四、綜合題

　　17.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為上市公司，主要經(jīng)營高端服裝的設(shè)計(jì)、生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)，旗下有兩個(gè)子公司W(wǎng)、T。該公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%;適用的所得稅稅率為25%。甲、W和T公司20×8年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日均為20×9年3月31日。甲、W和T公司在20×8年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生了以下交易或事項(xiàng)。

　　(1)甲公司在20×8年12月1日將持有的其他權(quán)益工具投資以600萬元的價(jià)格出售，同時(shí)與購買方簽訂一項(xiàng)協(xié)議，協(xié)議約定甲公司于20×9年5月1日將此資產(chǎn)按照當(dāng)日的公允價(jià)值購回。該項(xiàng)其他權(quán)益工具投資于出售時(shí)的賬面價(jià)值為400萬元(成本300萬元，公允價(jià)值變動(dòng)100萬元)。甲公司于出售時(shí)確認(rèn)了其他應(yīng)付款600萬元，未進(jìn)行其他處理。年末該項(xiàng)其他權(quán)益工具投資的公允價(jià)值為600萬元，甲公司確認(rèn)了相關(guān)公允價(jià)值變動(dòng)。

　　(2)1月30日，法院判決甲公司賠償乙公司經(jīng)濟(jì)損失680萬元，并支付訴訟費(fèi)10萬元，雙方均服從判決，款項(xiàng)已通過銀行存款支付。該項(xiàng)訴訟系甲公司違約產(chǎn)生，造成乙公司重大經(jīng)濟(jì)損失，乙公司遂向法院提起訴訟。甲公司通過咨詢律師已在20×8年末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債506萬元(包括訴訟費(fèi)用6萬元)。

　　(3)20×8年國慶期間，甲公司針對(duì)一女款羽絨服進(jìn)行促銷，促銷活動(dòng)約定顧客支付600元即可購買該羽絨服并獲得甲公司60積分，積分有效期至20×9年年末。顧客憑60積分外加200元可在甲公司三款針織衫中任選一件，這三款針織衫售價(jià)均為320元。甲公司20×8年銷售羽絨服2 600件，授予積分156 000分，預(yù)計(jì)將有80%的積分會(huì)被使用。假定對(duì)該業(yè)務(wù)的處理會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定一致，且不考慮增值稅。

　　甲公司在銷售羽絨服2 600件時(shí)確認(rèn)了主營業(yè)務(wù)收入156萬元。

　　(4)W公司為大中型煤礦企業(yè)，屬于高瓦斯的礦井，按照國家規(guī)定該煤炭生產(chǎn)企業(yè)按原煤實(shí)際產(chǎn)量噸煤15元從成本中提取。20×8年末，W公司“專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)”科目余額為8 000萬元。W公司將“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目余額在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項(xiàng)下“減：庫存股”和“其他綜合收益”之間增設(shè)“專項(xiàng)儲(chǔ)備”項(xiàng)目列示。

　　(5)T公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)。20×8年2月1日，T公司與丁公司簽訂了一份住宅建造合同，合同總價(jià)款為24 000萬元，建造期限2年，丁公司于開工時(shí)預(yù)付30%的合同價(jià)款。T公司于20×8年3月1日開工建設(shè)，估計(jì)工程總成本為22 000萬元。至20×8年12月31日，T公司實(shí)際發(fā)生成本10 000萬元。由于建筑材料價(jià)格和人工成本上漲，T公司預(yù)計(jì)完成合同尚需發(fā)生成本15 000萬元。

　　T公司按照成本法(累計(jì)發(fā)生成本占預(yù)計(jì)總成本的比例)確定履約進(jìn)度。20×8年末，按照完工進(jìn)度確認(rèn)了收入9 600萬元，結(jié)轉(zhuǎn)成本10 000萬元，并確認(rèn)了1 000萬元的減值。分錄如下：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 　　　10 000

