二、多項(xiàng)選擇題

　　1.下列各項(xiàng)中，屬于固定資產(chǎn)核算范圍的有(　)。

　　A.航空企業(yè)的高價(jià)周轉(zhuǎn)件

　　B.企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出

　　C.企業(yè)為建造固定資產(chǎn)通過(guò)出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的土地出讓金

　　D.企業(yè)為開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)購(gòu)置的符合固定資產(chǎn)定義和確認(rèn)條件的設(shè)備

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』選項(xiàng)B，應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用核算，進(jìn)行合理攤銷;選項(xiàng)C，應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)(土地使用權(quán))單獨(dú)核算，不計(jì)入在建工程成本。

　　2.下列各項(xiàng)有關(guān)固定資產(chǎn)核算的說(shuō)法，正確的有(　)。

　　A.高危行業(yè)企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品的成本或當(dāng)期損益，同時(shí)記入“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目

　　B.建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧、報(bào)廢及毀損凈損失，借記“在建工程”科目，貸記“工程物資”科目，盤盈的工程物資或處置凈收益，做相反的會(huì)計(jì)分錄

　　C.企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期檢查發(fā)生的大修理費(fèi)用，有確鑿證據(jù)表明符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的部分，可以計(jì)入固定資產(chǎn)成本

　　D.在建工程進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車形成的產(chǎn)品或副產(chǎn)品對(duì)外銷售或轉(zhuǎn)為庫(kù)存商品的，借記“銀行存款”、“庫(kù)存商品”等科目，貸記“在建工程”科目

　　『正確答案』ABCD

　　3.下列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理方法中，正確的有(　)。

　　A.固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)均應(yīng)按成本進(jìn)行初始計(jì)量

　　B.如果固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式有重大改變，企業(yè)應(yīng)改按新的折舊方法、攤銷方法，并作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理

　　C.在固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)使用過(guò)程中，其所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、技術(shù)環(huán)境以及其他環(huán)境有可能對(duì)預(yù)計(jì)使用壽命產(chǎn)生重大的影響，此時(shí)則應(yīng)當(dāng)相應(yīng)調(diào)整固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)折舊、攤銷年限，并按照會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

　　D.企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值所作的調(diào)整，應(yīng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理

　　『正確答案』ABCD

　　4.經(jīng)國(guó)家審批，某企業(yè)計(jì)劃建造一座核電站，其主體設(shè)備核反應(yīng)堆將會(huì)對(duì)當(dāng)?shù)氐纳鷳B(tài)環(huán)境產(chǎn)生一定的影響。根據(jù)法律規(guī)定，企業(yè)應(yīng)在該項(xiàng)設(shè)備使用期滿后將其拆除，并對(duì)造成的污染進(jìn)行整治。2×15年1月1日，該項(xiàng)設(shè)備建造完成并交付使用，建造成本共100 000萬(wàn)元。預(yù)計(jì)使用壽命20年，預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用為10 000萬(wàn)元。假定折現(xiàn)率(即實(shí)際利率)為10%，相關(guān)的折現(xiàn)系數(shù)為(P/F，10%，20)=0.14864。不考慮其他因素，下列會(huì)計(jì)處理中正確的有(　)。

　　A.2×15年1月1日預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用的現(xiàn)值為1 486.4萬(wàn)元

　　B.2×15年1月1日固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為101 486.4萬(wàn)元

　　C.2×16年應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為163.50萬(wàn)元

　　D.2×16年12月31日預(yù)計(jì)負(fù)債的余額為1 798.54萬(wàn)元

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』核反應(yīng)堆屬于特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn)，確定其成本時(shí)應(yīng)考慮棄置費(fèi)用。選項(xiàng)A，2×15年1月1日預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用的現(xiàn)值=10 000×(P/F，10%，20)=10 000×0.14864=1 486.4(萬(wàn)元)。選項(xiàng)B，固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=100 000+1 486.4=101 486.4(萬(wàn)元)。

