一、單項(xiàng)選擇題

　　1.甲公司2×16年1月開(kāi)始研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，2×17年1月進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段，2×17年12月31日完成開(kāi)發(fā)并申請(qǐng)了專利。該項(xiàng)目2×16年發(fā)生研究費(fèi)用600萬(wàn)元，截至2×17年年末累計(jì)發(fā)生研發(fā)費(fèi)用1600萬(wàn)元，其中符合資本化條件的金額為1 000萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定，研發(fā)支出可按實(shí)際支出的150%稅前抵扣。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述研發(fā)項(xiàng)目會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是(　)。

　　A.將研發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的研究費(fèi)用確認(rèn)為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

　　B.實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用與其可予稅前抵扣金額的差額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 。

　　C.自符合資本化條件起至達(dá)到預(yù)定用途時(shí)所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用資本化金額計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)

　　D.研發(fā)項(xiàng)目在達(dá)到預(yù)定用途后，將所發(fā)生全部研究和開(kāi)發(fā)費(fèi)用可予以稅前抵扣金額的所得稅影響額確認(rèn)為所得稅費(fèi)用

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項(xiàng)A，研究費(fèi)用應(yīng)計(jì)入研發(fā)支出，期末轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。選項(xiàng)BD，費(fèi)用化部分加計(jì)扣除產(chǎn)生永久性差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn);資本化支出因加計(jì)攤銷形成的暫時(shí)性差異并不是產(chǎn)生于企業(yè)合并，且初始確認(rèn)時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額，因此也不需要確認(rèn)所得稅影響。

　　2.甲公司為一家多元化經(jīng)營(yíng)的綜合性集團(tuán)公司，不考慮其他因素，其納入合并范圍的下列子公司對(duì)所持有土地使用權(quán)的會(huì)計(jì)處理中,不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的是(　)。

　　A.子公司甲為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè),將持有的用于建造自用辦公樓的土地使用權(quán)作為存貨核算

　　B.子公司乙購(gòu)入用于建造自用廠房的土地使用權(quán)作為無(wú)形資產(chǎn)核算

　　C.子公司丙將持有的土地使用權(quán)對(duì)外出租，租賃開(kāi)始日停止攤銷并轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

　　D.子公司丁將用作辦公用房的外購(gòu)房屋價(jià)款按照房屋建筑物和土地使用權(quán)的相對(duì)公允價(jià)值分別確認(rèn)為固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)，采用不同的年限計(jì)提折舊或攤銷

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項(xiàng)A，子公司甲為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè),將持有的用于建造自用辦公樓的土地使用權(quán)作為無(wú)形資產(chǎn)核算。

　　3.按無(wú)形資產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)定，下列表述中不正確的是(　)。

　　A.無(wú)形資產(chǎn)出租取得的租金收入，應(yīng)在利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目中列示

　　B.無(wú)形資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量

　　C.無(wú)形資產(chǎn)是不具有實(shí)物形態(tài)的、可辨認(rèn)的貨幣性資產(chǎn)

　　D.如果無(wú)形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，不再符合無(wú)形資產(chǎn)的定義，應(yīng)將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)銷計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

　　『正確答案』C

　　4.下列有關(guān)自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出的處理方法中，不正確是(　)。

　　A.企業(yè)自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，不滿足資本化條件的，借記“管理費(fèi)用”科目，滿足資本化條件的，借記“無(wú)形資產(chǎn)”科目

　　B.企業(yè)自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，不滿足資本化條件的，借記“研發(fā)支出—費(fèi)用化支出”科目

　　C.企業(yè)自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，期末應(yīng)將“研發(fā)支出—費(fèi)用化支出”科目的余額，轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目

　　D.企業(yè)自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，當(dāng)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途時(shí)，應(yīng)按“研發(fā)支出—資本化支出”科目的余額，轉(zhuǎn)入無(wú)形資產(chǎn)

　　『正確答案』A

　　『答案解析』企業(yè)自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，不滿足資本化條件的，借記“研發(fā)支出—費(fèi)用化支出”科目，期末轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益;滿足資本化條件的，借記“研發(fā)支出—資本化支出”科目，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后轉(zhuǎn)入“無(wú)形資產(chǎn)”。

