二、多選題

　　1.在制定總體審計(jì)策略時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有(　　)。

　　A.評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)指導(dǎo)、監(jiān)督及復(fù)核的影響

　　B.推斷某一重大錯(cuò)報(bào)存在而實(shí)際不存在的風(fēng)險(xiǎn)

　　C.推斷的控制有效性高于其實(shí)際有效性的風(fēng)險(xiǎn)

　　D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的審計(jì)領(lǐng)域

　　2.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了乙上市公司的2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目合伙人正在和乙上市公司的管理層就審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)進(jìn)行溝通。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列說(shuō)法中，正確的有(　　)。

　　A.審計(jì)準(zhǔn)則是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的標(biāo)準(zhǔn)

　　B.管理層已認(rèn)可并理解其承擔(dān)的責(zé)任是執(zhí)行審計(jì)工作的前提

　　C.如果管理層不提供書(shū)面聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師承接此類審計(jì)業(yè)務(wù)是不恰當(dāng)?shù)模�除非法律法�?guī)另有規(guī)定

　　D.管理層有責(zé)任設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使編制的財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)

　　3.下列關(guān)于具體審計(jì)計(jì)劃的說(shuō)法中，正確的有(　　)。

　　A.具體審計(jì)計(jì)劃包含計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

　　B.具體審計(jì)計(jì)劃中的進(jìn)一步審計(jì)程序包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序

　　C.具體審計(jì)計(jì)劃中的進(jìn)一步審計(jì)程序可以分為進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案和擬實(shí)施的具體審計(jì)程序兩個(gè)層次

　　D.具體審計(jì)計(jì)劃只包含風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序

　　4.下列關(guān)于計(jì)劃審計(jì)工作的說(shuō)法中，正確的有(　　)。

　　A.計(jì)劃審計(jì)工作是一項(xiàng)持續(xù)的過(guò)程

　　B.在連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)中，通常在前一期審計(jì)工作結(jié)束后即開(kāi)始本期的審計(jì)計(jì)劃工作

　　C.計(jì)劃審計(jì)工作是在審計(jì)開(kāi)始階段進(jìn)行的

　　D.計(jì)劃審計(jì)工作的性質(zhì)和范圍，因?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)情況的變化、被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度、項(xiàng)目組關(guān)鍵成員以前從被審計(jì)單位獲得的經(jīng)驗(yàn)的不同而不同

　　5.在確定編制財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮的因素有(　　)。

　　A.被審計(jì)單位的性質(zhì)

　　B.財(cái)務(wù)報(bào)表的目的

　　C.財(cái)務(wù)報(bào)表的性質(zhì)

　　D.法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

　　6.以下關(guān)于確定財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性的說(shuō)法中，正確的有(　　)。

　　A.如果財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則由經(jīng)授權(quán)或獲得認(rèn)可的準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)制定和發(fā)布，并且這些機(jī)構(gòu)遵循一套既定和透明的程序，那么該供某類實(shí)體編制通用目的財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)是可接受的

　　B.法律法規(guī)可能為某類實(shí)體規(guī)定了編制通用目的財(cái)務(wù)報(bào)表的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)，通常情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是可接受的，除非有跡象表明不可接受

　　C.中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行采用小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則作為財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)，那么該編制基礎(chǔ)是可接受的

　　D.如果某一國(guó)家或地區(qū)不存在準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)或法律法規(guī)未規(guī)定財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確定在編制財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

　　7.下列關(guān)于審計(jì)的前提條件相關(guān)問(wèn)題的理解，正確的有(　　)。

　　A.如果不存在可接受的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就不具有對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)的適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)

　　B.財(cái)務(wù)報(bào)告的編制基礎(chǔ)分為通用目的的編制基礎(chǔ)和特殊目的的編制基礎(chǔ)

　　C.管理層不存在誠(chéng)信問(wèn)題是執(zhí)行審計(jì)工作的前提

　　D.如果管理層不提供審計(jì)準(zhǔn)則要求的書(shū)面聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未必不能獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　8.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的具體內(nèi)容和格式可能因被審計(jì)單位的不同而不同，但其基本內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括(　　)。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師和管理層的責(zé)任

　　B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)與范圍

　　C.擬出具審計(jì)報(bào)告的預(yù)期形式和內(nèi)容，以及對(duì)在特定情況下出具的審計(jì)報(bào)告可能不同于預(yù)期形式和內(nèi)容的說(shuō)明

　　D.收費(fèi)的計(jì)算基礎(chǔ)和收費(fèi)安排

　　9.在連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能不在每期都致送新的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)，但下列(　　)可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款或提醒被審計(jì)單位注意現(xiàn)有的業(yè)務(wù)約定條款。

　　A.被審計(jì)單位高級(jí)管理人員近期發(fā)生變動(dòng)

　　B.被審計(jì)單位所有權(quán)發(fā)生重大變動(dòng)

