答案部分

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 控制測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)。

　　2、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項(xiàng)AD與實(shí)施舞弊的機(jī)會(huì)相關(guān)，選項(xiàng)B與實(shí)施舞弊的態(tài)度或借口有關(guān)。

　　3、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 可能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到識(shí)別出或懷疑存在的違反法律法規(guī)性行為的審計(jì)程序包括：閱讀會(huì)議紀(jì)要;向被審計(jì)單位管理層、內(nèi)部或外部法律顧問(wèn)詢問(wèn)訴訟、索賠及評(píng)估情況;對(duì)某類交易、賬戶余額或披露實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試。

　　4、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 雖然制定總體審計(jì)策略的過(guò)程通常在具體審計(jì)計(jì)劃之前，但這兩項(xiàng)計(jì)劃具有內(nèi)在聯(lián)系，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;具體審計(jì)計(jì)劃制定的內(nèi)容之一就是計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序，審計(jì)計(jì)劃會(huì)隨著對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)一步的了解和審計(jì)程序的深入，會(huì)進(jìn)行調(diào)查變化，而不是在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序前就完成，以后就不變了，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;選項(xiàng)D是總體審計(jì)策略的核心。

　　5、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施分析程序以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)在實(shí)施分析程序時(shí)識(shí)別出的異常或偏離預(yù)期的關(guān)系，是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。這里說(shuō)的是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段的分析程序，但實(shí)質(zhì)性分析程序是用于發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的程序，不用于評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

　　6、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，鑒證業(yè)務(wù)包括審計(jì)業(yè)務(wù)、審閱業(yè)務(wù)，審閱業(yè)務(wù)提供的是有限保證;選項(xiàng)BC不屬于鑒證業(yè)務(wù)，沒有保證程度這一說(shuō)。

　　7、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)將審計(jì)過(guò)程中累積(明顯微小錯(cuò)報(bào)以上)的所有錯(cuò)報(bào)與適當(dāng)層級(jí)的管理層進(jìn)行溝通，并不是發(fā)現(xiàn)的所有錯(cuò)報(bào)都溝通。

　　8、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中可以提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計(jì)報(bào)告。當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定提及時(shí)，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中說(shuō)明：(1)上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì);(2)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的意見的類型(如果是非無(wú)保留意見，還應(yīng)當(dāng)說(shuō)明發(fā)表非無(wú)保留意見的理由);(3)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告的日期。

　　9、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 在判斷重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否為特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)考慮識(shí)別出的控制對(duì)于相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵消效果，選項(xiàng)A不正確;注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制，如果了解到相關(guān)的內(nèi)部控制無(wú)效，此時(shí)不需要測(cè)試相關(guān)的控制，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　10、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，授權(quán)和批準(zhǔn)本身不足以就是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)得出結(jié)論;選項(xiàng)C，對(duì)于關(guān)聯(lián)方交易函證可靠性會(huì)降低;選項(xiàng)D，應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)關(guān)聯(lián)方交易是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)會(huì)計(jì)處理和披露。

　　11、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 對(duì)于被審計(jì)單位發(fā)生的重大交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

　　12、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 選項(xiàng)B，如果被審計(jì)單位不同意前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出答復(fù)，或限制答復(fù)的范圍，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位詢問(wèn)原因，并考慮是否接受委托。

　　13、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)越低，說(shuō)明預(yù)期信賴內(nèi)部控制，則通過(guò)實(shí)施控制測(cè)試獲取的審計(jì)證據(jù)可能越多。

　　14、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 職業(yè)懷疑與保持客觀和公正、獨(dú)立性兩項(xiàng)職業(yè)道德基本原則密切相關(guān)。

　　15、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 屬性抽樣是測(cè)試某一設(shè)定控制的偏差率，以支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的控制有效性，適用于控制測(cè)試。選項(xiàng)ABD屬于統(tǒng)計(jì)抽樣在實(shí)質(zhì)性細(xì)節(jié)測(cè)試中的應(yīng)用。

