三、綜合題

　　17.甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司2×13年發(fā)生的與或有事項(xiàng)相關(guān)的交易如下：

　　(1)3月1日，向其特定客戶銷售A產(chǎn)品50萬件，總價(jià)款為1 500萬元，產(chǎn)品成本為1 150萬元。甲公司對(duì)該產(chǎn)品實(shí)行三包政策，18個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題，可以向公司提出書面申請(qǐng)要求公司免費(fèi)維修、調(diào)換，并可享受12個(gè)月無條件退貨。甲公司預(yù)計(jì)將有90%的產(chǎn)品不會(huì)出現(xiàn)質(zhì)量問題，2%的產(chǎn)品將發(fā)生較大的質(zhì)量問題，8%的產(chǎn)品將發(fā)生較小的質(zhì)量問題，發(fā)生較大質(zhì)量問題的維修費(fèi)用為銷售額的15%，發(fā)生較小質(zhì)量問題的維修費(fèi)用為銷售額的5%。按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品質(zhì)量保證相關(guān)的支出實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除，并且銷售退回實(shí)際發(fā)生時(shí)可以做減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的處理。甲公司同時(shí)預(yù)計(jì)該批商品的退貨率為5%。

　　(2)6月30日，甲公司發(fā)生如下借款擔(dān)保業(yè)務(wù)：B公司從銀行借款500萬元，期限3年，甲公司全額擔(dān)保;C公司從銀行借款300萬元，期限為5年，甲公司為其本金提供70%的擔(dān)保;截至2×13年12月31日上述公司還款情況如下：B公司的借款尚未到期，B公司能夠按期歸還利息，預(yù)期不存在不能還款的可能;C公司近期經(jīng)營(yíng)狀況嚴(yán)重惡化，很可能不能償還到期債務(wù)。稅法規(guī)定，因債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的支出不允許稅前扣除。

　　(3)8月20日，與D公司簽訂了一項(xiàng)銷售合同，合同約定，甲公司于2×14年1月5日向D公司銷售一批M產(chǎn)品，銷售價(jià)款為800萬元，D公司需向甲公司預(yù)付貨款200萬元，如甲公司違約，將雙倍返還預(yù)付定金。8月20日，甲公司收到該預(yù)付款項(xiàng)。由于原料價(jià)格上漲，導(dǎo)致該存貨成本上升。至年末，M產(chǎn)品尚未完工，已發(fā)生成本700萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本180萬元。稅法規(guī)定，與虧損合同有關(guān)的損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。

　　(4)12月1日，董事會(huì)作出決議，將于2×14年1月1日開始撤銷一個(gè)銷售網(wǎng)點(diǎn)。該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃已經(jīng)對(duì)外公告。對(duì)網(wǎng)點(diǎn)50名銷售經(jīng)理以上級(jí)別的職工采取兩種方式：一是回總部進(jìn)行轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)，二是辦理離職。據(jù)統(tǒng)計(jì)，有40人選擇轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)，公司預(yù)計(jì)將發(fā)生培訓(xùn)費(fèi)150萬元;另外10名選擇離職，將支付其補(bǔ)償金額共計(jì)100萬元;對(duì)100名普通銷售人員全部選擇進(jìn)行辭退，每人支付補(bǔ)償金額2萬元。因門店租賃合同撤銷將支付違約金50萬元。稅法規(guī)定，與重組義務(wù)有關(guān)的支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。

　　假定不考慮其他因素。

　　(1)根據(jù)上述資料，逐筆計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)，并做出相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。