二、多項(xiàng)選擇題

　　11.下列交易或事項(xiàng)中，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異但不需要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的有(　)。

　　A.非同一控制下免稅合并中產(chǎn)生的商譽(yù)的初始確認(rèn)

　　B.合并報(bào)表中確認(rèn)的商譽(yù)減值準(zhǔn)備

　　C.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資(擬長期持有)，因被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤而確認(rèn)的長期股權(quán)投資賬面價(jià)值的增加

　　D.非同一控制下的應(yīng)稅合并中產(chǎn)生的商譽(yù)的初始確認(rèn)

　　12.甲公司適用的所得稅稅率為25%，2×17年12月20日，甲公司購入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，成本為500萬元，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的使用年限為10年，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。稅法規(guī)定，該項(xiàng)固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)折舊時(shí)間為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，下列說法正確的有(　)。

　　A.因該項(xiàng)固定資產(chǎn)2×18年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為18.75萬元

　　B.因該項(xiàng)固定資產(chǎn)2×19年末的遞延所得稅負(fù)債余額為29.69萬元

　　C.因該項(xiàng)固定資產(chǎn)2×19年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為10.94萬元

　　D.因該項(xiàng)固定資產(chǎn)2×19年末的遞延所得稅資產(chǎn)余額為29.69萬元

　　13.下列資產(chǎn)或者負(fù)債期末的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)一定相等的有(　)。

　　A.允許當(dāng)期稅前扣除的應(yīng)付職工薪酬

　　B.其他債權(quán)投資

　　C.短期借款

　　D.交易性金融負(fù)債

　　14.下列相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)的表述，不正確的有(　)。

　　A.公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，期末計(jì)稅基礎(chǔ)等于期末公允價(jià)值

　　B.成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，期末計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面余額的金額

　　C.權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，期末計(jì)稅基礎(chǔ)等于“投資成本”明細(xì)的金額

　　D.成本法核算的長期股權(quán)投資，期末計(jì)稅基礎(chǔ)等于未扣除減值準(zhǔn)備的長期股權(quán)投資科目余額

　　15.甲公司在2×18年之前適用的所得稅稅率為25%，2×19年由于符合高新技術(shù)企業(yè)的條件，所得稅稅率變更為15%(非預(yù)期稅率)。2×19年初，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)的余額為100萬元，遞延所得稅負(fù)債的余額為10萬元。2×19年，甲公司發(fā)生的交易或事項(xiàng)如下：

　　(1)期初持有的一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值增加100萬元，甲公司采用公允價(jià)值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，稅法規(guī)定當(dāng)期對該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊20萬元;

　　(2)非同一控制下免稅合并確認(rèn)商譽(yù)40萬元，期末對該項(xiàng)商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬元;

　　(3)持有的一項(xiàng)其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值下降40萬元(假設(shè)未發(fā)生減值);

　　(4)對應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備50萬元。

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，下列說法中不正確的有(　)。

　　A.2×19年12月31日，甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)26.5萬元

　　B.2×19年12月31日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)余額為73.5萬元

　　C.2×19年12月31日，甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債18萬元

　　D.2×19年12月31日，甲公司遞延所得稅負(fù)債余額為24萬元

　　16.下列有關(guān)所得稅列報(bào)的說法，正確的有(　)。

　　A.遞延所得稅費(fèi)用應(yīng)在利潤表中單獨(dú)列示

　　B.當(dāng)期應(yīng)交所得稅應(yīng)該在資產(chǎn)負(fù)債表中列示

　　C.當(dāng)期所得稅應(yīng)該作為所得稅費(fèi)用單獨(dú)在利潤表中列示

　　D.合并報(bào)表范圍的企業(yè)，涉及的企業(yè)有以凈額結(jié)算的法定權(quán)利并且意圖以凈額結(jié)算，則雙方的當(dāng)期所得稅資產(chǎn)和當(dāng)期所得稅負(fù)債可以予以抵銷

　　17.下列關(guān)于所得稅的列報(bào)說法中，正確的有(　)。

　　A.遞延所得稅資產(chǎn)一般應(yīng)作為非流動(dòng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示

　　B.在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，納入合并范圍的企業(yè)中，通常一方的遞延所得稅資產(chǎn)與另一方的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)按照抵消后的凈額列示

