參考答案及解析：

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 A

　　2、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，購買債券屬于企業(yè)對外投資，不屬于籌資活動的現(xiàn)金流量，屬于投資活動現(xiàn)金流量;選項(xiàng)C，企業(yè)的股票投資也是對外投資，所以不屬于籌資活動的現(xiàn)金流量，屬于投資活動現(xiàn)金流量;選項(xiàng)D，屬于投資活動現(xiàn)金流量。

　　3、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，與該企業(yè)共同控制合營企業(yè)的合營者之間，通常不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系;選項(xiàng)C，僅僅同受國家控制而不存在其他關(guān)聯(lián)方關(guān)系的企業(yè)，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

　　4、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備均列入資產(chǎn)減值損失，債權(quán)投資減值列入信用減值損失，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動損益單獨(dú)列示在公允價(jià)值變動收益中。

　　“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目的列示金額=存貨跌價(jià)準(zhǔn)備500萬元+固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2 000萬元-當(dāng)年已發(fā)生存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回100萬元=2 400(萬元)

　　“信用減值損失”項(xiàng)目列示金額=債權(quán)投資計(jì)提的減值1 500萬-債權(quán)投資減值轉(zhuǎn)回300萬元=1 200(萬元)

　　“公允價(jià)值變動收益”項(xiàng)目列示金額=持有的短期交易股票的公允價(jià)值變動=150(萬元)

　　5、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 應(yīng)記入的項(xiàng)目是“支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”，當(dāng)實(shí)際收到的時(shí)候列示在“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目。

　　6、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 凈利潤虛增的金額=200×75%=150(萬元)

　　7、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 選項(xiàng)BC，確認(rèn)為固定資產(chǎn)，屬于非流動資產(chǎn);選項(xiàng)D，可以自主展期的長期借款在資產(chǎn)負(fù)債表日前決定展期的，應(yīng)當(dāng)作為非流動負(fù)債項(xiàng)目列示。

　　8、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易的，應(yīng)當(dāng)在附注中披露該關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)、交易類型及交易要素。交易要素至少應(yīng)當(dāng)包括：

　　(一)交易的金額。

　　(二)未結(jié)算項(xiàng)目的金額、條款和條件，以及有關(guān)提供或取得擔(dān)保的信息。

　　(三)未結(jié)算應(yīng)收項(xiàng)目的壞賬準(zhǔn)備金額。

　　(四)定價(jià)政策。

　　9、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 利潤表是反映企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果的報(bào)表。

　　10、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項(xiàng)C，應(yīng)填入所有者權(quán)益變動表“上年金額”欄內(nèi)。

　　11、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，發(fā)行債券的利息費(fèi)用計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，減少了凈利潤，沒有影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，因此要調(diào)增處理;選項(xiàng)B，管理用固定資產(chǎn)折舊計(jì)入管理費(fèi)用，減少了凈利潤，但是沒有影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，所以要調(diào)增處理;選項(xiàng)C，期末確認(rèn)的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動收益應(yīng)作為現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料“將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量”的調(diào)減項(xiàng)目;選項(xiàng)D，存貨的減少可以理解為存貨出售或計(jì)提減值準(zhǔn)備，沒有產(chǎn)生現(xiàn)金流量但增加了營業(yè)成本或減值損失，減少了凈利潤，所以要調(diào)增處理。

　　12、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，經(jīng)營活動現(xiàn)金流入=(1)400+(4)220=620(萬元);選項(xiàng)B，投資活動現(xiàn)金流出=(3)150+(5)60=210(萬元);選項(xiàng)C，籌資活動現(xiàn)金流出=(6)1 000(萬元);選項(xiàng)D，籌資活動現(xiàn)金流入=2 000(萬元)。

　　13、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項(xiàng)D，應(yīng)當(dāng)以中期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)。

　　14、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表，選項(xiàng)A正確。

　　15、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 上述業(yè)務(wù)對資產(chǎn)負(fù)債表非流動資產(chǎn)項(xiàng)目的影響金額=購買機(jī)器設(shè)備支出100+購買辦公樓支出1 200+為安裝機(jī)器設(shè)備支付安裝費(fèi)用10+試車發(fā)生材料支付15-形成產(chǎn)品及對外出售18=1 307(萬元)。

