第七章 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在對(duì)甲公司2016年的財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，在詢問時(shí)，下列詢問的對(duì)象和事項(xiàng)不合適的是( )。

　　A.向甲公司管理層詢問經(jīng)營目標(biāo)或戰(zhàn)略的變化情況

　　B.向甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理詢問被審計(jì)單位最近的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

　　C.向甲公司參與生成、處理或記錄復(fù)雜或異常交易的員工詢問被審計(jì)單位最近的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

　　D.向甲公司律師詢問是否存在未決訴訟

　　2.下列選項(xiàng)中，不屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的是( )。

　　A.穿行測(cè)試 B.觀察 C.檢查 D.函證

　　3.下列選項(xiàng)中，既屬于被審計(jì)單位外部環(huán)境，又屬于被審計(jì)單位內(nèi)部環(huán)境的因素是( )。

　　A.對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)

　　B.被審計(jì)單位的性質(zhì)

　　C.被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

　　D.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制

　　4.被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)與溝通是注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重要方面，以下有關(guān)企業(yè)信息系統(tǒng)與溝通的說法中，不正確的是( )。

　　A.所謂的信息系統(tǒng)是與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)

　　B.與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)與業(yè)務(wù)流程相適應(yīng)

　　C.被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)是指由自動(dòng)化程序執(zhí)行的信息系統(tǒng)

　　D.自動(dòng)化程序和控制可能降低了發(fā)生無意錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)，但是并沒有消除個(gè)人凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)

　　5.以下關(guān)于被審計(jì)單位內(nèi)部控制的表述中，錯(cuò)誤的是( )。

　　A.實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的手段是設(shè)計(jì)控制政策及程序

　　B.內(nèi)部控制的目標(biāo)的保證程度是合理保證

　　C.設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制的責(zé)任主體是治理層、管理層和其他人員，組織中的每一個(gè)人都對(duì)內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任

　　D.被審計(jì)單位設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)內(nèi)部控制的方式會(huì)因被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度的不同而不同

　　6.以下關(guān)于被審計(jì)單位控制環(huán)境的說法中，不正確的是( )。

　　A.控制環(huán)境設(shè)定了被審計(jì)單位的內(nèi)部控制基調(diào)，對(duì)企業(yè)具有廣泛影響

　　B.防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯(cuò)誤是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

　　C.良好的控制環(huán)境是實(shí)施有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)

　　D.在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就需要對(duì)控制環(huán)境做出初步了解和評(píng)價(jià)

　　7.以下關(guān)于特別風(fēng)險(xiǎn)的說法中，不正確的是( )。

　　A.日常的、不復(fù)雜的、經(jīng)正規(guī)處理的交易不太可能產(chǎn)生特別風(fēng)險(xiǎn)

　　B.如果計(jì)劃測(cè)試旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制運(yùn)行的有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)依賴以前審計(jì)獲取的關(guān)于內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)

　　C.實(shí)質(zhì)性分析程序單獨(dú)可以應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)

　　D.重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)容易導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)

　　8.以下關(guān)于經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是( )。

　　A.經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)既有聯(lián)系又有區(qū)別，后者比前者的范圍更廣

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)有助于其識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　C.多數(shù)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)最終都會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)后果，從而影響財(cái)務(wù)報(bào)表

　　D.并非所有的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　9.以下關(guān)于內(nèi)部控制的局限性的說法中，錯(cuò)誤的是( )。

　　A.內(nèi)部控制無論如何有效，都只能為被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)提供合理保證

　　B.在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和因人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效

　　C.控制可能由于兩個(gè)人或更多的人員串通或管理層不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避

　　D.內(nèi)部控制是針對(duì)所有發(fā)生的業(yè)務(wù)設(shè)置的，對(duì)全部業(yè)務(wù)均適用

　　10.以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解企業(yè)的內(nèi)部控制的說法中，錯(cuò)誤的是( )。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)，并確定其是否執(zhí)行，包括控制是否得到一貫執(zhí)行