　　5.甲公司為增值稅一般納稅人，2×17年擬增發(fā)新股，乙公司以一項(xiàng)賬面余額為450萬(wàn)元、已攤銷75萬(wàn)元的商標(biāo)權(quán)抵繳認(rèn)購(gòu)股款445.2萬(wàn)元;投資協(xié)議約定該無(wú)形資產(chǎn)的含稅價(jià)值為445.2萬(wàn)元，等于其含稅公允價(jià)值。2×17年9月6日甲公司收到該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，并辦理完畢相關(guān)手續(xù)，當(dāng)日甲公司收到的相關(guān)增值稅專用發(fā)票上注明該無(wú)形資產(chǎn)價(jià)款為420萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為25.2萬(wàn)元。甲公司預(yù)計(jì)該商標(biāo)權(quán)的使用年限為10年，凈殘值為零，采用直線法攤銷，甲公司計(jì)劃將該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)用于生產(chǎn)產(chǎn)品。

　　2×17年9月6日該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并正式投入使用。甲公司與商標(biāo)權(quán)相關(guān)的會(huì)計(jì)處理，下列表述正確的是(　)。

　　A.2×17年年末商標(biāo)權(quán)賬面價(jià)值為420萬(wàn)元

　　B.商標(biāo)權(quán)攤銷時(shí)計(jì)入資本公積15萬(wàn)元

　　C.商標(biāo)權(quán)攤銷時(shí)計(jì)入制造費(fèi)用14萬(wàn)元

　　D.商標(biāo)權(quán)攤銷時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用12.5萬(wàn)元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』因投資協(xié)議約定的無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值是公允的，所以甲公司接受投資者投入的該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照投資協(xié)議約定的價(jià)值420萬(wàn)元確定。選項(xiàng)A，2×17年年末商標(biāo)權(quán)賬面價(jià)值=420-420/10×4/12=406(萬(wàn)元)。選項(xiàng)BCD，商標(biāo)權(quán)用于生產(chǎn)產(chǎn)品，所以計(jì)提的攤銷額14萬(wàn)元計(jì)入制造費(fèi)用。

　　6.甲公司為工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，土地使用權(quán)的增值稅稅率為11%。除特殊說(shuō)明外，對(duì)無(wú)形資產(chǎn)均采用直線法攤銷且預(yù)計(jì)凈殘值為0，土地使用權(quán)均預(yù)計(jì)使用50年，采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2×17年發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)1月甲公司以出讓方式取得兩宗土地使用權(quán)，取得增值稅專用發(fā)票，并準(zhǔn)備建造辦公樓。其中，第一宗價(jià)款為5 000萬(wàn)元，當(dāng)月投入準(zhǔn)備建造辦公樓工程。至年末仍處于建造中，已經(jīng)發(fā)生建造成本2 000萬(wàn)元(包括建造期間滿足資本化條件的土地使用權(quán)攤銷);第二宗價(jià)款為4 000萬(wàn)元，取得當(dāng)日，董事會(huì)作出了正式書面決議，明確表明建成后將其用于經(jīng)營(yíng)出租且持有意圖短期內(nèi)不再發(fā)生變化。

　　當(dāng)月投入建造寫字樓工程。至2×17年9月月末已建造完成并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，2×17年10月1日開(kāi)始對(duì)外出租，月租金為80萬(wàn)元。寫字樓的實(shí)際建造成本為6 000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為30年，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。(2)3月甲公司以競(jìng)價(jià)方式取得一項(xiàng)專利權(quán)，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款為1 000萬(wàn)元，免征增值稅，當(dāng)月投入生產(chǎn)A產(chǎn)品，采用產(chǎn)量法進(jìn)行攤銷，預(yù)計(jì)可生產(chǎn)A產(chǎn)品1 000萬(wàn)噸，2×17年生產(chǎn)A產(chǎn)品50萬(wàn)噸。至年末A產(chǎn)品全部未對(duì)外出售。

