【單選題】甲企業(yè)生產(chǎn)某單一產(chǎn)品，并且只擁有A、B和C三家工廠。三家工廠分別位于三個(gè)不同的國(guó)家，而三個(gè)國(guó)家又位于三個(gè)不同的洲。工廠A生產(chǎn)一種組件，由工廠B或者C進(jìn)行組裝，最終產(chǎn)品由B或者C銷往世界各地，工廠B的產(chǎn)品可以在本地銷售，也可以在C所在洲銷售(如果將產(chǎn)品從B運(yùn)到C所在洲更加方便的話)。B和C的生產(chǎn)能力合在一起尚有剩余，并沒(méi)有被完全利用。B和C生產(chǎn)能力的利用程度依賴于甲企業(yè)對(duì)于銷售產(chǎn)品在兩地之間的分配。以下分別認(rèn)定與A、B和C三家工廠有關(guān)的資產(chǎn)組。假定A生產(chǎn)的組件不存在活躍市場(chǎng)，下列說(shuō)法中正確的是(　　)。

　　A.應(yīng)將A認(rèn)定為一個(gè)單獨(dú)的資產(chǎn)組，以內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格確定其未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值

　　B.應(yīng)將A、B和C認(rèn)定為三個(gè)資產(chǎn)組

　　C.應(yīng)將B和C認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組

　　D.應(yīng)將A、B和C認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組

　　【答案】D

　　【解析】因A生產(chǎn)的產(chǎn)品(即組件)不存在活躍市場(chǎng)，所以A不能單獨(dú)作為一個(gè)資產(chǎn)組，由于B和C生產(chǎn)能力的利用程度依賴于甲企業(yè)對(duì)于銷售產(chǎn)品在兩地之間的分配，所以將A、B和C認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組。

　　【單選題】甲企業(yè)于2×18年1月1日支付10 000萬(wàn)元貨幣資金取得乙企業(yè)30%的股權(quán)，能夠?qū)σ移髽I(yè)施加重大影響，取得投資時(shí)被投資單位的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為30 000萬(wàn)元，其中一項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值為600萬(wàn)元，賬面價(jià)值為300萬(wàn)元，該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按照年限平均法計(jì)提折舊;除該項(xiàng)固定資產(chǎn)外，乙企業(yè)其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值和賬面價(jià)值相同。乙企業(yè)2×18年度利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)為-1 000萬(wàn)元。乙企業(yè)2×18年10月5日向甲企業(yè)銷售商品一批，售價(jià)為60萬(wàn)元，成本為40萬(wàn)元，至2×18年12月31日，甲企業(yè)尚未出售上述商品。2×18年12月31日，該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的可收回金額為9 000萬(wàn)元。不考慮其他因素，則2×18年12月31日該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.1 000

　　B.9 685

　　C.685

　　D.715

　　【答案】C

　　【解析】甲企業(yè)按權(quán)益法核算該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資，2×18年應(yīng)確認(rèn)的投資損失=[1 000+(600-300)÷10+(60-40)]×30%=315(萬(wàn)元)，2×18年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=(10 000-315)-9 000=685(萬(wàn)元)。

　　【單選題】某公司采用期望現(xiàn)金流量法估計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量，2×18年A設(shè)備在不同的經(jīng)營(yíng)情況下產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別如下：該公司經(jīng)營(yíng)好的可能性為40%，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為100萬(wàn)元;經(jīng)營(yíng)一般的可能性為50%，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為80萬(wàn)元;經(jīng)營(yíng)差的可能性為10%，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為40萬(wàn)元。則該公司A設(shè)備2×18年預(yù)計(jì)的現(xiàn)金流量為(　　)萬(wàn)元。

　　A.84

　　B.80

　　C.40

　　D.100

　　【答案】A

　　【解析】A設(shè)備2×18年預(yù)計(jì)的現(xiàn)金流量=100×40%+80×50%+40×10%=84(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A正確。

