第二章 審計(jì)計(jì)劃

　　一、單選題

　　1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)業(yè)務(wù)開始時(shí)應(yīng)當(dāng)開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，以下關(guān)于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的說(shuō)法中錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)評(píng)價(jià)承接審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況

　　B.針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序

　　C.就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見

　　D.針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施質(zhì)量控制程序是控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重要環(huán)節(jié)

　　2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的不包括(　　)。

　　A.確定被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　B.具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和能力

　　C.不存在因管理層誠(chéng)信問(wèn)題而可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)的意愿的事項(xiàng)

　　D.與被審計(jì)單位之間不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解

　　3.評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況是一項(xiàng)非常重要的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該項(xiàng)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的理解錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.評(píng)價(jià)遵守職業(yè)道德要求的工作貫穿審計(jì)業(yè)務(wù)的全過(guò)程

　　B.在連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)中，評(píng)價(jià)遵守職業(yè)道德要求的工作通常在上期審計(jì)工作結(jié)束后不久或?qū)⒁�結(jié)束時(shí)就已經(jīng)開始了

　　C.評(píng)價(jià)遵守職業(yè)道德要求的情況與保持客戶關(guān)系及具體審計(jì)業(yè)務(wù)的活動(dòng)應(yīng)當(dāng)安排在其他審計(jì)工作之前

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在與被審計(jì)單位就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見后，開始執(zhí)行評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的工作

　　4.下列關(guān)于管理層責(zé)任的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.在執(zhí)行審計(jì)工作的前提中，需要特別提及公允列報(bào)或特別提及管理層負(fù)有使財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)現(xiàn)公允反映的責(zé)任

　　B.管理層有責(zé)任允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員

　　C.管理層應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制以及相關(guān)內(nèi)部控制承擔(dān)責(zé)任

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，可以代替管理層維護(hù)編制財(cái)務(wù)報(bào)表所需的內(nèi)部控制

　　5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的標(biāo)準(zhǔn)是(　　)。

　　A.審計(jì)準(zhǔn)則

　　B.被審計(jì)單位采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

　　C.適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

　　D.通用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

　　6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作的前提是(　　)。

　　A.管理層已認(rèn)可并理解其承擔(dān)的責(zé)任

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)開展了初步業(yè)務(wù)活動(dòng)

　　C.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制承擔(dān)責(zé)任

　　7.如果母公司的注冊(cè)會(huì)計(jì)師同時(shí)也是組成部分的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，在決定是否向組成部分單獨(dú)致送審計(jì)業(yè)務(wù)約定書時(shí)，不需要考慮的因素是(　　)。

　　A.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的委托人

　　B.是否對(duì)組成部分單獨(dú)出具審計(jì)報(bào)告

　　C.審計(jì)收費(fèi)金額

　　D.組成部分管理層相對(duì)于母公司的獨(dú)立程度

　　8.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為代編財(cái)務(wù)信息業(yè)務(wù)具有合理理由，并且截至變更日已執(zhí)行的審計(jì)工作與變更后的業(yè)務(wù)相關(guān)，在出具代編財(cái)務(wù)信息報(bào)告時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師正確的做法是(　　)。

　　A.在報(bào)告中說(shuō)明業(yè)務(wù)變更的合理理由，但不提及原審計(jì)業(yè)務(wù)和已執(zhí)行的程序

　　B.在報(bào)告中提及原審計(jì)業(yè)務(wù)，但不提及已執(zhí)行的工作

　　C.在報(bào)告中提及原審計(jì)業(yè)務(wù)中已執(zhí)行的工作

　　D.在報(bào)告中不提及原審計(jì)業(yè)務(wù)和已執(zhí)行的程序

　　9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中確定重要性水平時(shí)，需要選擇基準(zhǔn)，以下關(guān)于基準(zhǔn)的選擇，不合理的是(　　)。

　　A.稅前利潤(rùn)

　　B.凈資產(chǎn)

　　C.營(yíng)業(yè)外收入

　　D.毛利

　　10.以下關(guān)于總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的關(guān)系的表述中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.制定總體審計(jì)策略的過(guò)程通常在具體審計(jì)計(jì)劃之前

　　B.對(duì)其中一項(xiàng)的決定可能會(huì)影響甚至改變對(duì)另外一項(xiàng)的決定

　　C.總體審計(jì)策略用以指導(dǎo)具體審計(jì)計(jì)劃的制定

　　D.應(yīng)根據(jù)總體審計(jì)策略制定具體審計(jì)計(jì)劃，而不應(yīng)根據(jù)具體審計(jì)計(jì)劃調(diào)整總體審計(jì)策略

　　11.計(jì)劃審計(jì)工作是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過(guò)程。下列關(guān)于審計(jì)過(guò)程中對(duì)計(jì)劃的更改的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.未預(yù)期的事項(xiàng)、條件的變化以及獲取的審計(jì)證據(jù)等可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃作出更新和修改

　　B.一旦計(jì)劃被更新和修改，審計(jì)工作也就應(yīng)當(dāng)進(jìn)行相應(yīng)的修正

　　C.當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師之后注意到的信息與計(jì)劃審計(jì)程序時(shí)獲知的信息存在重大差異時(shí)，可能需要基于修正后的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，對(duì)審計(jì)計(jì)劃作出修改

　　D.后面階段的工作過(guò)程可能發(fā)現(xiàn)需要對(duì)已制定的相關(guān)計(jì)劃進(jìn)行相應(yīng)的更新和修改，但是這些更新和修改不應(yīng)當(dāng)涉及重要的事項(xiàng)

　　12.在確定對(duì)項(xiàng)目組成員指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素是(　　)。

　　A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模和復(fù)雜程度

　　B.審計(jì)收費(fèi)