　　C.所得稅費(fèi)用應(yīng)單獨(dú)在利潤表中列示

　　D.個(gè)別報(bào)表中當(dāng)期所得稅資產(chǎn)與負(fù)債可以以抵消后的凈額列示

　　18.甲公司適用的所得稅稅率為25%。2×19年，甲公司自行研究開發(fā)一項(xiàng)專利技術(shù)，研究階段發(fā)生支出100萬元，開發(fā)階段符合資本化條件之前發(fā)生的支出50萬元，符合資本化條件之后發(fā)生支出400萬元，假定甲公司開發(fā)的此項(xiàng)專利技術(shù)符合稅法上規(guī)定的“三新”標(biāo)準(zhǔn)，稅法規(guī)定，企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝在未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，加計(jì)扣除75%;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%加計(jì)攤銷。下列說法中正確的有(　)。

　　A.該項(xiàng)無形資產(chǎn)的初始入賬成本為400萬元

　　B.該項(xiàng)無形資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)為825萬元

　　C.該項(xiàng)無形資產(chǎn)的初始確認(rèn)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異300萬元

　　D.甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬元

　　19.甲公司本期的會(huì)計(jì)利潤2 530萬元，其中本期實(shí)現(xiàn)國債利息收入50萬元，環(huán)保部門罰款支出130萬元。另外，已知取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助期初余額為50萬元，期末余額為45萬元;其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值上升確認(rèn)其他綜合收益100萬元，甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，關(guān)于甲公司確認(rèn)所得稅影響的說法中不正確的有(　)。

　　A.甲公司因政府補(bǔ)助轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)1.25萬元

　　B.甲公司因上述事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用26.25萬元

　　C.甲公司應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)交所得稅為631.25萬元

　　D.甲公司應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為632.5萬元

　　20.下列有關(guān)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的確定中，正確的有(　)。

　　A.企業(yè)因銷售商品提供售后保修等原因于當(dāng)期確認(rèn)了100萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債，則該預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為100萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0

　　B.企業(yè)因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債1 000萬元，則該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為1 000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)也是1 000萬元

　　C.企業(yè)收到客戶的一筆款項(xiàng)80萬元，因不符合收入確認(rèn)條件，會(huì)計(jì)上作為合同負(fù)債反映，但符合稅法規(guī)定的收入確認(rèn)條件，該筆款項(xiàng)已計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，則合同負(fù)債的賬面價(jià)值為80萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0

　　D.企業(yè)收到客戶的一筆款項(xiàng)80萬元，因不符合收入確認(rèn)條件，會(huì)計(jì)上作為合同負(fù)債反映，如果稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則保持一致，則合同負(fù)債的賬面價(jià)值為80萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)也是80萬元

　　21.下列有關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與暫時(shí)性差異的說法中，正確的有(　)。

　　A.當(dāng)期期末存貨賬面余額為200萬元，已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備累計(jì)為20萬元，則當(dāng)期期末存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)為200萬元，則可抵扣暫時(shí)性差異余額為20萬元

　　B.當(dāng)期購入的交易性金融資產(chǎn)期末賬面價(jià)值為100萬元，其中成本明細(xì)80萬元，公允價(jià)值變動(dòng)明細(xì)20萬元，該交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為80萬元，則產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異20萬元

　　C.一項(xiàng)按照權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，購入時(shí)初始投資成本為1 000萬元，當(dāng)期末確認(rèn)損益調(diào)整500萬元、其他綜合收益100萬元，則長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)均為1 600萬元，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異

　　D.甲公司有一項(xiàng)使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，賬面原值為100萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，已使用2年，2年后該項(xiàng)無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬元，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異

　　22.A公司于2017年12月31日取得一棟寫字樓并對外經(jīng)營出租，取得時(shí)的入賬金額為2 000萬元，采用成本模式計(jì)量，采用直線法按20年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)無殘值，稅法折舊與會(huì)計(jì)一致;2019年1月1日，A公司持有的投資性房地產(chǎn)滿足采用公允價(jià)值模式條件，2019年1月1日的公允價(jià)值為2 100萬元，2019年年末公允價(jià)值為1 980萬元，假設(shè)適用的所得稅稅率為25%，下列說法正確的有(　)。

　　A.2019年初應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬元

　　B.2019年初應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬元

　　C.2019年末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債45萬元

　　D.2019年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債5萬元

　　23.資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下應(yīng)在“遞延所得稅資產(chǎn)”科目貸方登記的項(xiàng)目有(　)。

　　A.因稅率變動(dòng)而調(diào)減的遞延所得稅資產(chǎn)