　　【單選題】2×18年12月31日，甲公司自行研發(fā)尚未完成但符合資本化條件的開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的賬面價(jià)值為14 000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)至開(kāi)發(fā)完成尚需投入1 200萬(wàn)元。該項(xiàng)目以前未計(jì)提減值準(zhǔn)備。由于市場(chǎng)出現(xiàn)了與其開(kāi)發(fā)相類似的項(xiàng)目，甲公司于年末對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行減值測(cè)試，經(jīng)測(cè)試表明：扣除繼續(xù)開(kāi)發(fā)所需投入因素預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為11 200萬(wàn)元，未扣除繼續(xù)開(kāi)發(fā)所需投入因素預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為11 800萬(wàn)元。2×18年12月31日，該項(xiàng)目的市場(chǎng)銷售價(jià)格減去相關(guān)費(fèi)用后的凈額為10 000萬(wàn)元。甲公司于2×18年年末對(duì)該開(kāi)發(fā)項(xiàng)目應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.400

　　B.800

　　C.2 800

　　D.2 200

　　【答案】C

　　【解析】在確定資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)考慮使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的全部現(xiàn)金流出，所以該開(kāi)發(fā)項(xiàng)目預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為11 200萬(wàn)元，公允價(jià)值減去相關(guān)費(fèi)用后的凈額為10 000萬(wàn)元，可收回金額為11 200萬(wàn)元，對(duì)該開(kāi)發(fā)項(xiàng)目應(yīng)確認(rèn)的減值損失=14 000-11 200=2 800(萬(wàn)元)。

　　【單選題】2×17年12月31日，甲公司以銀行存款4 200萬(wàn)元從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司80%的有表決權(quán)股份，能控制乙公司并將其作為一個(gè)資產(chǎn)組。合并前甲公司和乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值均為4 000萬(wàn)元。2×18年12月31日，甲公司在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面確定的乙公司按購(gòu)買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為5 400萬(wàn)元，乙公司可收回金額為5 000萬(wàn)元。甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，2×18年12月31日對(duì)乙公司投資產(chǎn)生商譽(yù)的減值損失金額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.1 25

　　B.1 000

　　C.1 650

　　D.0

　　【答案】B

　　【解析】2×17年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的商譽(yù)=4 200-4 000×80%=1 000(萬(wàn)元)，乙公司完全商譽(yù)=1 000÷80%=1 250(萬(wàn)元)，2×18年12月31日包含完全商譽(yù)的乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值=5 400+1 250=6 650(萬(wàn)元)，乙公司可收回金額為5 000萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=6 650-5 000=1 650(萬(wàn)元)，計(jì)提減值準(zhǔn)備首先沖減商譽(yù)1 250萬(wàn)元，因合并財(cái)務(wù)報(bào)表中只反映歸屬于母公司的商譽(yù)，所以2×18年12月31日對(duì)乙公司投資產(chǎn)生商譽(yù)的減值損失金額=1 250×80%=1 000(萬(wàn)元)。

　　【多選題】依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法中正確的有(　　)。

　　A.分?jǐn)傎Y產(chǎn)組的減值損失時(shí)，首先應(yīng)抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組中商譽(yù)的賬面價(jià)值

　　B.資產(chǎn)的折舊或者攤銷費(fèi)用的確定與資產(chǎn)是否計(jì)提減值準(zhǔn)備無(wú)關(guān)

　　C.資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回

　　D.確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失，在以后會(huì)計(jì)期間可以轉(zhuǎn)回

　　【答案】AC

　　【解析】資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后，減值資產(chǎn)的折舊或者攤銷費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在未來(lái)期間作相應(yīng)調(diào)整，以使該資產(chǎn)在剩余使用壽命內(nèi)，系統(tǒng)地分?jǐn)傉{(diào)整后的資產(chǎn)賬面價(jià)值(扣除預(yù)計(jì)凈殘值)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;資產(chǎn)減值準(zhǔn)則規(guī)范的資產(chǎn)，減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　【多選題】下列各項(xiàng)關(guān)于資產(chǎn)組認(rèn)定及減值處理的表述中，正確的有(　　)。

　　A.主要現(xiàn)金流出是否獨(dú)立于其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組是認(rèn)定資產(chǎn)組的依據(jù)

　　B.資產(chǎn)組賬面價(jià)值的確定基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)與其可收回金額的確定方式一致

　　C.資產(chǎn)組的認(rèn)定與企業(yè)管理層對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的管理或者監(jiān)控方式密切相關(guān)

