答案

　　一單選題

　　1、

　　【答案】A

　　【解析】該項(xiàng)專利權(quán)的入賬價(jià)值=40+105+5=150(萬元)，2×17 年應(yīng)攤銷的金額=(150-30)÷5×6/12=12(萬元)。

　　2、

　　【答案】B

　　【解析】同一控制企業(yè)合并計(jì)入資本公積的金額為長期股權(quán)投資初始投資成本和發(fā)行權(quán)

　　益性證券面值之差并扣除支付承銷商傭金的金額。長期股權(quán)投資初始投資成本=9 000× 60%+200=5 600(萬元)，甲公司取得該股權(quán)投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資本公積—股本溢價(jià)=5 600-1 000×1-50=4 550(萬元)。

　　3、

　　【答案】B

　　【解析】乙公司購入丁公司 60%股權(quán)屬于同一控制下的控股合并，2×16 年 1 月 1 日，甲公司應(yīng)確認(rèn)合并商譽(yù)=2 500-4 000×60%=100(萬元)，2×17 年 7 月 1 日，丁公司按購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值=4 000+[800-(500-300)]+100=4 700(萬元)，合并日乙公司購入丁公司 60%股權(quán)的初始投資成本=4 700×60%+100=2 920(萬元)。

　　4、

　　【答案】D

　　【解析】甲公司處置 70%股權(quán)喪失控制權(quán)，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益=(處置股權(quán)取得的對(duì)價(jià) 700+剩余股權(quán)公允價(jià)值 300)-[按原持股比例計(jì)算應(yīng)享有原有子公司自購買日開始持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)份額(600+50+20)+按原持股比例計(jì)算的商譽(yù)(800-600)]+與原有股權(quán)相關(guān)的其他綜合收益 20=150(萬元)。

　　5、

　　【答案】A

　　【解析】考慮內(nèi)部交易后乙公司調(diào)整后的凈利潤=1 600-(1 000-800)×(1-50%)=1 500(萬元)，則甲公司 2×16 年年末因?qū)σ夜�司的長期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)投資收益=1 500×40%=600(萬元)。

　　6、

　　【答案】A

　　【解析】被投資單位發(fā)行了分類為權(quán)益的可累積優(yōu)先股等類似的權(quán)益工具，無論被投資單位是否宣告分配優(yōu)先股股利，投資方計(jì)算應(yīng)享有被投資單位的凈利潤時(shí)，均應(yīng)將歸屬于其他投資方的累積優(yōu)先股股利予以扣除。甲公司 2×17 年年末因?qū)σ夜�司的長期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)投資收益=(500-1 000×10%)×40%=160(萬元)。

　　7、

　　【答案】D

　　【解析】甲公司 2×17 年度出租該商標(biāo)權(quán)影響營業(yè)利潤的金額=2×17 年下半年租金收入(其他業(yè)務(wù)收入)(30÷2)-2×17 年商標(biāo)權(quán)攤銷(100÷10)=5(萬元)。

　　8、

　　【答案】B

　　【解析】甲公司事項(xiàng)(1)和(2)中取得的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算，所以甲公司 2×17年 12 月 31 日無形資產(chǎn)(土地使用權(quán))的賬面價(jià)值=(5 600-5 600/40)+(900-900/50)=6 342(萬元)。

　　9、

　　【答案】C

　　【解析】企業(yè)自行研究開發(fā)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段與開發(fā)階段分別進(jìn)行核算。研究階段的支出應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益;開發(fā)階段的支出滿足資本化條件時(shí)計(jì)入無形資產(chǎn)的成本，選項(xiàng) C正確。

　　10、

　　【答案】A

　　【解析】轉(zhuǎn)換日記入”其他綜合收益”科目的金額=70 000-(50 000-1 000-2 000)=23 000(萬元)。

　　11、

　　【答案】B

　　【解析】甲公司 2×16 年 12 月 31 日投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值=4 500-300+1 500=5 700(萬元)。

　　12、

　　【答案】D

　　【解析】轉(zhuǎn)換日影響資產(chǎn)負(fù)債表中期初“未分配利潤”項(xiàng)目的金額=[26 000-(20 000-400)]×(1-25%)×(1-10%)=4 320(萬元)。

　　13、

　　【答案】B

　　【解析】出售時(shí)賬面價(jià)值為 5 080 萬元計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，公允價(jià)值變動(dòng)損益-20 萬元(5080-5 100)轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本(借：其他業(yè)務(wù)成本 20，貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 20)，營業(yè)成本=5 080+20=5 100(萬元)。

