一、單項選擇題

　　1、A公司2007年12月31日一臺固定資產(chǎn)的賬面價值為10萬元，重估的公允價值為20萬元，會計和稅法規(guī)定都按直線法計提折舊，剩余使用年限為5年，凈殘值為0。會計按重估的公允價值計提折舊，稅法按賬面價值計提折舊。2010年12月31日應(yīng)納稅暫時性差異余額為(　)。

　　A、8萬元

　　B、16萬元

　　C、6萬元

　　D、4萬元

　　2、某公司自20×7年1月1日開始采用企業(yè)會計準則。20×7年利潤總額為2 000萬元，適用的所得稅稅率為33%，自20×8年1月1日起適用的所得稅稅率變更為25%。20×7年發(fā)生的交易事項中，會計與稅收規(guī)定之間存在差異的包括：(1)當期計提存貨跌價準備700萬元;(2)年末持有的交易性金融資產(chǎn)當期公允價值上升1 500萬元。假定稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額，出售時一并計算應(yīng)稅所得;(3)當年確認持有至到期國債投資利息收入300萬元。假定該公司20×7年1月1日不存在暫時性差異，預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時性差異。該公司20×7年度所得稅費用為(　)。

　　A、33萬元

　　B、97萬元

　　C、497萬元

　　D、561萬元

　　3、甲公司2008年實現(xiàn)利潤總額為1000萬元，當年實際發(fā)生工資薪酬比計稅工資標準超支50萬元，由于會計采用的折舊方法與稅法規(guī)定不同，當期會計比稅法規(guī)定少計提折舊36萬元。2008年初遞延所得稅負債的余額為66萬元(均與固定資產(chǎn)相關(guān));年末固定資產(chǎn)賬面價值為5000萬元，其計稅基礎(chǔ)為4700萬元。除上述差異外沒有其他納稅調(diào)整事項和差異。甲公司適用所得稅稅率為25%。甲公司2008年的凈利潤為(　)。

　　A、670萬元

　　B、686.5萬元

　　C、746.5萬元

　　D、737.5萬元

　　4、A公司適用的所得稅稅率為25%。有關(guān)房屋對外出租資料如下：A公司于2013年1月1日將其某自用房屋用于對外出租，該房屋的成本為750萬元，預(yù)計使用年限為20年。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)之前，已使用4年，企業(yè)按照年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。轉(zhuǎn)換日該房屋的公允價值等于賬面價值，均為600萬元。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算后，能夠持續(xù)可靠取得該投資性房地產(chǎn)的公允價值，A公司采用公允價值模式對該投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。該項投資性房地產(chǎn)在2013年12月31日的公允價值為900萬元。2013年稅前會計利潤為1000萬元。該項投資性房地產(chǎn)在2014年12月31日的公允價值為850萬元。2014年稅前會計利潤為1000萬元。假定該房屋自用時稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會計規(guī)定相同;企業(yè)2013年期初遞延所得稅負債余額為零。同時，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算確定應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額假定不存在其他差異。下列有關(guān)A公司2013年12月31日所得稅的會計處理中，不正確的是(　)。

　　A、2013年末“遞延所得稅負債”余額為84.375萬元

　　B、2013年應(yīng)確認的遞延所得稅費用為84.375萬元

　　C、2013年應(yīng)交所得稅為250萬元

　　D、2013年所得稅費用為250萬元

　　5、甲公司2014年有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：(1)2014年當期發(fā)生研發(fā)支出1000萬元，其中應(yīng)予資本化形成無形資產(chǎn)的金額為600萬元。2014年7月1日研發(fā)的資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計使用年限為10年(與稅法規(guī)定相同)，采用直線法攤銷(與稅法規(guī)定相同)。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。(2)甲公司2014年因債務(wù)擔(dān)保于當期確認了100萬元的預(yù)計負債。稅法規(guī)定，因債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的支出不得稅前列支。(3)甲公司2014年實現(xiàn)稅前利潤1000萬元。下列有關(guān)所得稅的會計處理，表述不正確的是(　)。

　　A、2014年末產(chǎn)生可抵扣暫時性差異285萬元

　　B、應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)71.25萬元

　　C、應(yīng)交所得稅為221.25萬元

　　D、所得稅費用為221.25萬元

　　6、X公司2015年3月在上年度財務(wù)會計報告批準報出后，發(fā)現(xiàn)2013年10月購入的無形資產(chǎn)攤銷金額錯誤。該專利權(quán)2013年應(yīng)攤銷的金額為120萬元，2014年應(yīng)攤銷的金額為480萬元。2013年、2014年實際攤銷金額均為480萬元。甲公司對此重要會計差錯采用追溯重述法進行會計處理，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司應(yīng)調(diào)整的遞延所得稅資產(chǎn)金額是(　)。(稅法和會計要求的處理是一致的)