　　B.在評(píng)價(jià)控制環(huán)境各個(gè)要素時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮控制環(huán)境的各個(gè)要素是否得到執(zhí)行

　　C.控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮

　　D.在了解控制活動(dòng)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)考慮一項(xiàng)控制活動(dòng)單獨(dú)或連同其他控制活動(dòng)，是否能夠以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)

　　11.下列各項(xiàng)中，與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估最相關(guān)的是( )。

　　A.被審計(jì)單位應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢(shì)

　　B.被審計(jì)單位持有大量高價(jià)值且易被盜竊的資產(chǎn)

　　C.被審計(jì)單位的生產(chǎn)成本計(jì)算過程相當(dāng)復(fù)雜

　　D.被審計(jì)單位控制環(huán)境薄弱

　　12.以下各項(xiàng)關(guān)于內(nèi)部控制的說法中，錯(cuò)誤的是( )。

　　A.合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性 B.合理保證經(jīng)營的效率和效果

　　C.合理保證遵守適用的法律法規(guī)的要求 D.內(nèi)部控制的設(shè)置應(yīng)該是針對(duì)所有業(yè)務(wù)

　　13.以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的說法中，不正確的是( )。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問的對(duì)象僅限于被審計(jì)單位的內(nèi)部人員

　　B.分析程序可以用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，也可以用于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體復(fù)核

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過觀察被審計(jì)單位的經(jīng)營活動(dòng)增加對(duì)被審計(jì)單位的了解

　　D.通過檢查被審計(jì)單位的內(nèi)部控制手冊(cè)可以了解被審計(jì)單位組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)能控制制度的建立健全情況

　　14.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到被審計(jì)單位所在行業(yè)審計(jì)年度銷售放緩，但是被審計(jì)單位還是提出了比上年增長(zhǎng)30%的銷售目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將( )重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平。

　　A.管理費(fèi)用的發(fā)生認(rèn)定 B.管理費(fèi)用的完整性認(rèn)定

　　C.營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定 D.營業(yè)收入的完整性認(rèn)定

　　15.下列人員中，不屬于被審計(jì)單位設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制的責(zé)任主體的是( )。

　　A.被審計(jì)單位董事 B.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)經(jīng)理

　　C.證監(jiān)會(huì) D.被審計(jì)單位倉庫管理員

　　16.下列各項(xiàng)中，通常屬于業(yè)務(wù)流程層面控制的是( )。

　　A.應(yīng)對(duì)管理層凌駕于控制之上的控制 B.信息技術(shù)一般控制

　　C.采購與付款交易的內(nèi)部控制 D.對(duì)期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程的控制

　　17.下列有關(guān)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制的說法中，正確的是( )。

　　A.與資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)的內(nèi)部控制均與審計(jì)相關(guān)

　　B.與合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部控制與審計(jì)無關(guān)

　　C.與經(jīng)營目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部控制與審計(jì)無關(guān)

　　D.與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制并非均與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)

　　18.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)不需要考慮的是( )。

　　A.控制對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵消效果 B.風(fēng)險(xiǎn)是否屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)

　　C.交易的復(fù)雜程度 D.風(fēng)險(xiǎn)是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易

　　19.通常情況下，如果被審計(jì)單位( )，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試。

　　A.內(nèi)部控制沒有執(zhí)行 B.日常交易采用人工控制

　　C.審計(jì)證據(jù)均以紙質(zhì)形式存在 D.日常交易采用高度自動(dòng)化處理

　　20.下列不屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)控制的評(píng)價(jià)結(jié)論的是( )。

　　A.所設(shè)計(jì)的控制單獨(dú)或連同其他控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)，并得到執(zhí)行

　　B.控制運(yùn)行有效

　　C.控制本身的設(shè)計(jì)是合理的，但沒有得到執(zhí)行

　　D.控制本身的設(shè)計(jì)就是無效的或缺乏必要的控制