參考答案及解析：

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 甲公司分錄為：

　　借：銀行存款 11.1

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1.1

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 4

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減) 0.44

　　貸：銀行存款 4.44

　　所以，因該項(xiàng)業(yè)務(wù)甲公司應(yīng)該繳納的增值稅=1.1-0.44=0.66(萬(wàn)元)。

　　2、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 ①小規(guī)模納稅人購(gòu)入貨物無(wú)論是否具有增值稅專用發(fā)票，其支付的增值稅額均不計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額，而計(jì)入購(gòu)入貨物的成本。

　　②無(wú)論是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，運(yùn)雜費(fèi)都要計(jì)入成本。

　　該企業(yè)原材料的入賬價(jià)值=40 000+6 800+1 200=48 000(元)。

　　3、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后，直接出售的，受托方代收代繳的消費(fèi)稅款應(yīng)計(jì)入委托加工物資的成本。受托方代收代繳的消費(fèi)稅=[10000×(1+3%)+5850/(1+17%)]/(1-10%)×10%=1700(元);甲公司收回委托加工材料的入賬成本=實(shí)際成本+加工費(fèi)+消費(fèi)稅=10000×(1+3%)+5000+1700=17000(元)。

　　消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)是包括消費(fèi)稅本身的，所以要通過(guò)/(1-消費(fèi)稅稅率)的形式，將消費(fèi)稅計(jì)入組價(jià)之中。

　　4、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，初始入賬金額=43×10=430(萬(wàn)元)。

　　選項(xiàng)B，交易費(fèi)用2萬(wàn)元應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期損益，即投資收益，不應(yīng)計(jì)入初始入賬金額。

　　選項(xiàng)C，確認(rèn)交易性金融負(fù)債公允價(jià)值變動(dòng)的處理是：

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 20

　　貸：交易性金融負(fù)債——公允價(jià)值變動(dòng) (45×10-430)20

　　選項(xiàng)D，交易性金融負(fù)債確認(rèn)應(yīng)付利息的處理是：

　　借：投資收益 (430×5%×3/12)5.375

　　貸：應(yīng)付利息 (430×5%×3/12)5.375

　　5、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 按照規(guī)定，月初有欠交增值稅部分已轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目的貸方，而本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的金額=650 000-(1 500 000×13%-50 000)-150 000=355 000(元);因此，結(jié)轉(zhuǎn)后“應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅”科目的余額=150 000+355 000=505 000(元)。

　　6、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 選項(xiàng)A：

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　貸：應(yīng)付股利

　　選項(xiàng)B：

　　權(quán)益法下，確認(rèn)享有的現(xiàn)金股利份額的分錄：

　　借：應(yīng)收股利

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整

　　成本法下：

　　借：應(yīng)收股利

　　貸：投資收益

　　選項(xiàng)C，不進(jìn)行賬務(wù)處理;

　　選項(xiàng)D，被投資企業(yè)發(fā)放股票股利，被投資單位的所有者權(quán)益并沒(méi)有增加，投資單位持股比例也沒(méi)有變動(dòng)，所以投資單位不需要做處理。實(shí)際發(fā)放時(shí)，被投資方需要做：

　　借：利潤(rùn)分配——轉(zhuǎn)作股本(或資本)的普通股股利

　　貸：股本(或?qū)嵤召Y本)

　　投資方仍不需要做處理。

　　7、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 乙公司支付費(fèi)用時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用 30

　　貸：銀行存款 30

　　按規(guī)定抵減增值稅應(yīng)納稅額時(shí)才需要：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅額)30

　　貸：管理費(fèi)用 30

　　選項(xiàng)C正確。

　　8、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 本來(lái)應(yīng)該支付的款項(xiàng)現(xiàn)在不用支付了，這是企業(yè)的一種收益，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

　　9、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，小規(guī)模納稅人不設(shè)置“減免稅額”專欄，應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”;選項(xiàng)C，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，應(yīng)直接記入“管理費(fèi)用”等科目;選項(xiàng)D，初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用，應(yīng)全額沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，不需要確認(rèn)固定資產(chǎn)。

　　10、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 免稅農(nóng)產(chǎn)品的入賬成本=450-450×13%=391.5(萬(wàn)元)