　　B.企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)的差額

　　C.因稅率變動(dòng)而調(diào)增的遞延所得稅負(fù)債

　　D.本期轉(zhuǎn)回的可抵扣暫時(shí)性差異

　　24.甲公司適用的所得稅稅率為25%。2×19年12月，甲公司收到下列處罰書面通知書：(1)因違反當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)環(huán)保法規(guī)的規(guī)定，收到環(huán)保部門的處罰通知書，要求其支付罰款300萬元，至2×19年12月31日，該項(xiàng)罰款尚未支付;(2)因違反稅收法規(guī)的規(guī)定，接到稅務(wù)部門的處罰通知書，要求其支付罰款100萬元，至2×19年12月31日，該項(xiàng)罰款尚未支付。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國家有關(guān)法律法規(guī)支付的罰款和滯納金，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不允許稅前扣除。假定甲公司2×19年稅前會(huì)計(jì)利潤為1 000萬元，不考慮其他納稅調(diào)整。甲公司2×19年12月31日進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理中，不正確的有( )。

　　A.其他應(yīng)付款的賬面價(jià)值為400萬元

　　B.其他應(yīng)付款的計(jì)稅基礎(chǔ)為0

　　C.產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異400萬元

　　D.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)100萬元

　　25.A公司是增值稅一般納稅人。2×14年3月1日，A公司發(fā)現(xiàn)2×13年一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊，應(yīng)計(jì)提的折舊金額為100萬元。按照稅法規(guī)定，當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的折舊為50萬元。假定2×13年初該固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等，已確認(rèn)相關(guān)的所得稅，A公司適用的所得稅稅率為25%。關(guān)于A公司的相關(guān)會(huì)計(jì)處理下列說法中正確的有(　)。

　　A.A公司應(yīng)調(diào)增“以前年度損益調(diào)整”100萬元

　　B.A公司應(yīng)調(diào)減“遞延所得稅負(fù)債”12.5萬元

　　C.A公司該應(yīng)確認(rèn)“遞延所得稅負(fù)債”12.5萬元

　　D.A公司應(yīng)調(diào)增“累計(jì)折舊”100萬元

　　26.下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的表述，正確的有(　)。

　　A.稅率變動(dòng)時(shí)“遞延所得稅資產(chǎn)”的賬面余額不需要進(jìn)行調(diào)整

　　B.根據(jù)新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，商譽(yù)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債

　　C.與聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資等相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債

　　D.遞延所得稅=當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加+當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少-當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少-當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加，計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)的所得稅影響除外

　　27.下列關(guān)于負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)說法正確的有(　)。

　　A.企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元，稅法規(guī)定相關(guān)支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除，則該項(xiàng)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0

　　B.企業(yè)收到客戶預(yù)付的款項(xiàng)200萬元，稅法規(guī)定該款項(xiàng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，企業(yè)確認(rèn)預(yù)收賬款200萬元，則該項(xiàng)預(yù)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)為200萬元

　　C.企業(yè)確定本月的應(yīng)付職工薪酬300萬元，稅法規(guī)定本月能夠扣除280萬元，剩余20萬元不允許稅前扣除，則該項(xiàng)應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)為300萬元

　　D.企業(yè)本月支付違規(guī)罰款100萬元，稅法規(guī)定違規(guī)罰款不得稅前扣除，則該項(xiàng)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0

　　28.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，不會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有(　)。

　　A.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　B.初始購入的固定資產(chǎn)，會(huì)計(jì)折舊年限大于稅法的折舊年限，均采用直線法計(jì)提折舊，其他折舊條件一致

　　C.初始購入的固定資產(chǎn)，企業(yè)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，而稅法規(guī)定按照直線法計(jì)提折舊，其他折舊條件一致

　　D.期末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值大于可收回金額，此前固定資產(chǎn)尚未計(jì)提減值，并且會(huì)計(jì)和稅法折舊一致

　　29.甲公司2×19年12月1日收取部分貨款用于生產(chǎn)合同約定的標(biāo)的資產(chǎn)，甲公司確認(rèn)合同負(fù)債500萬元，至年末產(chǎn)品尚未發(fā)出。不考慮其他因素，下列表述正確的有(　)。

　　A.假定稅法規(guī)定，該項(xiàng)交易應(yīng)在貨物發(fā)出時(shí)確認(rèn)收入，則該項(xiàng)合同負(fù)債2×19年末計(jì)稅基礎(chǔ)為500萬元

　　B.假定稅法規(guī)定，該項(xiàng)交易應(yīng)在貨物發(fā)出時(shí)確認(rèn)收入，則該項(xiàng)合同負(fù)債2×19年末計(jì)稅基礎(chǔ)為0

　　C.假定稅法規(guī)定，該項(xiàng)交易應(yīng)在收到貨款時(shí)確認(rèn)收入，則該項(xiàng)合同負(fù)債2×19年末計(jì)稅基礎(chǔ)為0

　　D.假定稅法規(guī)定，該項(xiàng)交易應(yīng)在收到貨款時(shí)確認(rèn)收入，則該項(xiàng)合同負(fù)債2×19年末計(jì)稅基礎(chǔ)為500萬元