)表項(xiàng)目和相關(guān)認(rèn)定：存貨的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定。

　　(6)可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　理由：甲公司在2012年12月向居民公布了上述補(bǔ)償決定和具體補(bǔ)償方案，已經(jīng)對(duì)相關(guān)支付承擔(dān)義務(wù)，因此在2012年末可能存在未計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債的風(fēng)險(xiǎn)。

　　風(fēng)險(xiǎn)的層次：認(rèn)定層次;

　　涉及的報(bào)表項(xiàng)目和相關(guān)認(rèn)定：預(yù)計(jì)負(fù)債的完整性認(rèn)定。

　　3.【答案】

　　(1)存在不當(dāng)之處。

　　A注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)了解信息系統(tǒng)與溝通，了解完甲公司及其環(huán)境后評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的水平。

　　(2)存在不當(dāng)之處。

　　A注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅需要了解與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制。

　　(3)存在不當(dāng)之處。

　　了解內(nèi)部控制是必須的審計(jì)程序，可以不實(shí)施控制測(cè)試。了解與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定有效的審計(jì)方案予以應(yīng)對(duì)。

　　(4)存在不當(dāng)之處。

　　一般而言了解完甲公司內(nèi)部控制，如果預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，才能實(shí)施控制測(cè)試。某些為評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)和確定控制是否得到執(zhí)行而實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序并非專(zhuān)為控制測(cè)試而設(shè)計(jì)，但是可能提供有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。

　　(5)不存在不當(dāng)之處。

　　(6)不存在不當(dāng)之處。