　　16、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)矛盾時(shí)，首先應(yīng)查明原因，之后再確定采用哪個(gè)審計(jì)證據(jù);選項(xiàng)B，審計(jì)證據(jù)包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息;選項(xiàng)D，審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)�，注�?cè)會(huì)計(jì)師也不是鑒定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜�，但�?yīng)當(dāng)考慮用作審計(jì)證據(jù)的信息的可靠性。

　　17、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)具有與其履行職責(zé)相應(yīng)的組織地位，選項(xiàng)D需要考慮;內(nèi)部審計(jì)最理想的狀態(tài)是內(nèi)部審計(jì)不負(fù)有任何執(zhí)行責(zé)任，選項(xiàng)A需要考慮;注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位的治理層和管理層是否重視內(nèi)部審計(jì)的意見和建議，是否建立有關(guān)內(nèi)部審計(jì)意見的反饋機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)意見是否能夠得以落實(shí)，選項(xiàng)C需要考慮。

　　18、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)復(fù)核上期財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果，這是為了了解管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)，屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段實(shí)施的程序。選項(xiàng)ACD均屬于風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)階段實(shí)施的程序。

　　19、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，存貨監(jiān)盤主要采用的程序除了觀察外，還有檢查程序等;選項(xiàng)C，如果由于不可預(yù)見的情況無(wú)法在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)盤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)另?yè)袢掌趯?shí)施監(jiān)盤，并對(duì)間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實(shí)施審計(jì)程序;選項(xiàng)D，存貨監(jiān)盤主要驗(yàn)證存貨的存在認(rèn)定，存貨監(jiān)盤本身并不足以提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定存貨的所有權(quán)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要執(zhí)行其他實(shí)質(zhì)性程序以應(yīng)對(duì)所有權(quán)認(rèn)定的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。

　　20、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，書面聲明的日期不一定與審計(jì)報(bào)告日為同一天，書面聲明的日期不能晚于審計(jì)報(bào)告日;選項(xiàng)B，盡管書面聲明提供了必要的審計(jì)證據(jù)，但是其本身并不為所涉及的任何事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，而且，管理層已提供可靠書面聲明的事實(shí)，并不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍;選項(xiàng)C，首先應(yīng)該調(diào)查原因，之后再確定修改哪類審計(jì)證據(jù)。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 在應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮會(huì)計(jì)估計(jì)的性質(zhì)，并實(shí)施下列一項(xiàng)或多項(xiàng)程序：(1)確定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的事項(xiàng)是否提供有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)證據(jù);(2)測(cè)試管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)以及會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù);(3)測(cè)試與管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制的運(yùn)行有效性，并實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序;(4)作出注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)，以評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)。

　　2、

　　【正確答案】 ACD

　　3、

　　【正確答案】 ABCD

　　4、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 選項(xiàng)C，不需要將識(shí)別出的所有違反法律法規(guī)的行為都與治理層進(jìn)行溝通。

　　5、

　　【正確答案】 ABCD

　　6、

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于自身的預(yù)期、判斷和個(gè)人經(jīng)驗(yàn)對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行的評(píng)價(jià)和計(jì)量，不構(gòu)成適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)。

　　7、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項(xiàng)D屬于與侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素相關(guān)。

　　8、

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 財(cái)務(wù)報(bào)表日至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日包括兩個(gè)時(shí)段，第一時(shí)段財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有主動(dòng)識(shí)別的義務(wù);第二時(shí)段審計(jì)報(bào)告日至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前知悉的事實(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)有被動(dòng)識(shí)別的義務(wù)，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

　　9、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層就識(shí)別出的可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況進(jìn)行溝通，除非治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位。與治理層的溝通應(yīng)當(dāng)包括下列方面：(1)這些事項(xiàng)或情況是否構(gòu)成重大不確定性;(2)在財(cái)務(wù)報(bào)表編制和列報(bào)中運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是否適當(dāng);(3)財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)披露是否充分。參考審計(jì)準(zhǔn)則第1324號(hào)第二十二條。

　　10、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書沒有強(qiáng)制要求明確提出擬在審計(jì)過(guò)程中實(shí)施具有不可預(yù)見性的審計(jì)程序。