　　14、

　　【答案】B

　　【解析】2×17 年應(yīng)計(jì)提的折舊額=3 000/20×6/12=75(萬元)，選項(xiàng) A 錯(cuò)誤;辦公樓出租前的賬面價(jià)值=3 000-3 000/20×2.5=2 625(萬元)，出租日轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，租賃期開始日按當(dāng)日的公允價(jià)值確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)，選項(xiàng) C 錯(cuò)誤;應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益=2 800-2 625=175(萬元)，選項(xiàng) B 正確;出租辦公樓取得的租金收入應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入，選項(xiàng) D 錯(cuò)誤。

　　15、

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng) A，采用成本模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為存貨，應(yīng)將該房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后存貨的入賬價(jià)值;選項(xiàng) B，采用成本模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，應(yīng)將該房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面原值作為轉(zhuǎn)換后固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值，而不考慮轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值;采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的入賬值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益(公允價(jià)值變動(dòng)損益)，無需區(qū)分該差額是借方或貸方，選項(xiàng) D 錯(cuò)誤。

　　16、

　　【答案】A

　　【解析】對(duì)于開發(fā)過程中的無形資產(chǎn)，企業(yè)在預(yù)計(jì)其未來現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮在建所需投入因素，所以該項(xiàng)目的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為 2 800 萬元，公允價(jià)值減去相關(guān)費(fèi)用后的凈額為 2 500 萬元，可收回金額為 2 800 萬元，所以該開發(fā)項(xiàng)目的應(yīng)確認(rèn)的減值損失=3 500-2800=700(萬元)。

　　17、

　　【答案】B

　　【解析】2×16 年 12 月 31 日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的商譽(yù)=4 200-4 000×80%=1 000(萬元)，乙公司完全商譽(yù)=1 000÷80%=1 250(萬元)，2×17 年 12 月 31 日包含完全商譽(yù)的乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值=5 400+1 250=6 650(萬元)，乙公司可收回金額為 5 000 萬元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=6 650-5 000=1 650(萬元)，計(jì)提減值準(zhǔn)備首先沖減商譽(yù) 1 250 萬元，因合并財(cái)務(wù)報(bào)表中只反映歸屬于母公司的商譽(yù)，所以 2×17 年 12 月 31 日對(duì)乙公司投資產(chǎn)生商譽(yù)的減值損失金額=1 250×80%=1 000(萬元)。

　　二、多選題

　　1、

　　【答案】ABD

　　【解析】增值稅是價(jià)外稅，建造商品房支付的增值稅不計(jì)入商品房的成本，選項(xiàng) C 不正確。

　　2、

　　【答案】AC

　　【解析】無法預(yù)見無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益期限的，應(yīng)當(dāng)視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不應(yīng)攤銷，選項(xiàng) B 錯(cuò)誤;企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)當(dāng)反映與該項(xiàng)無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式。無法可靠確定預(yù)期消耗方式的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)采用直線法攤銷，選項(xiàng) D 錯(cuò)誤。

　　3、

　　【答案】AC

　　【解析】企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或經(jīng)營管理而持有的房地產(chǎn)，如：企業(yè)出租給本企業(yè)職工居住的房屋，企業(yè)擁有并自行經(jīng)營的旅館、飯店等不屬于投資性房地產(chǎn)，選項(xiàng) B 和 D 錯(cuò)誤。

　　4、

　　【答案】ACD

　　【解析】采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，會(huì)計(jì)上不計(jì)提折舊或攤銷，也不計(jì)提減值準(zhǔn)備，選項(xiàng) A 正確，選項(xiàng) B 錯(cuò)誤;2×17 年該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)增加營業(yè)利潤=100(租金收入)-(610-560)(公允價(jià)值下降)=50(萬元)，選項(xiàng) C 正確;2×17 年年末該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)按其公允價(jià)值 560 萬元列報(bào)，選項(xiàng) D 正確。

　　5、

　　【答案】ABCD

　　【解析】長期股權(quán)投資初始投資成本=5 190+10=5 200(萬元)，選項(xiàng) A 正確;因?qū)?B 公司有重大影響，所以應(yīng)采用權(quán)益法核算，選項(xiàng) B 正確;因初始投資成本 5 200 萬元大于享有B 公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額 5 000 萬元(12 500×40%)，所以不調(diào)整初始投資成本，選項(xiàng) C 正確;2×16 年 12 月 31 日該項(xiàng)長期股權(quán)投資賬面價(jià)值=5 200+[1 000-300-(12 500-10000)/25]×40%+400×40%=5 600(萬元)，處置時(shí)應(yīng)確認(rèn)投資收益=5 800-5 600+400×40%=360(萬元)，選項(xiàng) D 正確。