　　對于發(fā)生的試車支出，應(yīng)當(dāng)做分錄為：

　　借：在建工程 15

　　貸：原材料等(實(shí)際發(fā)生的成本) 15

　　對外出售：

　　借：銀行存款 8

　　貸：在建工程 8

　　剩余產(chǎn)品完工入庫：

　　借：庫存商品 10

　　貸：在建工程 10

　　提示：此處的利息收入、利息費(fèi)用未說明是否資本化，一律按照費(fèi)用化處理，計(jì)入當(dāng)期損益。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】 選項(xiàng)B，發(fā)行股票取得的現(xiàn)金應(yīng)在現(xiàn)金流量表“吸收投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映;選項(xiàng)D，出售債券取得的現(xiàn)金應(yīng)在“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。

　　2、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 選項(xiàng)B，該分部的分部資產(chǎn)占所有分部資產(chǎn)合計(jì)的10%或以上可以確定為報(bào)告分部，分部負(fù)債不是判斷標(biāo)準(zhǔn)。

　　3、

　　【正確答案】 ABCD

　　4、

　　【正確答案】 ABCD

　　5、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 屬于關(guān)聯(lián)方之間的主要交易類型的有：(1)購買或銷售商品;(2)購買或銷售除商品以外的其他資產(chǎn);(3)提供或接受勞務(wù);(4)擔(dān)保;(5)提供資金(貸款或股權(quán)投資);(6)租賃;(7)代理;(8)研究與開發(fā)項(xiàng)目的轉(zhuǎn)移;(9)許可協(xié)議;(10)代表企業(yè)或由企業(yè)代表另一方進(jìn)行債務(wù)結(jié)算;(11)關(guān)鍵管理人員薪酬。

　　6、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 關(guān)鍵管理人員主要包括董事長、董事、董事會秘書、總經(jīng)理、總會計(jì)師、財(cái)務(wù)總監(jiān)、主管各項(xiàng)事務(wù)的副總經(jīng)理以及行使類似政策職能的人員等。

　　7、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項(xiàng)A、B、C均屬于生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，均應(yīng)在“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映，選項(xiàng)D屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，應(yīng)在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。

　　8、

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】 投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。選項(xiàng)A，為購建固定資產(chǎn)支付的耕地占用稅屬于投資活動，應(yīng)記入“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目;選項(xiàng)B，為購建固定資產(chǎn)支付的已資本化的利息費(fèi)用，屬于籌資活動，應(yīng)記入“分配股利、利潤和償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目;選項(xiàng)C，因火災(zāi)造成固定資產(chǎn)損失而收到的保險(xiǎn)賠款，屬于投資活動，應(yīng)記入“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目;選項(xiàng)D，支付股票發(fā)行費(fèi)，屬于籌資活動，記入“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目。

　　9、

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 現(xiàn)金流量表的編制原則是收付實(shí)現(xiàn)制，選項(xiàng)A錯誤。

　　10、

　　【正確答案】 CD

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，中期財(cái)務(wù)報(bào)告至少包括資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表、利潤表和附注;選項(xiàng)B，中期財(cái)務(wù)報(bào)告各會計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量原則應(yīng)當(dāng)與年度財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的原則相一致。

　　11、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 中期財(cái)務(wù)報(bào)告至少應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和附注四個部分，所有者權(quán)益變動表企業(yè)可以根據(jù)需要自行決定。

　　12、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 持有待售資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表流動項(xiàng)目進(jìn)行列報(bào)，選項(xiàng)C錯誤。

　　13、

　　【正確答案】 AB

　　【答案解析】 甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金金額=900+0.5=900.5(萬元)，所以選項(xiàng)A正確;甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中非流動資產(chǎn)總額=200+300-100=400(萬元)，所以選項(xiàng)B正確;甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中流動資產(chǎn)總額=0.5+900+200-50+100-10=1 140.5(萬元)，所以選項(xiàng)C不正確;甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)總額=400+1 140.5=1 540.5(萬元)，所以選項(xiàng)D不正確。

　　14、

　　【正確答案】 ABCD

　　15、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 財(cái)務(wù)報(bào)告的各組成部分具有同等的重要程度，選項(xiàng)D錯誤。

　　16、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 選項(xiàng)B，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、管理要求、內(nèi)部報(bào)告制度為依據(jù)確定經(jīng)營分部，以經(jīng)營分部為基礎(chǔ)確定報(bào)告分部，并按相關(guān)規(guī)定披露分部信息。原有關(guān)確定地區(qū)分部和業(yè)務(wù)分部以及按照主要報(bào)告形式、次要報(bào)告形式披露分部信息的規(guī)定不再執(zhí)行。

