一、單項(xiàng)選擇題

　　1.甲公司2019年年末有一項(xiàng)賬面原值為60萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年、預(yù)計(jì)凈殘值為0的固定資產(chǎn)，至2019年年末已經(jīng)使用2年，甲公司采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定采用年限平均法計(jì)提折舊，使用的第一年年末計(jì)提了6萬(wàn)元的減值準(zhǔn)備，假定計(jì)提減值后，預(yù)計(jì)使用年限不變。下列關(guān)于2019年末此資產(chǎn)的說(shuō)法正確的是(　)。

　　A.甲公司此固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是36萬(wàn)元

　　B.甲公司此固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值是30萬(wàn)元

　　C.甲公司此固定資產(chǎn)當(dāng)期產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異發(fā)生額為21萬(wàn)元

　　D.甲公司此固定資產(chǎn)在2019年末的可抵扣暫時(shí)性差異余額為15萬(wàn)元

　　2.甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額均為零，甲公司未來(lái)年度能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司2×17年度會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理存在差異的交易或事項(xiàng)如下：(1)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升40萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)金額不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額.(2)計(jì)提與擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債600萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，與上述擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的支出不得稅前扣除。(3)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備140萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在未發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。(4)附有銷售退回條件的商品銷售確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元，稅法規(guī)定在實(shí)際退貨時(shí)才允許稅前扣除。不考慮其他因素，甲公司因上述事項(xiàng)或交易產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異是( )。

　　A.880萬(wàn)元

　　B.280萬(wàn)元

　　C.240萬(wàn)元

　　D.840萬(wàn)元

　　3.甲公司自2×18年3月1日起自行研發(fā)一項(xiàng)專利技術(shù)，2×19年5月該項(xiàng)專利技術(shù)獲得成功并申請(qǐng)取得專利權(quán)。在研發(fā)過(guò)程中共發(fā)生支出900萬(wàn)元(均系2×19年發(fā)生)，其中符合資本化條件的支出600萬(wàn)元，其余的為費(fèi)用化支出。按照稅法規(guī)定，此研發(fā)項(xiàng)目支出中形成無(wú)形資產(chǎn)的部分，可按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%攤銷，費(fèi)用化部分可以加計(jì)扣除75%。會(huì)計(jì)和稅法使用年限均為5年，均采用雙倍余額遞減法進(jìn)行攤銷，凈殘值為0。甲公司適用的所得稅稅率為25%。2×19年該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)對(duì)應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用的影響金額分別為(　)。

　　A.201.25萬(wàn)元，201.25萬(wàn)元

　　B.201.25萬(wàn)元，0

　　C.162.5萬(wàn)元，85萬(wàn)元

　　D.162.5萬(wàn)元，201.25萬(wàn)元

　　4.下列各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債中，因賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)一致不會(huì)形成暫時(shí)性差異的是(　)。

　　A.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)

　　B.已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)

　　C.已確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益的交易性金融資產(chǎn)

　　D.因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金

　　5.甲股份有限公司20×6年12月購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，原價(jià)為3 010萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元，稅法規(guī)定的折舊年限為5年，按直線法計(jì)提折舊，公司按照3年計(jì)提折舊，折舊方法與稅法相一致。20×8年1月1日，公司所得稅稅率由33%降為25%。除該事項(xiàng)外，歷年來(lái)無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理。該公司20×8年末資產(chǎn)負(fù)債表中反映的“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為(　)。

　　A.187萬(wàn)元

　　B.400萬(wàn)元

　　C.200萬(wàn)元

　　D.153萬(wàn)元

　　6.甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，2×19年5月乙公司出售一批產(chǎn)品給甲公司，成本為100萬(wàn)元，售價(jià)為150萬(wàn)元，至2×19年12月31日，甲公司尚未出售該批商品。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。稅法規(guī)定，企業(yè)的存貨以歷史成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。假定不考慮其他因素，關(guān)于2×19年的相關(guān)處理，不正確的是(　)。

　　A.甲公司個(gè)別報(bào)表確認(rèn)的該批存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)是150萬(wàn)元

　　B.合并報(bào)表中確認(rèn)的該批存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)是100萬(wàn)元

　　C.在合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為12.5萬(wàn)元

　　D.甲公司個(gè)別報(bào)表應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為0

　　7.甲公司2×19年3月取得一項(xiàng)股票，作為交易性金融資產(chǎn)核算，支付購(gòu)買價(jià)款100萬(wàn)元。6月30日，該項(xiàng)股票公允價(jià)值為110萬(wàn)元。9月1日，甲公司將該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)對(duì)外出售了50%。2×19年末，剩余股票的公允價(jià)值為60萬(wàn)元。甲公司剩余交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為(　)。

　　A.55萬(wàn)元

　　B.52.5萬(wàn)元

　　C.60萬(wàn)元

　　D.50萬(wàn)元

　　8.甲公司2×18年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為1 000萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生工資薪酬比計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)超支50萬(wàn)元，由于會(huì)計(jì)采用的折舊方法與稅法規(guī)定不同，當(dāng)期會(huì)計(jì)比稅法規(guī)定少計(jì)提折舊36萬(wàn)元。2×18年初遞延所得稅負(fù)債的余額為66萬(wàn)元(均與固定資產(chǎn)相關(guān));年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為5 000萬(wàn)元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為4 700萬(wàn)元。除上述差異外沒(méi)有其他納稅調(diào)整事項(xiàng)和差異。甲公司適用所得稅稅率為25%。甲公司2×18年的凈利潤(rùn)為(　)。

　　A.670萬(wàn)元

　　B.686.5萬(wàn)元

　　C.746.5萬(wàn)元

　　D.737.5萬(wàn)元

　　9.甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。2×16年4月1日，甲公司以銀行存款1 200萬(wàn)元取得乙公司80%的股權(quán)，形成非同一控制下企業(yè)合并。購(gòu)買日確認(rèn)商譽(yù)200萬(wàn)元，合并當(dāng)日產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異900萬(wàn)元，因預(yù)計(jì)未來(lái)無(wú)法取得足夠的應(yīng)納稅所得額，甲公司未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。2×16年11月30日，甲公司預(yù)計(jì)能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額抵扣企業(yè)合并時(shí)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異，且該事實(shí)購(gòu)買日已經(jīng)存在。甲公司編制2×16年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理中，不正確的是(　)。

　　A.借記遞延所得稅資產(chǎn)225萬(wàn)元

　　B.貸記其他綜合收益25萬(wàn)元

　　C.貸記商譽(yù)200萬(wàn)元

　　D.貸記所得稅費(fèi)用25萬(wàn)元

　　10.下列關(guān)于企業(yè)持有的其他權(quán)益工具投資的所得稅影響的表述，不正確的是(　)。

　　A.其他權(quán)益工具投資持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額

　　B.其他權(quán)益工具投資持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)算應(yīng)交所得稅時(shí)不做納稅調(diào)整

　　C.其他權(quán)益工具投資在處置時(shí)取得價(jià)款與初始成本的差額應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額

　　D.根據(jù)其他權(quán)益工具投資產(chǎn)生的暫時(shí)性差異確認(rèn)的遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他綜合收益

　　2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師處于備考沖刺階段，這個(gè)階段需要做真題和模擬試題，考試網(wǎng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試模擬考場(chǎng)整理了往年歷年真題，2020年模擬試題、章節(jié)練習(xí)題，含全真�？�、智能云數(shù)據(jù)、自由組卷、專業(yè)答疑，考生可下載做題，在線體驗(yàn)。