　　貸：合同履約成本　　10 000

　　借：合同結(jié)算——收入結(jié)轉(zhuǎn) 　　　9 600

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入9 600

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 　　　 1 000

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 　　　　　　1 000

　　注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)對(duì)該事項(xiàng)提出了疑問。

　　(6)不考慮其他因素影響。

　　(1)根據(jù)資料(1)～(3)，判斷上述業(yè)務(wù)是否屬于調(diào)整事項(xiàng);如果屬于調(diào)整事項(xiàng)，請(qǐng)編制相關(guān)的調(diào)整分錄。(無需編制將以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)入留存收益的分錄)

　　(2)根據(jù)資料(4)，判斷其是否屬于W公司的調(diào)整事項(xiàng)，若屬于調(diào)整事項(xiàng)，簡要說明應(yīng)如何進(jìn)行調(diào)整處理。

　　(3)根據(jù)資料(5)，判斷T公司的會(huì)計(jì)處理是否正確并說明理由;若不正確，請(qǐng)編制差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)分錄。

　　(4)根據(jù)上述調(diào)整事項(xiàng)，計(jì)算調(diào)整處理對(duì)甲公司20×8年資產(chǎn)負(fù)債表中留存收益的影響金額。

　　18.甲公司系上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。除特別說明外，甲公司對(duì)于3個(gè)月以內(nèi)賬齡的應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例確定為5‰。甲公司按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。

　　甲公司2018年度所得稅匯算清繳于2019年2月28日完成，在此之前發(fā)生的2018年度納稅調(diào)整事項(xiàng)，均可進(jìn)行納稅調(diào)整。甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2019年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。

　　2018年1月1日至3月31日，甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：

　　(1)1月14日，甲公司收到乙公司退回的2018年10月4日從其購入的一批商品，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出證明單。當(dāng)日，甲公司向乙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價(jià)格(不含增值稅)為200萬元，增值稅為26萬元，銷售成本為185萬元。假定甲公司銷售該批商品時(shí)，銷售價(jià)格是公允的，也符合收入確認(rèn)條件。至2019年1月14日，該批商品的應(yīng)收賬款尚未收回。

　　(2)2月25日，甲公司辦公樓因電線短路引發(fā)火災(zāi)，造成辦公樓嚴(yán)重?fù)p壞，直接經(jīng)濟(jì)損失230萬元。

　　(3)2月26日，甲公司獲知丙公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計(jì)應(yīng)收丙公司賬款250萬元(含增值稅)收回的可能性極小，應(yīng)按全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。甲公司在2018年12月31日已被告知丙公司資金周轉(zhuǎn)困難無法按期償還債務(wù)，因而按應(yīng)收丙公司賬款余額的50%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。

　　(4)3月5日，甲公司發(fā)現(xiàn)2018年度漏記某項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)用200萬元，金額較大。至2018年12月31日，該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的已完工產(chǎn)品尚未對(duì)外銷售(不考慮所得稅影響)。

　　(5)3月15日，甲公司決定以2 400萬元收購丁上市公司股權(quán)。該項(xiàng)股權(quán)收購?fù)瓿珊�，甲公司將擁有丁上市公司有表決權(quán)股份的10%。

　　(6)3月28日，甲公司董事會(huì)提議的利潤分配方案為：分配現(xiàn)金股利210萬元。

　　(1)指出甲公司發(fā)生的上述(1)、(2)、(3)、(4)、(5)、(6)事項(xiàng)哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)。

　　(2)對(duì)于甲公司的調(diào)整事項(xiàng)，編制有關(guān)調(diào)整會(huì)計(jì)分錄。

　　(3)填列甲公司2018年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目調(diào)整表中各項(xiàng)目的調(diào)整金額(調(diào)增數(shù)以“+”號(hào)表示，調(diào)減數(shù)以“-”號(hào)表示)。

　　(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，“利潤分配”科目要求寫出明細(xì)科目;答案中的金額單位用萬元表示，結(jié)果保留兩位小數(shù))