單項選擇題

　　1.甲公司為乙公司的子公司。2x15年3月30日，甲公司向乙公司銷售一項自產(chǎn)設(shè)備，售價為500萬元，成本為300萬元，未計提跌價準(zhǔn)備。乙公司將其作為固定資產(chǎn)核算，該設(shè)備的預(yù)計使用年限為5年，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。2x15年年末，該項固定資產(chǎn)的可收回金額為350萬元。甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25%，不考慮其他因素。下列關(guān)于乙公司2x15年年末合并報表調(diào)整抵銷分錄的說法中，正確的是()。

　　A.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)42.5萬元

　　B.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)23.75萬元

　　C.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債42.5萬元

　　D.應(yīng)抵銷遞延所得稅資產(chǎn)18.75萬元

　　答案： B

　　解析： 乙公司個別報表中計提減值前該設(shè)備的賬面價值=500-500/5X9/12=425(萬元)，應(yīng)計提減值金額=425-350=75(萬元)，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=75x25%=18.75(萬元)。合并報表角度計提減值前賬面價值=300-300/5×9/12=255(萬元)，小于可收回金額，未發(fā)生減值。計稅基礎(chǔ)=425(萬元)，合并報表角度應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=(425-255)x25%=42.5(萬元)，因此合并報表調(diào)整、抵銷分錄中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=42.5-18.75=23.75(萬元)。

　　2.根據(jù)資產(chǎn)定義，下列各項中不屬于資產(chǎn)特征的是()。

　　A.資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源

　　B.資產(chǎn)預(yù)期會給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益

　　C.資產(chǎn)是由企業(yè)過去交易或事項形成的

　　D.資產(chǎn)能夠可靠地計量

　　答案： D

　　解析： 資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或事項形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。由資產(chǎn)的定義可知選項D符合題意。

　　3.2x14年1月1日，甲公司以銀行存款3000萬元取得乙公司60%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜�司�?shí)施控制;當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為4500萬元(與賬面價值相同)。2x15年10月1日，乙公司向非關(guān)聯(lián)方丙公司定向增發(fā)新股，增資2700萬元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成。乙公司增發(fā)股票后，甲公司對乙公司持股比例下降為40%，對乙公司喪失控制權(quán)但仍具有重大影響。2x14年1月1日至2x15年10月1日期間，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1500萬元，假定無其他所有者權(quán)益變動。不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素影響。2x15年10月1日，甲公司個別財務(wù)報表下列會計處理中正確的是()。

　　A.確認(rèn)其他綜合收益80萬元

　　B.確認(rèn)投資收益80萬元

　　C.確認(rèn)其他綜合收益-420萬元

　　D.確認(rèn)投資收益-420萬元

　　答案： B

　　解析： 2x15年10月1日，甲公司應(yīng)確認(rèn)投資收益=2700x40%(因增資擴(kuò)股而增加的凈資產(chǎn)份額)-3000X(60%-40%)/60%(持股比例下降部分對應(yīng)賬面價值)=80(萬元)。

　　4.甲公司2x16年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為10000萬股，引起當(dāng)年發(fā)行在外普通股股數(shù)發(fā)生變動的事項有：(1)9月30日，為實(shí)施一項非同一控制下企業(yè)合并定向增發(fā)2400萬股;(2)11月30日，以當(dāng)日發(fā)行在外普通股股數(shù)為基數(shù)，以資本公積轉(zhuǎn)增股本，每10股轉(zhuǎn)增2股，甲公司2x16年實(shí)現(xiàn)歸屬于普通股股東的凈利潤為8200萬元，不考慮其他因素，甲公司2x16年基本每股收益是()元/股。

　　A.0.55

　　B.0.64

　　C.0.82

　　D.0.76

　　答案： B

　　解析： 甲公司2x16年基本每股收益=8200/[(10000+2400x3/12)xl.2]=0.64(元/股)。

　　5.下列項目中，屬于合營企業(yè)的是()。

　　A.合同安排的條款約定各參與方享有與安排相關(guān)資產(chǎn)的權(quán)利，并承擔(dān)與安排相關(guān)負(fù)債的義務(wù)

　　B.合營安排未通過單獨(dú)主體達(dá)成

　　C.單獨(dú)主體的法律形式賦予各參與方享有與安排有關(guān)資產(chǎn)的權(quán)利，并承擔(dān)與安排相關(guān)負(fù)債的義務(wù)

　　D.參與方對與合營安排有關(guān)的凈資產(chǎn)享有權(quán)利

　　答案： D

　　解析： 選項A、B和C,均屬于共同經(jīng)營;選項D,屬于合營企業(yè)。

　　6.甲公司2x14年1月1日發(fā)行1000萬份可轉(zhuǎn)換公司債券，每份面值為100元、每份發(fā)行價格為100.5元，可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行2年后，每份可轉(zhuǎn)換公司債券可以轉(zhuǎn)換為4股甲公司普通股股票(每股面值1元)。甲公司發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券確認(rèn)的負(fù)債初始計量金額為100150萬元。2x15年12月31日，與該可轉(zhuǎn)換公司債券相關(guān)負(fù)債的賬面價值為100050萬元。2x16年1月2日，該可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為甲公司股份。甲公司因可轉(zhuǎn)換公司債券的轉(zhuǎn)換應(yīng)確認(rèn)的資本公積(股本溢價)的金額是()萬元。

　　A.400

　　B.96400

　　C.96050

　　D.300

　　答案： B

　　解析： 甲公司因可轉(zhuǎn)換公司債券的轉(zhuǎn)換應(yīng)確認(rèn)的資本公積(股本溢價)的金額=100050+(1000x100.5-100150)-1000x4=96400(萬元)。

