三、計(jì)算分析題

　　1、甲股份有限公司系一上市公司，適用的增值稅稅率為16%，其在2×18年發(fā)生的有關(guān)資料如下：

　　資料(一)

　　(1)3月1日，甲公司收到控股股東現(xiàn)金捐贈(zèng)600萬(wàn)元。

　　(2)4月15日，甲公司向控股股東銷(xiāo)售一批商品，售價(jià)為3000萬(wàn)元，成本為1200萬(wàn)元，其市場(chǎng)公允價(jià)值2000萬(wàn)元，滿(mǎn)足收入確認(rèn)條件。

　　(3)5月10日，甲公司一項(xiàng)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為1500萬(wàn)元，對(duì)應(yīng)的固定資產(chǎn)原賬面價(jià)值為1200萬(wàn)元，其中成本1800萬(wàn)元，至轉(zhuǎn)換日已經(jīng)累計(jì)計(jì)提折舊金額600萬(wàn)元;年末該投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值為1800萬(wàn)元。

　　(4)12月1日，甲公司與職工達(dá)成一項(xiàng)辭退協(xié)議，協(xié)議約定從2×18年12月31日起，企業(yè)將對(duì)不符合一定條件的職工予以辭退并同時(shí)支付補(bǔ)償。根據(jù)甲公司篩選，本次擬辭退人員總計(jì)450人，根據(jù)甲公司辭退協(xié)議，甲公司對(duì)相關(guān)辭退人員進(jìn)行補(bǔ)償，自12月31日辭退之日起半年內(nèi)每月仍然按照2×18年度甲公司平均工資發(fā)放薪酬。假設(shè)根據(jù)甲公司計(jì)算2×18年甲公司平均薪酬為4000元/月，已知甲公司擬辭退人員中管理人員比例為20%，其余均為生產(chǎn)人員。

　　資料(二)

　　(1)8月10日，甲公司以銀行存款400萬(wàn)元購(gòu)入乙公司60%股權(quán)，取得投資當(dāng)日乙公司現(xiàn)金余額為30萬(wàn)元。

　　(2)9月18日，甲公司為購(gòu)建一項(xiàng)固定資產(chǎn)而發(fā)行債券取得資金600萬(wàn)元。

　　(3)10月31日，甲公司持有一項(xiàng)出租房產(chǎn)本年度租金收入40萬(wàn)元，同時(shí)甲公司與承租方丙公司簽訂出售協(xié)議，將該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在12月31日租賃期滿(mǎn)時(shí)出售給丙公司，處置價(jià)款總計(jì)3000萬(wàn)元。至年末，資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)已辦妥，相關(guān)款項(xiàng)已經(jīng)收付完畢。

　　(4)根據(jù)甲公司本期有關(guān)資料顯示，甲公司本期收到稅費(fèi)返還及政府補(bǔ)助總計(jì)500萬(wàn)元，具體明細(xì)如下：①因享受增值稅先征后返政策收到返還增值稅款300萬(wàn)元;②因出口商品享受增值稅出口退稅政策收到返還增值稅款100萬(wàn)元;③因積極參與具有高科技含量新產(chǎn)品研發(fā)，政府給予研究補(bǔ)貼100萬(wàn)元。

　　(5)12月10日，甲公司支付本年度融資租賃費(fèi)用30萬(wàn)元。

　　資料(三)

　　甲公司本期應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)科目余額如下：

　　(1)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅貸方科目余額100萬(wàn)元;

　　(2)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅借方科目余額30萬(wàn)元，預(yù)計(jì)可在下期應(yīng)交稅費(fèi)中抵減;

　　(3)應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅借方科目余額40萬(wàn)元，預(yù)計(jì)可在下期應(yīng)交稅費(fèi)中抵減。

　　其他資料：不考慮所得稅及其他相關(guān)資料影響。

　　<1> 、根據(jù)資料(一)，計(jì)算甲公司因上述事項(xiàng)影響當(dāng)期損益及資本公積的金額。

　　<2> 、根據(jù)資料(二)，計(jì)算甲公司因上述事項(xiàng)影響合并現(xiàn)金流量表具體項(xiàng)目以及相應(yīng)的金額。

　　<3> 、根據(jù)資料(三)，計(jì)算甲公司因上述事項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目列報(bào)的金額。

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