　　17、

　　【正確答案】 BD

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，分部報(bào)告應(yīng)當(dāng)披露每個報(bào)告分部的營業(yè)利潤，不是凈利潤;選項(xiàng)C，分部資產(chǎn)不包括遞延所得稅資產(chǎn)。

　　18、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項(xiàng)D，應(yīng)當(dāng)是附注中重要事項(xiàng)的說明一般應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表的順序及其報(bào)表項(xiàng)目列示的順序。

　　19、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，企業(yè)無論是否發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易，均應(yīng)當(dāng)在附注中披露與該企業(yè)之間存在直接控制關(guān)系的母公司和子公司有關(guān)的信息。選項(xiàng)B、C，企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，應(yīng)當(dāng)在附注中披露該關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)、交易類型及交易要素;關(guān)聯(lián)方交易的類型主要有購買或銷售商品、提供或接受勞務(wù)、擔(dān)保、提供租金、租賃、代理、關(guān)鍵管理人員薪酬等。選項(xiàng)D，對外提供合并財(cái)務(wù)報(bào)表的，對于已經(jīng)包括在合并范圍內(nèi)各企業(yè)之間的交易不予披露。

　　20、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 企業(yè)應(yīng)當(dāng)以內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、管理要求、內(nèi)部報(bào)告制度為依據(jù)確定經(jīng)營分部，選項(xiàng)ABD正確。

　　21、

　　【正確答案】 ABCD

　　22、

　　【正確答案】 BD

　　【答案解析】 本題考查知識點(diǎn)：現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的填列。

　　支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=200+50+8=258(萬元);支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=5+30+3+6=44(萬元);與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出為2萬元;與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出=6+15=21(萬元)。所以答案為B、D。

　　23、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 選項(xiàng)C，該子公司應(yīng)該納入合并范圍。

　　24、

　　【正確答案】 ABCD

　　三、計(jì)算分析題

　　1、

　　【正確答案】 甲公司因上述事項(xiàng)影響資本公積的金額=600+(3000-2000)=1600(萬元)(1分)

　　甲公司因上述事項(xiàng)影響當(dāng)期損益的金額=(2000-1200)+(1800-1500)-450×0.4×6=20(萬元)(1分)

　　【答案解析】 資料(一)相關(guān)分錄為：

　　(1)3月1日，收到控股股東現(xiàn)金捐贈：

　　借：銀行存款600

　　貸：資本公積600

　　(2)4月15日，向控股股東銷售商品：

　　借：銀行存款(3000×1.16)3480

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入2000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)480

　　資本公積——股本溢價(jià)1000

　　借：主營業(yè)務(wù)成本1200

　　貸：庫存商品1200

　　(3)5月10日，固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)：

　　借：投資性房地產(chǎn)——成本1500

　　累計(jì)折舊600

　　貸：固定資產(chǎn)1800

　　其他綜合收益300

　　12月31日確認(rèn)公允價(jià)值變動：

　　借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動300

　　貸：公允價(jià)值變動損益300

　　(4)12月1日，確認(rèn)辭退福利：

　　借：管理費(fèi)用(450×4000×6/10000)1080

　　貸：應(yīng)付職工薪酬1080

　　【正確答案】 “取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目影響金額=400-30=370(萬元)(1分)

　　“取得借款收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目影響金額=600(萬元)(1分)

　　“收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目影響金額=40+100=140(萬元)(1分)

　　“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金”項(xiàng)目影響金額=3000(萬元)(1分)

　　“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目影響金額=300+100=400(萬元)(1分)

　　“支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目影響金額=30(萬元)(1分)

　　【正確答案】 針對上述資料，甲公司應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目列報(bào)金額=100(萬元)，應(yīng)在“其他流動資產(chǎn)”項(xiàng)目列報(bào)金額=30+40=70(萬元)。(2分)

　　【答案解析】 企業(yè)按照稅法規(guī)定應(yīng)交納的企業(yè)所得稅、增值稅等稅費(fèi)，根據(jù)其余額性質(zhì)在資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行列示。例如對于增值稅待抵扣金額，根據(jù)其流動性，在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動資產(chǎn)”項(xiàng)目或“其他非流動資產(chǎn)”項(xiàng)目列示。本題土地增值稅借方科目余額30萬元、未交增值稅借方科目余額40萬元，預(yù)計(jì)可在下期應(yīng)交稅費(fèi)中抵減，所以應(yīng)作為“其他流動資產(chǎn)”項(xiàng)目列示。

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