　　A、90萬元

　　B、95萬元

　　C、80萬元

　　D、85萬元

　　7、下列各項負債中，計稅基礎(chǔ)為零的是(　)。

　　A、因欠稅產(chǎn)生的應(yīng)交稅款滯納金

　　B、因購入存貨形成的應(yīng)付賬款

　　C、因確認保修費用形成的預(yù)計負債

　　D、為職工計提的應(yīng)付養(yǎng)老保險金

　　8、甲公司是乙公司的母公司。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。20×3年甲公司將200件A產(chǎn)品出售給乙公司，每件售價5萬元，成本3萬元，銷售時甲公司該批存貨計未計提減值。20×3年乙公司對外銷售了其中的50件，年末剩余存貨可變現(xiàn)凈值為400萬元。20×3年關(guān)于內(nèi)部存貨交易的抵消處理中，對合并報表“遞延所得稅”項目的影響金額為(　)。

　　A、0萬元

　　B、12.5萬元

　　C、62.5萬元

　　D、87.5萬元

　　9、甲公司2009年1月1日開業(yè)，2009年和2010年免征企業(yè)所得稅，從2009年起，適用的所得稅稅率為25%(預(yù)期稅率)，甲公司2009年開始計提折舊的一臺設(shè)備，2009年12月31日其賬面價值為6 000元，計稅基礎(chǔ)為8 000元，2010年12月31日，賬面價值為3 600元，計稅基礎(chǔ)為6 000元，假定資產(chǎn)負債表日有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額，用來抵扣可抵扣的暫時性差異，2010年應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)為(　)。

　　A、0

　　B、100元(借方)

　　C、600元(借方)

　　D、100元(貸方)

　　10、以下業(yè)務(wù)可能影響當期確認的“遞延所得稅資產(chǎn)”的是(　)。

　　A、違反政策法規(guī)的罰款支出

　　B、稅務(wù)上對固定資產(chǎn)計提折舊的方法

　　C、國債利息收入

　　D、研發(fā)支出加計扣除的部分

　　11、甲公司20×1年度會計處理與稅務(wù)處理存在差異的交易或事項如下：

　　(1)以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)當期公允價值上升50萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，投資性房地產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計入當期應(yīng)納稅所得額;

　　(2)因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認預(yù)計負債200萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，與產(chǎn)品質(zhì)量保證相關(guān)的支出于實際發(fā)生時稅前扣除;

　　(3)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升100萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計入當期應(yīng)納稅所得額;

　　(4)計提固定資產(chǎn)減值準備70萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，計提的資產(chǎn)減值準備在未發(fā)生實質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。

　　甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的余額均為零，甲公司未來年度能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，甲公司上述交易或事項的處理，表述正確的是(　)。

　　A、預(yù)計負債產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異

　　B、投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異

　　C、可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異

　　D、甲公司20×1年度遞延所得稅費用是-55萬元

　　12、甲公司有關(guān)資產(chǎn)信息如下：(1)持有A公司90%的股權(quán)，對被投資企業(yè)能夠產(chǎn)生控制，期初賬面價值為1 000萬元，期末可收回金額為950萬;(2)持有B公司25%的股權(quán)，賬面價值為1 700萬元，期末可收回金額為1 800萬元，已經(jīng)計提減值準備200萬元;(3)有一項交易性金融資產(chǎn)，賬面價值為3 000萬元(其中成本2 800萬元，公允價值變動200萬元)，期末公允價值為2 700萬元;(4)劃分為債務(wù)工具的可供出售金融資產(chǎn)，至當期期末已經(jīng)累計確認的減值損失100萬元，賬面價值為1 500萬元，期末公允價值為1 700萬元。已知甲公司對所持有的長期股權(quán)投資不打算長期持有。根據(jù)上述資料，甲公司在當期期末應(yīng)確認的遞延所得稅費用為(　)。

　　A、12.5萬元

　　B、-62.5萬元

　　C、50萬元

　　D、-25萬元

　　13、甲公司的下列業(yè)務(wù)的核算正確的是(　)。

　　A、當期期末存貨賬面價值為200萬元，已計提的跌價準備累計為20萬元，則計算得出當期期末存貨的計稅基礎(chǔ)為200萬元

　　B、當期因質(zhì)量擔(dān)保確認預(yù)計負債30萬元，其預(yù)計負債期初余額為0，稅法允許其在實際發(fā)生時扣除，則計算得出當期期末預(yù)計負債的計稅基礎(chǔ)為0

　　C、當期購入的交易性金融資產(chǎn)賬面價值為100萬元，其中成本明細80萬元，公允價值變動明細20萬元，則得出當期此交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為100萬元

　　D、當期應(yīng)付職工薪酬余額50萬元，稅法當期允許稅前抵扣的金額為36萬元，其余允許以后實際支付時抵扣，則得出當期應(yīng)付職工薪酬的計稅基礎(chǔ)為14萬元

