三、計(jì)算分析題

　　1、甲公司采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，適用的所得稅稅率為25%，每年均按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提盈余公積。

　　(1)2010年12月31日，甲公司將一棟自用辦公樓出租給乙公司，租賃期開始日為12月31日，租期3年，年租金240萬元，于每年年初支付。該辦公樓原值3 000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為50年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊，至出租時(shí)已累計(jì)使用10年，累計(jì)計(jì)提折舊600萬元，未計(jì)提減值，轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)后折舊方法、凈殘值等與轉(zhuǎn)換前一致。稅法與會(huì)計(jì)規(guī)定的折舊年限、折舊方法以及凈殘值相同。

　　(2)2011年，由于道路修整，該出租辦公樓出現(xiàn)減值跡象，當(dāng)年末甲公司預(yù)計(jì)此辦公樓未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為2 000萬元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為2 150萬元。

　　(3)2012年1月1日，甲公司經(jīng)調(diào)查得到，此辦公樓所在地的房產(chǎn)交易市場(chǎng)已經(jīng)比較成熟，辦公樓滿足了以公允價(jià)值模式計(jì)量的條件，決定對(duì)該房產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量，當(dāng)日該辦公樓的公允價(jià)值為2 700萬元。2012年12月31日的公允價(jià)值為3 000萬元，2013年12月31日的公允價(jià)值為3 100萬元。

　　(4)2014年1月1日甲公司收回租賃期滿的辦公樓，同日以3 200萬元的價(jià)格出售給丙公司，取得價(jià)款并存入銀行。

　　假定不考慮其他因素。

　　<1> 、根據(jù)資料(1)，判斷投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日并說明理由，并做出自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)的分錄。

　　<2> 、根據(jù)資料(2)，確定該辦公樓2011年末的可收回金額，并說明此辦公樓是否應(yīng)該確認(rèn)減值，如果需要確認(rèn)，計(jì)算減值金額并編制相關(guān)分錄。

　　<3> 、編制甲公司2011年收取租金、確認(rèn)租金收入以及結(jié)轉(zhuǎn)成本相關(guān)分錄;計(jì)算甲公司因該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)對(duì)2011年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的影響金額。

　　<4> 、根據(jù)資料(3)，編制2012年甲公司將投資性房地產(chǎn)由成本模式變?yōu)楣�允價(jià)值模式的分錄。

　　<5> 、根據(jù)資料(4)，編制甲公司出售投資性房地產(chǎn)的分錄。