三 、綜合題

　　1.

　　甲上市公司(以下簡稱甲公司)經(jīng)批準(zhǔn)于2014年1月1日以50400萬元的價(jià)格(不考慮相關(guān)稅費(fèi))發(fā)行面值總額為50000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券。

　　該可轉(zhuǎn)換公司債券期限為5年，票面年利率為3%，實(shí)際年利率為4%。自2015年起，每年1月1日支付上年度利息。自2015年1月1日起，該可轉(zhuǎn)換公司債券持有人可以申請按債券面值轉(zhuǎn)為甲公司的普通股股票(每股面值為1元)，初始轉(zhuǎn)換價(jià)格為每股10元，即按債券面值每10元轉(zhuǎn)換1股股票。

　　其他相關(guān)資料如下：

　　(1)2014年1月1日,甲公司收到發(fā)行價(jià)款50400萬元，所籌資金用于某機(jī)器設(shè)備的技術(shù)改造項(xiàng)目，該技術(shù)改造項(xiàng)目于2014年1月1日之前已經(jīng)開始，并預(yù)計(jì)在2014年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

　　(2)2015年1月1日,債券持有者將可轉(zhuǎn)換公司債券的50%轉(zhuǎn)為甲公司的普通股股票,相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦妥，債券利息已用銀行存款支付;債券持有人將未轉(zhuǎn)為甲公司普通股的可轉(zhuǎn)換公司債券持有至到期,其本金及最后一期利息一次結(jié)清。

　　假定：

　�、偌坠�司采用實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用;

　�、诿磕昴昴┯�(jì)提債券利息和確認(rèn)利息費(fèi)用;

　　③2014年該可轉(zhuǎn)換公司債券借款費(fèi)用全部計(jì)入該技術(shù)改造項(xiàng)目成本;

　�、懿豢紤]發(fā)行費(fèi)用和其他相關(guān)因素;

　�、�(P/A，4%，5)=4.4518，(P/F，4%，5)=0.8219。

　　要求：

　　(1)編制2014年1月1日甲公司發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券的會計(jì)分錄。

　　(2)計(jì)算甲公司2014年12月31日應(yīng)計(jì)提的可轉(zhuǎn)換公司債券利息和應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用。

　　(3)編制甲公司2014年12月31日計(jì)提可轉(zhuǎn)換公司債券利息和應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用的會計(jì)分錄。

　　(4)編制甲公司2015年1月1日支付可轉(zhuǎn)換公司債券利息的會計(jì)分錄。

　　(5)計(jì)算2015年1月1日可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為甲公司普通股股票的股數(shù)。

　　(6)編制甲公司2015年1月1日與可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為甲公司普通股有關(guān)的會計(jì)分錄。

　　(“應(yīng)付債券”科目要求寫出明細(xì)科目)

　　2.

　　騰達(dá)公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2016年發(fā)生如下交易或者事項(xiàng)：

　　(1)2016年2月，騰達(dá)公司以其生產(chǎn)的成本為320元的微波爐作為福利發(fā)放給公司200名職工。該型號微波爐的售價(jià)為每臺600元。假定200名職工中170名為直接參加生產(chǎn)的職工，30名為總部管理人員。騰達(dá)公司賬務(wù)處理如下：

　　借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　9600(320×30)

　　生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　54400(320×170)

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　 64000

　　借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　 64000

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　 64000

　　(2)2016年6月，騰達(dá)公司建造廠房領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批(增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品)，產(chǎn)品成本5000元，市場售價(jià)7500元，公司財(cái)務(wù)人員會計(jì)處理如下：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　8775

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　7500

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　1275

　　同時(shí)，

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　5000

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　5000

　　(3)騰達(dá)公司2016年8月委托外單位加工材料(非金銀首飾)，原材料價(jià)款200000萬元，將材料運(yùn)達(dá)受托方發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)5000萬元，支付受托方加工費(fèi)用50000萬元，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅5600萬元，增值稅稅額8500萬元。于2016年9月收回委托加工物資，收回后直接以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格對外銷售。騰達(dá)公司會計(jì)人員賬務(wù)處理如下：

　　借：委托加工物資　　　　　　　　　　　　　　　200000

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　200000

　　借：委托加工物資　　　　　　　　　　　　　　　 55000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅　　　　　　　　　　　5600

　　——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　8500

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 69100

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　255000

　　貸：委托加工物資　　　　　　　　　　　　　　　255000

　　要求：假如你是騰達(dá)公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理，請判斷，該公司會計(jì)人員上述事項(xiàng)的處理是否正確;如不正確，說明理由，并編制相關(guān)的更正分錄(相關(guān)差錯(cuò)視同當(dāng)期差錯(cuò)，不通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算)。