　　D.資產(chǎn)組的減值損失應(yīng)當(dāng)首先抵減分?jǐn)傊猎撡Y產(chǎn)組中商譽(yù)(如果有的話)的賬面價(jià)值

　　【答案】BCD

　　【解析】主要現(xiàn)金流入是否獨(dú)立于其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組是認(rèn)定資產(chǎn)組的依據(jù)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

　　【多選題】甲公司以人民幣為記賬本位幣，國(guó)內(nèi)貨物運(yùn)輸采用人民幣結(jié)算，國(guó)際貨物運(yùn)輸采用美元結(jié)算。甲公司將貨輪專門用于國(guó)際貨物運(yùn)輸，在計(jì)算貨輪未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值時(shí)，下列說(shuō)法中正確的有(　　)。

　　A.應(yīng)當(dāng)以美元為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)其未來(lái)現(xiàn)金流量，并按照美元適用的折現(xiàn)率計(jì)算貨輪按美元表示的現(xiàn)值

　　B.將按美元表示的現(xiàn)值按照折現(xiàn)當(dāng)日的即期匯率進(jìn)行折算，從而折算成按照人民幣表示的貨輪未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值

　　C.應(yīng)當(dāng)以美元為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)其未來(lái)現(xiàn)金流量，并按照人民幣適用的折現(xiàn)率計(jì)算貨輪按人民幣表示的現(xiàn)值

　　D.將美元現(xiàn)金流量按預(yù)計(jì)未來(lái)各年年末的匯率折算為按人民幣表示的現(xiàn)金流量，并按照人民幣適用的折現(xiàn)率計(jì)算按人民幣表示的現(xiàn)值

　　【答案】AB

　　【解析】首先應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所產(chǎn)生的未來(lái)現(xiàn)金流量的結(jié)算貨幣為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)其未來(lái)現(xiàn)金流量，并按照該貨幣適用的折現(xiàn)率計(jì)算資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;然后將該外幣現(xiàn)值按照計(jì)算資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值當(dāng)日的即期匯率進(jìn)行折算，從而折算成按照記賬本位幣表示的資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　【單選題】某增值稅一般納稅人因管理不善導(dǎo)致一批庫(kù)存原材料被盜，該批原材料實(shí)際成本為200萬(wàn)元，收回殘料價(jià)值8萬(wàn)元，保險(xiǎn)公司賠償216萬(wàn)元。企業(yè)購(gòu)入該批原材料的增值稅稅率為13%，購(gòu)入時(shí)已全額計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，不考慮其他因素，該批被盜原材料造成的凈損失為(　　)萬(wàn)元。

　　A.-24

　　B.2

　　C.24

　　D.8

　　【答案】B

　　【解析】因管理不善原因?qū)е麓尕洆p失，相關(guān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣，則該批因管理不善原因被盜的原材料造成的凈損失=200+200×13%-8-216=2(萬(wàn)元)。

　　【單選題】經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)，甲公司于2×18年1月1日按面值發(fā)行分期付息、到期一次還本的可轉(zhuǎn)換公司債券1 000萬(wàn)份，每份面值為100元�？赊D(zhuǎn)換公司債券發(fā)行價(jià)格總額為100 000萬(wàn)元，另發(fā)生發(fā)行費(fèi)用1 600萬(wàn)元，實(shí)際募集資金已存入銀行專戶。發(fā)行時(shí)二級(jí)市場(chǎng)上與之類似的沒(méi)有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場(chǎng)利率為6%。下列說(shuō)法中正確的是(　　)。

　　A.實(shí)際利率為6%

　　B.實(shí)際利率為各年的票面利率

　　C.實(shí)際利率應(yīng)小于6%

　　D.實(shí)際利率應(yīng)大于6%

　　【答案】D

　　【解析】甲公司發(fā)行債券時(shí)二級(jí)市場(chǎng)上與之類似的沒(méi)有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場(chǎng)利率為6%，是不考慮發(fā)行費(fèi)用時(shí)計(jì)算負(fù)債公允價(jià)值的折現(xiàn)率，考慮發(fā)行費(fèi)用后負(fù)債成分的公允價(jià)值會(huì)減少，負(fù)債成分公允價(jià)值=Σ(未來(lái)現(xiàn)金流量/(1+實(shí)際利率))，實(shí)際利率越大，折現(xiàn)率越小，因此，實(shí)際利率會(huì)大于6%。