　　C.被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)或規(guī)模發(fā)生重大變化

　　D.法律法規(guī)的規(guī)定發(fā)生變化

　　10.以下關(guān)于審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款的變更的說(shuō)法中，正確的有(　　)。

　　A.在變更前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要評(píng)估變更業(yè)務(wù)對(duì)法律責(zé)任或業(yè)務(wù)約定的影響

　　B.如果沒(méi)有合理理由，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)同意變更審計(jì)業(yè)務(wù)

　　C.如果將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在報(bào)告中提及已執(zhí)行的程序

　　D.如果將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為審閱業(yè)務(wù)，注冊(cè)計(jì)師可以在報(bào)告中提及已執(zhí)行的程序

　　11.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不同意變更審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款，而管理層又不允許繼續(xù)執(zhí)行原審計(jì)業(yè)務(wù)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)(　　)。

　　A.在適用的法律法規(guī)允許的情況下，解除審計(jì)業(yè)務(wù)約定

　　B.確定是否有約定義務(wù)或其他義務(wù)向治理層、所有者報(bào)告該事項(xiàng)

　　C.如解除審計(jì)業(yè)務(wù)約定不可行，應(yīng)當(dāng)變更審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款

　　D. 確定是否有約定義務(wù)或其他義務(wù)向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告該事項(xiàng)

　　12.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在總體審計(jì)策略中清楚地說(shuō)明審計(jì)資源的規(guī)劃和調(diào)配，包括說(shuō)明(　　)。

　　A.向具體審計(jì)領(lǐng)域調(diào)配的資源

　　B.向具體審計(jì)領(lǐng)域分配資源的多少

　　C.何時(shí)調(diào)配這些資源

　　D.如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督這些資源

　　13.下列關(guān)于審計(jì)計(jì)劃的說(shuō)法中，正確的有(　　)。

　　A.審計(jì)計(jì)劃中不重要的方面可以更改，但是重要的如重要性水平不能更改

　　B.計(jì)劃審計(jì)工作是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過(guò)程，貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的始終

　　C.由于未預(yù)期事項(xiàng)、條件的變化或在實(shí)施審計(jì)程序中獲取的審計(jì)證據(jù)等原因，在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在必要時(shí)對(duì)總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃做出更新和修改

　　D.審計(jì)計(jì)劃一旦確定就不能更改

　　14.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)項(xiàng)目組成員工作的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的說(shuō)法中，正確的有(　　)。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，計(jì)劃對(duì)項(xiàng)目組成員工作的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

　　B.當(dāng)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)增加時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常會(huì)擴(kuò)大指導(dǎo)與監(jiān)督的范圍

　　C.在計(jì)劃復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)考慮單個(gè)項(xiàng)目組成員的專業(yè)素質(zhì)和勝任能力

　　D.審計(jì)領(lǐng)域和被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度會(huì)影響對(duì)項(xiàng)目組成員工作的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

　　15.注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的目的有(　　)。

　　A.決定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

　　B.識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　C.確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

　　D.評(píng)價(jià)已識(shí)別的錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響

　　16.在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素有(　　)。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　B.前期審計(jì)工作中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和范圍

　　C.對(duì)被審計(jì)單位的了解

　　D.根據(jù)前期識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)對(duì)本期錯(cuò)報(bào)作出的預(yù)期

　　17.在連續(xù)審計(jì)的情況下，下列因素可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的有(　　)。

　　A.有跡象表明被審計(jì)單位誤解審計(jì)目標(biāo)和范圍

　　B.被審計(jì)單位高級(jí)管理人員近期發(fā)生變動(dòng)

　　C.法律法規(guī)的規(guī)定發(fā)生變化

　　D.編制財(cái)務(wù)報(bào)表采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)發(fā)生變更

　　18.在確定明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮的因素有(　　)。

　　A.以前年度審計(jì)中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的數(shù)量和金額

　　B.被審計(jì)單位治理層和管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與其溝通錯(cuò)報(bào)的期望

　　C.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)指標(biāo)是否勉強(qiáng)達(dá)到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求或投資者的期望

　　D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果

　　19.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)測(cè)試應(yīng)收賬款樣本，發(fā)現(xiàn)樣本錯(cuò)報(bào)為100萬(wàn)元的高估，據(jù)此推斷總體錯(cuò)報(bào)金額是400萬(wàn)元高估，則下列表述中正確的有(　　)。

　　A.事實(shí)錯(cuò)報(bào)100萬(wàn)元　　　　　　　　 B.判斷錯(cuò)報(bào)400萬(wàn)元

　　C.推斷錯(cuò)報(bào)400萬(wàn)元　　　　　　　　 D.推斷錯(cuò)報(bào)300萬(wàn)元

　　20.下列關(guān)于錯(cuò)報(bào)的說(shuō)法中，不正確的有(　　)。

　　A.“明顯微小”錯(cuò)報(bào)不等同于“不重大”的錯(cuò)報(bào)

