三、計(jì)算分析題

　　1.甲公司2×15年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額5000萬元，當(dāng)年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：

　　(1)自2月10日起自行研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)。2×15年共發(fā)生研發(fā)支出500萬元，均以銀行存款支付。其中研究階段支出150萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前支出50萬元，符合資本化條件后支出300萬元。研發(fā)活動(dòng)至2×15年年底仍在進(jìn)行中。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

　　(2)5月30日，甲公司通過吸收合并取得乙公司全部股權(quán)，形成非同一控制下企業(yè)合并。購買日，甲公司付出對(duì)價(jià)的公允價(jià)值為6000萬元，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值(與賬面價(jià)值相同)為5500萬元。稅法規(guī)定，乙公司資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)與原賬面價(jià)值相同。

　　(3)7月1日，甲公司以銀行存款2000萬元取得丙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)Ρ�公司�?shí)施重大影響，甲公司和丙公司在投資前無任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。投資當(dāng)日，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為7000萬元。丙公司2×15年下半年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬元，其他綜合收益200萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)事項(xiàng)。甲公司擬長(zhǎng)期持有對(duì)丙公司投資。稅法規(guī)定，長(zhǎng)期股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為其初始投資成本。

　　其他有關(guān)資料：甲公司適用的所得稅稅率為25%;本題不考慮中期財(cái)務(wù)報(bào)告的影響;除上述差異外，甲公司2×15年未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債無期初余額。假定甲公司在未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異形成的所得稅影響。

　　<1> 、對(duì)甲公司2×15年自行研發(fā)新技術(shù)發(fā)生支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并計(jì)算2×15年12月31日開發(fā)支出的計(jì)稅基礎(chǔ)，判斷是否需要確認(rèn)遞延所得稅并說明理由;

　　<2> 、計(jì)算甲公司取得乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額及商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)，判斷是否需要確認(rèn)遞延所得稅并說明理由;

　　<3> 、計(jì)算2×15年12月31日甲公司持有丙公司股權(quán)的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)，判斷是否需要確認(rèn)遞延所得稅并說明理由;

　　<4> 、計(jì)算甲公司2×15年應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用，并編制確認(rèn)所得稅費(fèi)用相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。