三、計算分析題

　　1、甲公司為增值稅一般納稅人，與存貨相關(guān)的增值稅稅率為17%，租賃及與不動產(chǎn)、土地使用權(quán)相關(guān)的增值稅稅率為11%。其2×14到2×17年發(fā)生的與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的業(yè)務資料如下。

　　(1)2×14年，甲公司決定購入一項房地產(chǎn)用于對外出租。3月15日，甲公司與乙公司簽訂了經(jīng)營租賃合同，約定自寫字樓達到預定可使用狀態(tài)時起將這棟寫字樓出租給乙公司，為期5年，每年年末支付當年租金，年租金120萬元。4月5日，甲企業(yè)實際購入一棟寫字樓，支付價款共計1320萬元。該項寫字樓隨即進入改造階段，至達到預定可使用狀態(tài)之前發(fā)生的直接人工支出為100萬元，領(lǐng)用原材料成本100萬元，發(fā)生其他支出10萬元(假設(shè)均以銀行存款支付)。至年末，該寫字樓達到預定可使用狀態(tài)。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量。甲公司對該寫字樓采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為30年，預計凈殘值為0。稅法規(guī)定，該寫字樓應采用直線法計提折舊，預計使用年限為30年，凈殘值為0。

　　(2)2×16年年末，甲公司對該寫字樓進行減值測試，發(fā)現(xiàn)其類似房產(chǎn)的公允價值下降，其可收回金額為1400萬元。

　　(3)2×17年1月1日，由于當?shù)胤慨a(chǎn)市場成熟，滿足公允價值模式計量條件，甲公司將其投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量模式變更為公允價值模式。當日的市場價格為1700萬元。

　　其他資料：甲公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%計提法定盈余公積。甲公司每年均按期收到租金。沒有特殊說明，上述成本、租金均不含增值稅。

　　<1> 、計算甲公司取得該投資性房地產(chǎn)的初始入賬價值，并編制相關(guān)的會計分錄。

　　<2> 、根據(jù)上述資料，編制甲公司2×16年計提折舊、收取租金的會計分錄;判斷2×16年年末甲公司是否對該投資性房地產(chǎn)計提減值準備，說明理由;如果需要計提減值準備，編制相關(guān)的會計分錄，并說明該投資性房地產(chǎn)減值后的賬面價值及計稅基礎(chǔ);判斷是否需要對投資性房地產(chǎn)確認遞延所得稅，并編制相關(guān)的會計分錄。

　　<3> 、根據(jù)資料(3)，編制甲公司投資性房地產(chǎn)由成本模式變?yōu)楣�允價值模式的會計分錄。