　　C.獨(dú)立性要求

　　D.執(zhí)行審計(jì)工作的項(xiàng)目組成員的專業(yè)素質(zhì)和勝任能力

　　13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)為審計(jì)工作制定總體審計(jì)策略，在制定總體審計(jì)策略時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)不包括(　　)。

　　A.審計(jì)的范圍和方向

　　B.報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排及所需溝通的性質(zhì)

　　C.審計(jì)資源

　　D.計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序

　　14.下列從編制和列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表的角度理解重要性的概念的表述中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.如果合理預(yù)期錯(cuò)報(bào)(包括漏報(bào))單獨(dú)或匯總起來(lái)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則通常認(rèn)為錯(cuò)報(bào)是重大的

　　B.由于不同財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)財(cái)務(wù)信息的需求可能差異很大，因此應(yīng)考慮錯(cuò)報(bào)對(duì)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表使用者可能產(chǎn)生的影響

　　C.對(duì)重要性的判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的，并受錯(cuò)報(bào)的金額或性質(zhì)的影響，或受兩者共同作用的影響

　　D.判斷某事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否重大，是在考慮財(cái)務(wù)報(bào)表使用者整體共同的財(cái)務(wù)信息需求的基礎(chǔ)上作出的

　　15.下列關(guān)于重要性概念的理解中，不正確的是(　　)。

　　A.應(yīng)當(dāng)從性質(zhì)和數(shù)量?jī)蓚�(gè)方面合理確定重要性水平

　　B.在根據(jù)被審計(jì)單位的特定情況考慮是否存在特定類別交易、賬戶余額或披露以確定其重要性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要考慮治理層和管理層的看法和預(yù)期

　　C.在確定重要性水平時(shí)，不需要考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性

　　D.如果審計(jì)過(guò)程中情況發(fā)生重大變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性和特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平

　　16.在理解重要性概念時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.在考慮一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重要時(shí)，既要考慮錯(cuò)報(bào)的金額，又要考慮錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)

　　B.如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，但是單獨(dú)不影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的抉擇，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)不是重大的

　　C.重要性的確定離不開職業(yè)判斷

　　D.較小金額錯(cuò)報(bào)的累積結(jié)果，可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響

　　17.在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師修改重要性水平的理由不合理的是(　　)。

　　A.約定的審計(jì)收費(fèi)發(fā)生變化

　　B.審計(jì)過(guò)程中情況發(fā)生重大變化

　　C.獲取新信息

　　D.被審計(jì)單位及其經(jīng)營(yíng)發(fā)生變化

　　18.被審計(jì)單位近年來(lái)經(jīng)營(yíng)狀況大幅度波動(dòng)，則下列注冊(cè)會(huì)計(jì)師用于確認(rèn)重要性的基準(zhǔn)最恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

　　A.成本與營(yíng)業(yè)費(fèi)用總額

　　B.凈資產(chǎn)

　　C.經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)

　　D.營(yíng)業(yè)收入

　　19.在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要考慮的因素是(　　)。

　　A.財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互關(guān)系

　　B.財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額及其波動(dòng)幅度

　　C.與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性

　　D.對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解

　　20.以下各項(xiàng)不屬于確定重要性基準(zhǔn)應(yīng)該考慮的因素的是(　　)。

　　A.基準(zhǔn)的相對(duì)波動(dòng)性

　　B.財(cái)務(wù)報(bào)表要素

　　C.被審計(jì)單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境

　　D.個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目

　　21.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中運(yùn)用實(shí)際執(zhí)行的重要性的表述中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常選取金額超過(guò)實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

　　B.對(duì)于存在低估風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，不能僅僅因?yàn)槠浣痤~低于實(shí)際執(zhí)行的重要性而不實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

　　C.在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，確定的可接受的差異額通常不超過(guò)實(shí)際執(zhí)行的重要性

　　D.在運(yùn)用審計(jì)抽樣實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，可以將可容忍錯(cuò)報(bào)的金額設(shè)定為高于或等于實(shí)際執(zhí)行的重要性

　　22.下列選項(xiàng)中，關(guān)于錯(cuò)報(bào)的理解不正確的是(　　)。

　　A.錯(cuò)報(bào)可能是由于錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致的

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為管理層對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)作出不合理的判斷或?qū)��?huì)計(jì)政策作出不恰當(dāng)?shù)倪x擇和運(yùn)用可能導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)

　　C.確定尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將可容忍錯(cuò)報(bào)包括在內(nèi)

　　D.明顯微小錯(cuò)報(bào)不需要累積

　　23.以下關(guān)于錯(cuò)報(bào)的說(shuō)法中不恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

　　A.事實(shí)錯(cuò)報(bào)是毋庸置疑的錯(cuò)報(bào)

　　B.判斷錯(cuò)報(bào)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為管理層對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)作出不合理判斷或不恰當(dāng)?shù)剡x擇和運(yùn)用會(huì)計(jì)政策而導(dǎo)致的差異

　　C.判斷錯(cuò)報(bào)包括通過(guò)測(cè)試樣本估計(jì)出的總體錯(cuò)報(bào)減去在測(cè)試中已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)

　　D.累積的錯(cuò)報(bào)包括事實(shí)錯(cuò)報(bào)、判斷錯(cuò)報(bào)和推斷錯(cuò)報(bào)

　　24.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的考慮中，正確的是(　　)。

　　A.如果預(yù)期被審計(jì)單位存在數(shù)量較多、金額較小的錯(cuò)報(bào)，可能考慮采用較高的臨界值

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值通常不超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的5%

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能將明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值確定為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的3%-5%

　　D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為有必要單獨(dú)為重分類錯(cuò)報(bào)確定一個(gè)更高的臨界值，那么明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值可能超過(guò)5%