　　6、

　　【答案】ACD

　　【解析】處置時(shí)應(yīng)將全部其他綜合收益和資本公積(其他資本公積)轉(zhuǎn)入投資收益，選項(xiàng) A 正確，選項(xiàng) B 錯(cuò)誤;交易性金融資產(chǎn)按照公允價(jià)值計(jì)量，選項(xiàng) C 正確;應(yīng)確認(rèn)投資收益=處置收益(900-1 600×50%)+其他綜合收益轉(zhuǎn)入 100+資本公積(其他資本公積)轉(zhuǎn)入50+交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值與剩余投資賬面價(jià)值的差額 100(900-1 600×50%)=350(萬元)，選項(xiàng) D 正確。

　　三、計(jì)算分析題

　　【答案】(1)

　　資料一，影響其他綜合收益。

　　甲公司取得丙公司 30%股權(quán)，向丙公司董事會(huì)派出一名成員，參與丙公司的日常生產(chǎn)經(jīng)營決策，對(duì)丙公司構(gòu)成重大影響，應(yīng)確認(rèn)為長期股權(quán)投資，并采用權(quán)益法后續(xù)計(jì)量。丙公司持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的權(quán)益工具投資的金融資產(chǎn)當(dāng)年度市價(jià)下跌 300 萬元，使其他綜合收益減少 300 萬元，甲公司長期股權(quán)投資后續(xù)權(quán)益法計(jì)量，2×16 年利潤表中的其他綜合收益金額=-300×30%=-90(萬元)。

　　借：長期股權(quán)投資—投資成本 3600

　　貸：銀行存款 3600

　　借：長期股權(quán)投資—投資成本 600(14000×30%-3600)

　　貸：營業(yè)外收入 600

　　借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整 600(2000×30%)

　　貸：投資收益 600

　　借：其他綜合收益 90

　　貸：長期股權(quán)投資—其他綜合收益 90(300×30%)

　　增資后，甲公司享有丙公司凈資產(chǎn)的份額=(14 000+2 000-300+4 000)×25%=4 925(萬元);增資前，甲公司享有丙公司凈資產(chǎn)的份額=(14 000+2 000-300)×30%=4 710(萬元);因股權(quán)稀釋導(dǎo)致增加的凈資產(chǎn)份額=4 925-4 710=215(萬元)

　　借：長期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動(dòng) 215

　　貸：資本公積—其他資本公積 215

　　[(14000+2000-300+4000)×25%-(14000+2000-300)×30%]

　　資料二，不影響其他綜合收益。

　　甲公司將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值 1680 萬元，賬面價(jià)值為 1800 萬元(3000-1200)，差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益借方，不影響甲公司 2×16 年利潤表中的其他綜合收益。

　　借：投資性房地產(chǎn) 1680

　　累計(jì)折舊 1200

　　公允價(jià)值變動(dòng)損益 120

　　貸：固定資產(chǎn) 3000

　　借：投資性房地產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 300

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 300

　　資料三，不影響其他綜合收益。

　　甲公司以一項(xiàng)土地使用權(quán)為對(duì)價(jià)，自母公司購入其持有的一項(xiàng)對(duì)乙公司 60%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜�司�?shí)施控制，形成同一控制下企業(yè)合并。合并日，付出對(duì)價(jià)賬面價(jià)值與長期股權(quán)投資初始投資成本之間的差額計(jì)入資本公積，不影響甲公司 2×16 年利潤表中的其他綜合收益。

　　借：長期股權(quán)投資 5280 【(8000-1200)×60%+1200】

　　累計(jì)攤銷 1200

　　資本公積 8520

　　貸：無形資產(chǎn) 12000

　　銀行存款 3000

　　答案(2)甲公司 2×16 年利潤表中其他綜合收益總額=-300×30%=-90(萬元)。

　　焚題庫：2019年注冊會(huì)計(jì)師考試各科題庫|手機(jī)做題

　　熱點(diǎn)：2019年注冊會(huì)計(jì)師考試課程上線，針對(duì)不同學(xué)員制定不同學(xué)習(xí)計(jì)劃。2019年注會(huì)VIP全科課程，PC/手機(jī)/平板隨時(shí)聽課