三、簡答題

　　1、

　　【正確答案】 (1)不恰當。因相關(guān)控制是應對特別風險的，應當在當年測試相關(guān)控制的運行有效/不能利用以前審計中獲取的審計證據(jù)。

　　(2)不恰當�？刂茰y試的樣本應當涵蓋整個期間。

　　(3)不恰當。因為控制發(fā)生重大變化，應當分別測試/2014年上半年和下半年與原材料采購批準相關(guān)的內(nèi)部控制活動不同，應當分別測試25個。

　　(4)不恰當。通過實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)錯報，并不能證明與所測試認定相關(guān)的內(nèi)部控制是有效的/注冊會計師不能以實質(zhì)性程序的結(jié)果推斷內(nèi)部控制的有效性。

　　(5)不恰當。只檢查財務經(jīng)理的簽字不足夠/應當檢查財務經(jīng)理是否按規(guī)定完整實施該控制。

　　(6)恰當。

　　2、

　　【正確答案】 (1)不恰當。應根據(jù)2014年度的變化情況設定預期值。

　　(2)恰當。

　　(3)不恰當。測試與產(chǎn)量信息編制相關(guān)的內(nèi)部控制/測試產(chǎn)量信息/應測試內(nèi)部信息的可靠性。

　　(4)不恰當。應當針對350萬元的差異進行調(diào)查。

　　(5)不恰當。在臨近審計結(jié)束時，應當運用分析程序?qū)ω攧請蟊磉M行總體復核/總體復核分析程序是必要程序。

　　3、

　　【正確答案】 (1)恰當。

　　(2)不恰當。僅選取大金額主要供應商實施函證不能應對低估風險/還應選取小額或零余額賬戶。

　　(3)不恰當。審計項目組成員應當觀察函證的處理過程/審計項目組成員需要在整個過程中保持對詢證函的控制。

　　(4)不恰當。審計項目組應當調(diào)查不符事項，以確定是否表明存在錯報。

　　(5)不恰當。審計項目組應當對該情況進行核實/口頭解釋證據(jù)不充分，還應實施其他審計程序/直接與丁公司聯(lián)系核實/前往丁公司辦公地點進行驗證。

　　(6)不恰當。未直接取得回函影響回函的可靠性/應取得戊公司直接寄發(fā)的詢證函。

　　4、

　　【正確答案】

　　5、

　　【正確答案】 (1)恰當。(1分)

　　(2)不恰當。A注冊會計師不應要求項目質(zhì)量控制復核合伙人參與審計業(yè)務，否則影響其客觀性。(1分)

　　(3)不恰當。A注冊會計師未經(jīng)授權(quán)將其他銀行審計工作底稿發(fā)給甲公司審計項目組成員，違反了保密規(guī)定。(1分)

　　(4)不恰當。A注冊會計師不應向項目質(zhì)量控制復核合伙人進行性質(zhì)和范圍十分重大的咨詢，否則影響其客觀性。(1分)

　　(5)不恰當。A注冊會計師在咨詢過程中應當充分提供相關(guān)事實。(1分)

　　(6)不恰當。審計項目組實習生的招聘應由事務所人事部門負責。(1分)

　　(1) Appropriate.(1分)

　　(2) Inappropriate. CPA A should not request the partner that is responsible for project quality control review to participate in the audit engagement. Otherwise, the objectivity is affected.(2分)

　　(3) Inappropriate. CPA A violated confidentiality by sending audit working papers of other bank to audit team member of Company X without authorization.(2分)

　　(4) Inappropriate. CPA A should not make consulting inquiry in a qualitative, widely-ranged and material way to partner that is responsible for project quality control review. Otherwise, the objectivity is affected.(2分)

　　(5) Inappropriate. CPA A should provide related fact adequately during the process of inquiry.(2分)

　　(6) Inappropriate. The employment of interns of audit team should be responsible by the HR Department of the CPA firm.(2分)

　　6、

　　【正確答案】 (1)保留意見/無法表示意見審計報告。無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，對財務報表影響重大/重大而廣泛。

　　(2)保留意見審計報告。比較數(shù)據(jù)存在重大錯報但不廣泛，當期數(shù)據(jù)存在重大錯報但不廣泛。

　　(3)否定意見審計報告。被審計單位運用持續(xù)經(jīng)營假設不適當。

　　(4)保留意見審計報告。存在影響重大但不具有廣泛性的披露錯報。

　　(5)帶其他事項段的保留意見審計報告。應當在其他事項段中說明對應數(shù)據(jù)未經(jīng)審計，且存在影響重大但不廣泛的錯報。

　　四、綜合題

　　1、

　　【正確答案】

　　【正確答案】

　　【正確答案】

　　【正確答案】