　　借：固定資產(chǎn)　　　　101 486.4

　　貸：在建工程　　　　　　　100 000

　　預(yù)計(jì)負(fù)債　　　　　　　　1 486.4

　　2×15年12月31日

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　148.64

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債　(1 486.4×10%)148.64

　　2×16年12月31日應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息=(1 486.4+148.64)×10%=163.50(萬(wàn)元)

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　163.50

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債　　　　　　　　　163.50

　　2×16年12月31日預(yù)計(jì)負(fù)債余額=1 486.4+148.64+163.50=1 798.54(萬(wàn)元)

　　5.甲公司2×17年發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1)2×17年1月1日以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入一套辦公用房，租賃期為3年，租金總額為30萬(wàn)元，其中第1年年末支付租金0，第2年年末支付租金20萬(wàn)元，第3年年末支付租金10萬(wàn)元;租賃期滿，出租方收回該辦公用房。該辦公用房的尚可使用年限為20年。甲公司于2×17年1月初開(kāi)始對(duì)其進(jìn)行改良并于當(dāng)月完工，共發(fā)生支出301萬(wàn)元，均滿足資本化條件。

　　(2)2×17年3月簽訂以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出設(shè)備的合同，租賃期為3年，每月收取租金5萬(wàn)元(不含增值稅)，適用的增值稅稅率17%。該設(shè)備系甲公司2×16年5月31日購(gòu)入的，初始入賬價(jià)值為180萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，已計(jì)提折舊11萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。租賃期開(kāi)始日為2×17年5月1日，在此日期之前甲公司一直將該設(shè)備用于生產(chǎn)產(chǎn)品。假設(shè)至年末存貨已完工入庫(kù)尚未對(duì)外出售。

　　(3)2×17年3月31日，甲公司對(duì)某管理用固定資產(chǎn)進(jìn)行改良，該固定資產(chǎn)賬面原價(jià)為3600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，至改良時(shí)已使用3年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。發(fā)生資本化后續(xù)支出220萬(wàn)元，被替換部分的賬面價(jià)值為10萬(wàn)元。2×17年8月31日，改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，預(yù)計(jì)使用年限由5年變更為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。(4)2×17年3月31日甲公司固定資產(chǎn)盤盈，其公允價(jià)值為10萬(wàn)元。(5)2×17年甲公司發(fā)生管理設(shè)備日常維護(hù)支出30萬(wàn)元。

　　(6)2×17年12月31日甲公司與乙公司簽訂不可撤銷合同，將某管理設(shè)備以280萬(wàn)元的價(jià)格(不含稅)出售，該固定資產(chǎn)的原值為1000萬(wàn)元，已提折舊700萬(wàn)元(其中包括2×17年計(jì)提折舊60萬(wàn)元)，此前未計(jì)提減值準(zhǔn)備。預(yù)計(jì)處置費(fèi)用為10萬(wàn)元。預(yù)計(jì)2×18年2月28日辦理完畢產(chǎn)權(quán)過(guò)戶手續(xù)。2×17年下列會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有(　)。

　　A.辦公用房發(fā)生的改良支出301萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，2×17年應(yīng)攤銷的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用金額為94.6萬(wàn)元

　　B.3月份租出的設(shè)備的賬面價(jià)值169萬(wàn)元應(yīng)轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務(wù)成本”科目

　　C.管理用固定資產(chǎn)改良后應(yīng)計(jì)提的折舊為120萬(wàn)元

　　D.甲公司與乙公司簽訂不可撤銷合同，應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)處置損益-30萬(wàn)元