　　7.2x16年1月1日甲公司以銀行存款550萬元從非關(guān)聯(lián)方處取得A公司55%的股權(quán)，能夠?qū)ζ鋵?shí)施控制。當(dāng)日A公司凈資產(chǎn)的賬面價值為1100萬元(其中，實(shí)收資本1000萬元，未分配利潤100萬元，全部為可辨認(rèn)凈資產(chǎn))。2x16年7月1日，A公司的另一個股東乙公司對其增資180萬元，導(dǎo)致甲公司持股比例下降為50%，喪失控制權(quán)，與乙公司共同控制A公司。增資后A公司凈資產(chǎn)為1280萬元(其中，實(shí)收資本1100萬元，資本公積80萬元，未分配利潤100萬元)。喪失控制權(quán)后，甲公司持有乙公司股權(quán)投資的賬面價值為()。

　　A.500萬元

　　B.550萬元

　　C.590萬元

　　D.640萬元

　　答案： D

　　解析： 按照新的持股比例確認(rèn)應(yīng)享有的原子公司因增資擴(kuò)股而增加的凈資產(chǎn)的份額90(1280x50%-550)萬元，與應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)持股比例下降部分所對應(yīng)的長期股權(quán)投資原賬面價值50[1000x(55%-50%)]萬元之間的差額40(90-50)萬元應(yīng)計入當(dāng)期投資收益并調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值。此時，長期股權(quán)投資的賬面價值=550+40=590(萬元);新的持股比例視同自取得投資時即采用權(quán)益法核算進(jìn)行調(diào)整，權(quán)益法下A公司擁有C公司的凈資產(chǎn)640(1280x50%)萬元，因此長期股權(quán)投資的賬面價值應(yīng)調(diào)增50(640-590)萬元，因此賬面價值為640萬元。

　　8.下列事項中，符合金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件的是()。

　　A.附回購協(xié)議的金融資產(chǎn)出售，回購價格為處置時該金融資產(chǎn)的公允價值

　　B.銀行將信貸資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移，同時保證對金融資產(chǎn)買方可能發(fā)生的信用損失進(jìn)行全額補(bǔ)償

　　C.企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時與買入方簽訂重大價外看漲期權(quán)

　　D.企業(yè)采用附追索權(quán)方式出售金融資產(chǎn)

　　答案： C

　　解析： 選項ABD，表明企業(yè)保留了與金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬，因此不應(yīng)終止確認(rèn)該項金融資產(chǎn)。

　　9.甲公司2x16年7月1日自其母公司(丁公司)取得乙公司80%股權(quán)，當(dāng)日乙公司個別財務(wù)報表中凈資產(chǎn)賬面價值為3000萬元。該股權(quán)系丁公司于2x14年6月自公開市場購入，丁公司在購入乙公司80%股權(quán)時確認(rèn)了500萬元商譽(yù)。2x16年7月1日，按丁公司取得該股權(quán)時乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)持續(xù)計算的乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為5000萬元。為進(jìn)行該項交易，甲公司支付有關(guān)審計等中介機(jī)構(gòu)費(fèi)用100萬元。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)確認(rèn)對乙公司股權(quán)投資的初始投資成本為()萬元。

　　A.4500

　　B.400

　　C.4600

　　D.4000

　　答案： A

　　解析： 甲公司應(yīng)確認(rèn)對乙公司股權(quán)投資的初始投資成本=5000x80%+500=4500(萬元)。

　　10.下列關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的說法，不正確的是()。

　　A.固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用在發(fā)生時直接計入當(dāng)期損益

　　B.固定資產(chǎn)后續(xù)支出中被替換部分的賬面價值，應(yīng)計入營業(yè)外支出

　　C.對固定資產(chǎn)進(jìn)行定期檢查發(fā)生的大修理費(fèi)用，應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本

　　D.固定資產(chǎn)在定期大修理間隔期間照提折舊

　　答案： C

　　解析： 選項C，對固定資產(chǎn)進(jìn)行定期檢查發(fā)生的大修理費(fèi)用，符合資本化的，可以計入固定資產(chǎn)成本，不符合資本化的，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。

　　11.下列有關(guān)離職后福利的賬務(wù)處理，說法正確的是()。

　　A.與設(shè)定提存計劃相關(guān)的服務(wù)成本應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益

　　B.與設(shè)定受益計劃負(fù)債相關(guān)的利息費(fèi)用應(yīng)計入其他綜合收益

　　C.與設(shè)定受益計劃相關(guān)的過去服務(wù)成本應(yīng)計入期初留存收益

　　D.因重新計量設(shè)定受益計劃凈負(fù)債產(chǎn)生的精算損失應(yīng)計入當(dāng)期損益

　　答案： A

　　解析： 選項BC，應(yīng)該計入當(dāng)期損益;選項D，應(yīng)該計入其他綜合收益。

　　12.2x15年12月31日，甲公司對外出租的一棟辦公樓(作為投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量)的賬面原值為7000萬元，已計提折舊為200萬元，未計提減值準(zhǔn)備，且計稅基礎(chǔ)與賬面價值相同。2x16年1月1日，甲公司將該辦公樓由成本模式計量改為公允價值模式計量，當(dāng)日公允價值為8800萬元。甲公司適用所得稅稅率為25%，按10%提取盈余公積。對此項會計政策變更，甲公司應(yīng)調(diào)整2x16年期初未分配利潤的金額為()萬元。

　　A.500

　　B.1350

　　C.1500

　　D.2000

　　答案： B

　　解析： 甲公司應(yīng)調(diào)整2x16年期初未分配利潤的金額=[8800-(7000-200)]x(1-25%)x(1-10%)=1350(萬元)。