　　14、M公司2013年發(fā)生了廣告費支出2 000萬元，發(fā)生時已作為銷售費用計入當期損益，稅法規(guī)定，該類支出不超過當年銷售收入15%的部分允許當期稅前扣除，超過部分允許向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。M公司2013年實現(xiàn)銷售收入10 000萬元。M公司2013年因該事項確認的暫時性差異為(　)。

　　A、應(yīng)納稅暫時性差異750萬元

　　B、可抵扣暫時性差異500萬元

　　C、應(yīng)納稅暫時性差異500萬元

　　D、可抵扣暫時性差異750萬元

　　15、某企業(yè)2007年因債務(wù)擔(dān)保確認了預(yù)計負債600萬元，但擔(dān)保發(fā)生在關(guān)聯(lián)方之間，擔(dān)保方并未就該項擔(dān)保收取與相應(yīng)責(zé)任相關(guān)的費用。假定稅法規(guī)定與該預(yù)計負債有關(guān)的費用不允許稅前扣除。那么2007年末該項預(yù)計負債的計稅基礎(chǔ)為(　)。

　　A、600萬元

　　B、0

　　C、300萬元

　　D、無法確定

　　16、某企業(yè)用資產(chǎn)負債表債務(wù)法對所得稅進行核算，所得稅稅率25%，該企業(yè)2×10年度實現(xiàn)利潤總額為1 000萬元。其中當年取得國債利息收入60萬元;支付的高于銀行同期利率的借款費用(企業(yè)向非金融機構(gòu)借款產(chǎn)生的)20萬元;支付稅收罰款2萬元;實際發(fā)放工資超過規(guī)定的計稅工資總額30萬元。當期列入“銷售費用”的折舊計提額高于稅法規(guī)定18萬元。該企業(yè)本期應(yīng)交所得稅是(　)。

　　A、696.3萬元

　　B、600萬元

　　C、252.5萬元

　　D、672.64萬元

　　17、下列事項產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的是(　)。

　　A、計提壞賬準備

　　B、當期購入的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升

　　C、當期購入的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升

　　D、固定資產(chǎn)按照年限平均法計提折舊，稅法按照年數(shù)總和法計提折舊

　　18、甲公司2012年年末有一項賬面原值為60萬元，預(yù)計使用年限5年、預(yù)計凈殘值為0的固定資產(chǎn)，至2012年年末已經(jīng)使用2年，甲公司采用雙倍余額遞減法計提折舊，稅法規(guī)定采用年限平均法計提折舊，使用的第一年年末計提了6萬元的減值準備，假定計提減值后，預(yù)計使用年限不變。下列關(guān)于2012年末此資產(chǎn)的說法正確的是(　)。

　　A、甲公司此固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是36萬元

　　B、甲公司此固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是30萬元

　　C、甲公司此固定資產(chǎn)當期產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異余額為21

　　D、甲公司此固定資產(chǎn)當期可抵扣暫時性差異余額為15

　　19、甲公司2×10年3月2日，以銀行存款2 000萬元從證券市場購入A公司5%的普通股股票，劃分為可供出售金融資產(chǎn)，2×10年末，甲公司持有的A公司股票的公允價值為2 400萬元;2×11年末，甲公司持有的A公司股票的公允價值為2 100萬元;甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，2×11年，應(yīng)確認的遞延所得稅負債為(　)。

　　A、-100萬元

　　B、-75萬元

　　C、70萬元

　　D、100萬元

　　20、20×8年5月6日，A企業(yè)以銀行存款5 000萬元對B公司進行吸收合并，并于當日取得B公司凈資產(chǎn)，當日B公司存貨的公允價值為1 600萬元，計稅基礎(chǔ)為1 000萬元;其他應(yīng)付款的公允價值為500萬元，計稅基礎(chǔ)為0，其他資產(chǎn)、負債的公允價值與計稅基礎(chǔ)一致。B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為4 200萬元。假定合并前A公司和B公司屬于非同一控制下的兩家公司，假定該項合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，所得稅稅率為25%，A企業(yè)應(yīng)確認的遞延所得稅負債和商譽分別為(　)。

　　A、0，800萬元

　　B、150萬元，825萬元

　　C、150萬元，800萬元

　　D、25萬元，775萬元

　　21、下列關(guān)于無形資產(chǎn)的表述中正確的是(　)。

　　A、內(nèi)部研究開發(fā)形成無形資產(chǎn)的加計攤銷額屬于暫時性差異，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)

　　B、內(nèi)部研究開發(fā)形成無形資產(chǎn)的加計攤銷額屬于非暫時性差異，應(yīng)確認遞延所得稅負債

　　C、內(nèi)部研究開發(fā)形成無形資產(chǎn)的加計攤銷額屬于暫時性差異，不確認遞延所得稅資產(chǎn)

　　D、內(nèi)部研究開發(fā)形成無形資產(chǎn)的加計攤銷額屬于非暫時性差異，不應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)