三、計(jì)算分析題

　　22.甲公司 2×20年發(fā)生以下資產(chǎn)交換業(yè)務(wù)：

　　(1)1月21日，甲公司將一項(xiàng)余額為200萬元的應(yīng)收賬款與乙公司置換一項(xiàng)專利技術(shù)，該賬款已經(jīng)計(jì)提50萬元壞賬準(zhǔn)備，乙公司專利技術(shù)的賬面價(jià)值為180萬元，其中成本200萬元，累計(jì)攤銷20萬元，公允價(jià)值為150萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定該專利技術(shù)免征增值稅。

　　(2)2月9日，甲公司將一部不經(jīng)常使用的轎車與丙公司的一項(xiàng)采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行置換，該轎車賬面價(jià)值8萬元，其中成本10萬元，累計(jì)折舊2萬元，但是其公允價(jià)值無法取得。丙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值12萬元，其中投資成本14萬元，損益調(diào)整-2萬元，公允價(jià)值無法可靠計(jì)量，甲公司以銀行存款支付補(bǔ)價(jià)2萬元。該交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。

　　(3)7月3日，甲公司以一棟投資性房地產(chǎn)、一塊土地使用權(quán)和一批生產(chǎn)的貨物與丁公司的一處在建工程(廠房)、一臺(tái)專用設(shè)備進(jìn)行資產(chǎn)交換。 甲公司資產(chǎn)情況如下：①投資性房地產(chǎn)：賬面價(jià)值200萬元，成本160萬元，公允價(jià)值變動(dòng)損益40萬元，當(dāng)日公允價(jià)值為220萬元;②土地使用權(quán)：成本300萬元，累計(jì)攤銷60萬元，當(dāng)日公允價(jià)值250萬元;③自產(chǎn)貨物：成本100萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元，當(dāng)日公允價(jià)值100萬元(等于收入準(zhǔn)則確認(rèn)的交易價(jià)格);置換日即滿足收入確認(rèn)條件。

　　丁公司資產(chǎn)情況如下：①在建工程：賬面價(jià)值200萬元，當(dāng)日市場(chǎng)價(jià)值為250萬元;②專用設(shè)備：賬面成本400萬元，累計(jì)折舊40萬元，當(dāng)日公允價(jià)值為350萬元。

　　甲公司向丁公司支付銀行存款42.7萬元。

　　甲公司將取得的丁公司在建工程作為在建工程核算，取得的丁公司專用設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算;，丁公司取得甲公司投資性房地產(chǎn)以后仍作為投資性房地產(chǎn)核算，取得的甲公司自產(chǎn)貨物作為庫(kù)存商品核算。該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。

　　其他資料：假定投資性房地產(chǎn)、在建工程、土地使用權(quán)適用的增值稅稅率為9%，貨物和專用設(shè)備適用的增值稅稅率為13%，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的專利技術(shù)免征增值稅，無法取得公允價(jià)值的資產(chǎn)，視同計(jì)稅價(jià)格等于其賬面價(jià)值計(jì)算增值稅。

　　(1)判斷上述事項(xiàng)是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，并說明原因。

　　(2)計(jì)算事項(xiàng)(2)甲公司、丙公司換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值以及換出資產(chǎn)的損益，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　(3)計(jì)算事項(xiàng)(3)甲公司、丁公司換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值以及換出資產(chǎn)的損益，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。