　　注意：這是購(gòu)買免稅農(nóng)產(chǎn)品增值稅的處理比較特殊，是以購(gòu)買價(jià)×13%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅，買價(jià)扣除增值稅后即是其采購(gòu)成本。因?yàn)槊舛愞r(nóng)產(chǎn)品大部分是自農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中取得的，而農(nóng)民一般無(wú)法開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，所以稅法規(guī)定采用上述的簡(jiǎn)化處理。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 第一年末確認(rèn)的服務(wù)費(fèi)用=900×1/3×90%=270(萬(wàn)元);第二年末累計(jì)確認(rèn)的服務(wù)費(fèi)用=900×2/3×95%=570(萬(wàn)元);由此，第二年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用=570-270=300(萬(wàn)元);第三年末累計(jì)確認(rèn)的服務(wù)費(fèi)用=900×94%=846(萬(wàn)元);第三年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用=846-570=276(萬(wàn)元);2010年～2012年3年的平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率=(13%+25%+34%)/3=24%，不低于24%，所以凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率的可行權(quán)條件是滿足的。

　　2、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項(xiàng)D，企業(yè)在等待期內(nèi)取消了所授予的權(quán)益工具或結(jié)算了所授予的權(quán)益工具(因未滿足可行權(quán)條件而被取消的除外)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將取消或結(jié)算作為加速行權(quán)來(lái)處理，立即確認(rèn)原本在剩余等待期內(nèi)確認(rèn)的金額。

　　3、

　　【正確答案】 AB

　　【答案解析】 一般而言，業(yè)績(jī)條件是指企業(yè)達(dá)到特定業(yè)績(jī)目標(biāo)的條件，具體包括市場(chǎng)條件和非市場(chǎng)條件。企業(yè)在確定權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值時(shí)，應(yīng)考慮市場(chǎng)條件和非可行權(quán)條件的影響，而不考慮非市場(chǎng)條件的影響。市場(chǎng)條

　　4、

　　【正確答案】 BC

　　【答案解析】 選項(xiàng)A、B，甲公司是以自身權(quán)益工具結(jié)算，應(yīng)作為權(quán)益結(jié)算股份支付處理，個(gè)別報(bào)表中確認(rèn)資本公積——其他資本公積=(50-6)×10×12×1/3=1760(萬(wàn)元);選項(xiàng)C、D，乙公司個(gè)別報(bào)表中針對(duì)該項(xiàng)股份支付應(yīng)作為權(quán)益結(jié)算股份支付處理，應(yīng)確認(rèn)資本公積=(50-6)×10×12×1/3=1760(萬(wàn)元)。

　　甲公司：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 1760

　　貸：資本公積——其他資本公積 1760

　　乙公司：

　　借：管理費(fèi)用 1760

　　貸：資本公積——其他資本公積 1760

　　合并報(bào)表中作抵消分錄：

　　借：資本公積——其他資本公積 1760

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 1760

　　5、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 企業(yè)彌補(bǔ)虧損的渠道主要有三條：一是用以后年度稅前利潤(rùn)彌補(bǔ);二是用以后年度稅后利潤(rùn)彌補(bǔ);三是以盈余公積彌補(bǔ)。

　　6、

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 長(zhǎng)期股權(quán)投資屬于資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目。

　　7、

　　【正確答案】 BC

　　【答案解析】 A公司購(gòu)入增值稅稅控設(shè)備時(shí)，不需要確認(rèn)固定資產(chǎn)，也不影響遞延收益，應(yīng)借記“管理費(fèi)用”10000元，貸記“銀行存款”10000元;按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”，貸記“管理費(fèi)用”。

　　因此影響2×13年損益的金額為0，應(yīng)沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目10000元。

　　8、

　　【正確答案】 ABCD

　　9、

　　【正確答案】 BC

　　【答案解析】 甲公司應(yīng)在有確鑿證據(jù)表明企業(yè)能夠符合財(cái)政扶持政策規(guī)定的相關(guān)條件且預(yù)計(jì)能夠收到財(cái)政扶持資金時(shí)：

　　借：其他應(yīng)收款 40

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入 40

　　待實(shí)際收到財(cái)政扶持資金時(shí)，按實(shí)際收到的金額：

　　借：銀行存款 40

　　貸：其他應(yīng)收款 40

　　因此，該事項(xiàng)最終增加利潤(rùn)總額40萬(wàn)元，增加銀行存款40萬(wàn)元，選項(xiàng)BC正確。

　　10、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 資料(1)，根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，因管理不善造成貨物被盜，應(yīng)當(dāng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，所以甲公司應(yīng)該轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅17萬(wàn)元;資料(2)中，從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人手中購(gòu)入初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)自行開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票，按照收購(gòu)發(fā)票上注明的收購(gòu)價(jià)格的13%確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅，即進(jìn)項(xiàng)稅額為26萬(wàn)元;資料(3)，以自有產(chǎn)品用于動(dòng)產(chǎn)建造，應(yīng)按照自產(chǎn)產(chǎn)品的成本計(jì)入在建工程，不應(yīng)視同銷售，不需要計(jì)算增值稅，多繳納17萬(wàn)元增值稅。所以甲公司共計(jì)多繳納26萬(wàn)元增值稅，選項(xiàng)ABD均正確。