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』選項(xiàng)A，2×17年年底攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的金額=301/(3×12-1)×11=94.6(萬(wàn)元);選項(xiàng)B，經(jīng)營(yíng)出租的固定資產(chǎn)仍然屬于自己的資產(chǎn)，其賬面價(jià)值不能結(jié)轉(zhuǎn);選項(xiàng)C，8月31日改良后固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=3 600-3 600/5×3+(220-10)=1 650(萬(wàn)元)，2×17年改良后應(yīng)計(jì)提的折舊=1 650/(8×12-3×12-5)×4=120(萬(wàn)元);選項(xiàng)D，2×17年12月31日甲公司與乙公司簽訂不可撤銷合同，應(yīng)按照賬面價(jià)值300萬(wàn)元與公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額270(280-10)萬(wàn)元孰低進(jìn)行計(jì)量，確認(rèn)資產(chǎn)減值損失30萬(wàn)元。

　　6.接上題。下列關(guān)于上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司2×17年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目列報(bào)金額影響的表述中，正確的有(　)。

　　A.管理費(fèi)用370萬(wàn)元

　　B.營(yíng)業(yè)收入40萬(wàn)元

　　C.營(yíng)業(yè)成本8萬(wàn)元

　　D.營(yíng)業(yè)外收入10萬(wàn)元

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』選項(xiàng)A，管理費(fèi)用=(1)301/(3×12-1)×11+10+(3)改良前折舊3600/5×3/12+改良后折舊120+(5)30+(6)60=494.6(萬(wàn)元);選項(xiàng)B，營(yíng)業(yè)收入(即租金收入)=5×8=40(萬(wàn)元);選項(xiàng)C，營(yíng)業(yè)成本(即折舊額)=180/15×8/12=8(萬(wàn)元);選項(xiàng)D，本題相關(guān)事項(xiàng)的處理不產(chǎn)生營(yíng)業(yè)外收入。事項(xiàng)(4)應(yīng)作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算，不確認(rèn)為本年?duì)I業(yè)外收入。

　　7.甲公司為大中型煤礦企業(yè)，其開(kāi)采的礦井屬于高瓦斯的礦井，按照國(guó)家規(guī)定該煤炭生產(chǎn)企業(yè)按原煤實(shí)際產(chǎn)量每噸提取30元安全生產(chǎn)費(fèi)。2×17年11月1日，甲公司“專項(xiàng)儲(chǔ)備—安全生產(chǎn)費(fèi)”科目余額為3 000萬(wàn)元。2×17年11月份按照原煤實(shí)際產(chǎn)量計(jì)提安全生產(chǎn)費(fèi)100萬(wàn)元。2×17年11月份支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)5萬(wàn)元，以銀行存款支付。2×17年12月份購(gòu)入一批需要安裝的用于改造和完善礦井瓦斯抽采等安全防護(hù)設(shè)備，支付價(jià)款為2 000萬(wàn)元，立即投入安裝。2×17年12月份安裝過(guò)程中應(yīng)付安裝人員薪酬3萬(wàn)元。2×17年12月月末安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定不考慮增值稅等因素，下列有關(guān)甲公司2×17年的會(huì)計(jì)處理，說(shuō)法正確的有(　)。

　　A.計(jì)提安全生產(chǎn)費(fèi)100萬(wàn)元時(shí)，應(yīng)借記“生產(chǎn)成本”科目，貸記“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目

　　B.支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)5萬(wàn)元計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用

　　C.該安全防護(hù)設(shè)備在資產(chǎn)負(fù)債表中的列報(bào)金額為0

　　D.資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)的專項(xiàng)儲(chǔ)備金額為1 092萬(wàn)元

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』選項(xiàng)B，支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)5萬(wàn)元沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備。選項(xiàng)D，該專項(xiàng)儲(chǔ)備資產(chǎn)負(fù)債表的列報(bào)金額=3 000+100-5-2 003=1 092(萬(wàn)元)。