　　下列關(guān)于甲公司2×17年年末財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)的表述，正確的是(　)。

　　A.資產(chǎn)負(fù)債表中無(wú)形資產(chǎn)的列報(bào)金額為5 850萬(wàn)元

　　B.資產(chǎn)負(fù)債表中投資性房地產(chǎn)的列報(bào)金額為9 929.7萬(wàn)元

　　C.利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)成本的列示金額為70.3萬(wàn)元

　　D.利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)收入的列示金額為240萬(wàn)元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項(xiàng)A，無(wú)形資產(chǎn)的金額=5 000-5 000/50(1)+1 000-1 000×50/1 000(2)=5 850(萬(wàn)元);選項(xiàng)B，投資性房地產(chǎn)的金額=土地[4 000-4 000/(50×12-9)×3]+建筑物(6 000-6 000/30×3/12)=9 929.7 (萬(wàn)元);

　　選項(xiàng)C，自用土地使用權(quán)攤銷在建造期間計(jì)入工程成本，投資性房地產(chǎn)的折舊或攤銷金額計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，因此營(yíng)業(yè)成本金額=4 000/(50×12-9)×3+6 000/30/12×3=70.3(萬(wàn)元);選項(xiàng)D，企業(yè)出租房地產(chǎn)取得的租金收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，因此營(yíng)業(yè)收入的金額=80×3=240(萬(wàn)元)。

　　7.甲公司于2×17年1月5日開(kāi)始自行研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，12月1日達(dá)到預(yù)定用途并交付管理部門使用。其中，研究階段以銀行存款支付材料支出30萬(wàn)元、發(fā)生職工薪酬和專用設(shè)備折舊共20萬(wàn)元;進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段后，相關(guān)支出符合資本化條件前以銀行存款支付材料支出30萬(wàn)元、發(fā)生的職工薪酬和計(jì)提專用設(shè)備折舊共20萬(wàn)元、在開(kāi)發(fā)該無(wú)形資產(chǎn)的過(guò)程中使用的其他專利權(quán)和特許權(quán)的攤銷為30萬(wàn)元，符合資本化條件后發(fā)生職工薪酬100萬(wàn)元、以銀行存款支付材料支出100萬(wàn)元、在開(kāi)發(fā)該無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中使用的其他專利權(quán)和特許權(quán)的攤銷為100萬(wàn)元。

　　甲公司估計(jì)該項(xiàng)專利權(quán)受益期限為10年，采用直線法攤銷。假定上述職工薪酬尚未實(shí)際支付，不考慮其他稅費(fèi)因素。下列關(guān)于甲公司2×17年財(cái)務(wù)報(bào)表列示的表述中，正確的是(　)。

　　A.資產(chǎn)負(fù)債表中的無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)按297.5萬(wàn)元列示

　　B.資產(chǎn)負(fù)債表中的開(kāi)發(fā)支出項(xiàng)目應(yīng)按300萬(wàn)元列示

　　C.利潤(rùn)表中的管理費(fèi)用項(xiàng)目應(yīng)按130萬(wàn)元列示

　　D.有關(guān)現(xiàn)金支出在現(xiàn)金流量表中列示為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量160萬(wàn)元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項(xiàng)A，無(wú)形資產(chǎn)攤銷額=300/10×1/12=2.5(萬(wàn)元)，無(wú)形資產(chǎn)的列報(bào)金額=賬面價(jià)值=300-2.5=297.5(萬(wàn)元);選項(xiàng)B，如果未達(dá)到預(yù)定用途使用應(yīng)列示為“開(kāi)發(fā)支出”，而12月1日已達(dá)到預(yù)定用途交付使用，因此開(kāi)發(fā)支出的金額為0;

　　選項(xiàng)C，管理費(fèi)用的列示金額=30+20+30+20+30+2.5=132.5(萬(wàn)元);選項(xiàng)D，現(xiàn)金流量表應(yīng)列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出=30+30=60(萬(wàn)元)，投資活動(dòng)現(xiàn)金流出為100萬(wàn)元。