　　【單選題】甲公司2×18年1月1日按面值發(fā)行分期付息、到期還本的公司債券100萬(wàn)張，另支付發(fā)行手續(xù)費(fèi)25萬(wàn)元。該債券每張面值為100元，期限為5年，票面年利率為4%。下列會(huì)計(jì)處理中正確的是(　　)。

　　A.發(fā)行公司債券時(shí)支付的手續(xù)費(fèi)直接計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　B.應(yīng)付債券初始確認(rèn)金額為9 975萬(wàn)元

　　C.2×17年應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用為400萬(wàn)元

　　D.發(fā)行的公司債券按面值總額確認(rèn)為負(fù)債

　　【答案】B

　　【解析】發(fā)行公司債券時(shí)支付的手續(xù)費(fèi)計(jì)入應(yīng)付債券的初始入賬金額，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;應(yīng)付債券初始確認(rèn)金額=100×100-25=9 975(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤;2×17年應(yīng)確認(rèn)應(yīng)付利息400萬(wàn)元(面值10 000×票面利率4%)，利息費(fèi)用應(yīng)按期初攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

　　【多選題】下列關(guān)于一般公司債券發(fā)行的表述中，正確的有(　　)。

　　A.債券面值與實(shí)際收到的款項(xiàng)之間的差額，應(yīng)記入“應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息”科目

　　B.溢價(jià)或折價(jià)是債券發(fā)行企業(yè)在債券存續(xù)期間內(nèi)對(duì)利息費(fèi)用的一種調(diào)整

　　C.溢價(jià)是企業(yè)以后各期多付利息而事先得到的補(bǔ)償

　　D.折價(jià)是企業(yè)以后各期少付利息而預(yù)先給予投資者的補(bǔ)償

　　【答案】BCD

　　【解析】債券面值與實(shí)際收到的款項(xiàng)之間的差額，應(yīng)記入“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”科目，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

　　【多選題】甲上市公司(以下簡(jiǎn)稱“甲公司”)于2×18年1月1日按面值發(fā)行總額為40 000萬(wàn)元的可轉(zhuǎn)換公司債券，另支付發(fā)行費(fèi)用200萬(wàn)元，該可轉(zhuǎn)換公司債券的期限為3年，分期付息、到期還本，票面年利率為2%。發(fā)行時(shí)二級(jí)市場(chǎng)上與之類似的沒(méi)有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場(chǎng)年利率為5%。已知：(P/F，5%，1)=0.9524;(P/F，5%，2)=0.9070;(P/F，5%，3)=0.8638。下列會(huì)計(jì)處理中正確的有(　　)。

　　A.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券支付的發(fā)行費(fèi)用200萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

　　B.可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行費(fèi)用200萬(wàn)元，應(yīng)當(dāng)按照負(fù)債成分、權(quán)益成分各自公允價(jià)值的比例在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間進(jìn)行分?jǐn)?/P>

　　C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券應(yīng)確認(rèn)其他權(quán)益工具3 253.09萬(wàn)元

　　D.2×18年1月1日應(yīng)付債券的賬面余額為36 546.91萬(wàn)元

　　【答案】BCD

　　【解析】可轉(zhuǎn)換公司債券的發(fā)行費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照負(fù)債成分、權(quán)益成分各自公允價(jià)值的比例在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間進(jìn)行分?jǐn)偅�選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確;不考慮交易費(fèi)用情況下，甲公司2×18年1月1日負(fù)債成分的公允價(jià)值=40 000×2%×0.9524+40 000×2%×0.9070+(40 000+40 000×2%)×0.8638=36 730.56(萬(wàn)元)，權(quán)益成分的公允價(jià)值=40 000-36 730.56=3 269.44(萬(wàn)元)，負(fù)債成分承擔(dān)發(fā)行費(fèi)用=200×36 730.56/40 000=183.65(萬(wàn)元)，權(quán)益成分承擔(dān)發(fā)行費(fèi)用=200-183.65=16.35(萬(wàn)元)，因此，考慮交易費(fèi)用后，可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成分的初始入賬價(jià)值=36 730.56-183.65=36 546.91(萬(wàn)元)，權(quán)益成分的初始入賬價(jià)值=3 269.44-16.35=3 253.09(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C和D正確。