　　B.管理層對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)作出不合理的判斷或不恰當(dāng)?shù)剡x擇和運(yùn)用會(huì)計(jì)政策而導(dǎo)致的差異屬于事實(shí)錯(cuò)報(bào)

　　C.通過(guò)實(shí)質(zhì)性分析程序推斷出的錯(cuò)報(bào)屬于推斷錯(cuò)報(bào)

　　D.由于被審計(jì)單位收集和處理數(shù)據(jù)的錯(cuò)誤，對(duì)事實(shí)的忽略或誤解，或故意舞弊行為導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)屬于判斷錯(cuò)報(bào)

　　三、簡(jiǎn)答題

　　1.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是X公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。關(guān)于其制定審計(jì)計(jì)劃的相關(guān)情況如下：

　　(1)總體審計(jì)策略是用以確定審計(jì)范圍、時(shí)間安排、審計(jì)方向及審計(jì)資源的分配。

　　(2)具體審計(jì)計(jì)劃僅在審計(jì)開(kāi)始階段進(jìn)行。

　　(3)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷某事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否重大時(shí)，考慮錯(cuò)報(bào)對(duì)個(gè)別報(bào)表使用者可能產(chǎn)生的影響。

　　(4)依據(jù)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重要性概念的理解，在依據(jù)重要性水平判斷一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否屬于重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，如果錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)不嚴(yán)重，而且錯(cuò)報(bào)金額低于重要性水平，就可以認(rèn)為該錯(cuò)報(bào)不屬于重大錯(cuò)報(bào)。

　　(5)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬通過(guò)修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　要求：請(qǐng)分別針對(duì)上述每種情況，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作的過(guò)程中是否存在不當(dāng)之處，如果存在不當(dāng)之處，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　2.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)項(xiàng)目組在執(zhí)行審計(jì)工作的過(guò)程中，遇到以下與重要性相關(guān)的事項(xiàng)：

　　(1)甲公司是以營(yíng)利為目的的實(shí)體，現(xiàn)階段處于成長(zhǎng)期，側(cè)重于搶占市場(chǎng)份額，經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)并不穩(wěn)定。因此項(xiàng)目組成員認(rèn)為應(yīng)以甲公司的總資產(chǎn)作為確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的基準(zhǔn)。

　　(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為在確定重要性水平時(shí)，不需要考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性。但是如果財(cái)務(wù)報(bào)表中含有高度不確定性的大額估計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定一個(gè)比較低的財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。

　　(3)鑒于甲公司以前年度審計(jì)調(diào)整較多，且經(jīng)常面臨較大的市場(chǎng)壓力，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的75%。

　　(4)注冊(cè)會(huì)計(jì)師界定的明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值為5萬(wàn)，項(xiàng)目組成員認(rèn)為超過(guò)5萬(wàn)的錯(cuò)報(bào)是重大的錯(cuò)報(bào)，低于5萬(wàn)的錯(cuò)報(bào)是不重大的錯(cuò)報(bào)。

　　(5)項(xiàng)目組成員C對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施了審計(jì)抽樣，推斷總體的錯(cuò)報(bào)金額為500萬(wàn)元，其中測(cè)試發(fā)現(xiàn)的樣本錯(cuò)報(bào)有100萬(wàn)元。項(xiàng)目組成員C認(rèn)為因該事項(xiàng)確認(rèn)的推斷錯(cuò)報(bào)為400萬(wàn)元。

　　(6)注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為判斷錯(cuò)報(bào)應(yīng)當(dāng)包括兩種情況：一是管理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)值的判斷差異;二是管理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)選擇和運(yùn)用會(huì)計(jì)政策的判斷差異。

　　要求：根據(jù)上述(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師或項(xiàng)目組成員的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　3.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人，在審計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要評(píng)價(jià)審計(jì)過(guò)程中識(shí)別的錯(cuò)報(bào)，具體情況如下：

　　(1)如果識(shí)別出的一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，這項(xiàng)錯(cuò)報(bào)不能被評(píng)定為重大錯(cuò)報(bào)。

　　(2)錯(cuò)報(bào)可能是由于管理層對(duì)會(huì)計(jì)政策作出不恰當(dāng)?shù)倪x擇和運(yùn)用引起的。

　　(3)低于明顯微錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)累積起來(lái)可能會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。

　　(4)為了評(píng)價(jià)累積的錯(cuò)報(bào)的影響，可以將錯(cuò)報(bào)分為事實(shí)錯(cuò)報(bào)、判斷錯(cuò)報(bào)、推斷錯(cuò)報(bào)和明顯微小錯(cuò)報(bào)。

　　(5)如果在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是內(nèi)部控制失效而導(dǎo)致的，可能表明還存在其他錯(cuò)報(bào)。

　　要求：針對(duì)上述每一種情況，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)觀點(diǎn)是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。