　　8.甲公司為增值稅一般納稅人，土地使用權(quán)及不動(dòng)產(chǎn)適用的增值稅稅率為11%，機(jī)器設(shè)備及存貨適用的增值稅稅率為17%。在2×18年(生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間)以自營(yíng)方式建造一條生產(chǎn)線和一棟廠房。相關(guān)資料如下：1月2日，為購(gòu)建廠房而購(gòu)入一宗土地使用權(quán)，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為5 000萬(wàn)元，增值稅額為550萬(wàn)元，相關(guān)款項(xiàng)已經(jīng)支付。1月10日，為建造生產(chǎn)線購(gòu)入A工程物資一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅額為34萬(wàn)元;為建造廠房購(gòu)入B工程物資一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅額為17萬(wàn)元;款項(xiàng)已支付。

　　1月20日，建造生產(chǎn)線領(lǐng)用A工程物資180萬(wàn)元，建造廠房領(lǐng)用B工程物資100萬(wàn)元。至6月30日，建造生產(chǎn)線和廠房的工程人員職工薪酬合計(jì)182萬(wàn)元，其中生產(chǎn)線為115萬(wàn)元，廠房為67萬(wàn)元;工程建設(shè)期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料合計(jì)為45萬(wàn)元，其中生產(chǎn)線耗用原材料為35萬(wàn)元，廠房耗用原材料為10萬(wàn)元。6月29日對(duì)A工程物資進(jìn)行清查，發(fā)現(xiàn)A工程物資減少2萬(wàn)元，經(jīng)調(diào)查屬火災(zāi)害造成，保險(xiǎn)公司應(yīng)賠償0.5萬(wàn)元，剩余A工程物資轉(zhuǎn)用于在建的廠房。建設(shè)期內(nèi)土地使用權(quán)攤銷額為50萬(wàn)元。6月30日，生產(chǎn)線和廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。對(duì)于上述事項(xiàng)，下列會(huì)計(jì)處理中正確的有(　)。

　　A.6月29日A工程物資盤虧凈損失1.84萬(wàn)元計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

　　B.剩余A工程物資轉(zhuǎn)用于建造廠房，計(jì)入在建工程的金額為18萬(wàn)元

　　C.生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，計(jì)入固定資產(chǎn)的金額為330萬(wàn)元

　　D.廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，計(jì)入固定資產(chǎn)的金額為245萬(wàn)元

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』選項(xiàng)A，會(huì)計(jì)分錄：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　1.84

　　其他應(yīng)收款　　　　　　　　　　　　　　0.5

　　貸：工程物資—A　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)　(2×17%)0.34

　　選項(xiàng)B，會(huì)計(jì)分錄：

　　借：在建工程—廠房　　　　　　　　　　　 18

　　應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額　　　　　　　1.224

　　貸：工程物資—A　　　　　　　　　　　　　　　　　　18

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)　　　　　　1.224

　　選項(xiàng)CD，生產(chǎn)線入賬價(jià)值=180+115+35=330(萬(wàn)元);廠房入賬價(jià)值=100+67+10+18+50=245(萬(wàn)元)。

　　9.下列各項(xiàng)有關(guān)固定資產(chǎn)折舊的會(huì)計(jì)處理中，不符合準(zhǔn)則規(guī)定的有(　)。

　　A.因固定資產(chǎn)改良而停用的生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)繼續(xù)計(jì)提折舊

　　B.固定資產(chǎn)修理期間應(yīng)繼續(xù)計(jì)提折舊

　　C.自行建造的固定資產(chǎn)應(yīng)自辦理竣工決算時(shí)開(kāi)始計(jì)提折舊

　　D.融資租賃取得的需要安裝的固定資產(chǎn)應(yīng)自租賃開(kāi)始日起計(jì)提折舊

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』選項(xiàng)A，改良期間應(yīng)停止計(jì)提折舊;選項(xiàng)C，應(yīng)在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后的下月開(kāi)始計(jì)提折舊;選項(xiàng)D，應(yīng)在安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后的下月開(kāi)始計(jì)提折舊。

　　10.下列關(guān)于增值稅一般納稅人的會(huì)計(jì)處理中，正確的有(　)。

　　A.為購(gòu)建廠房而通過(guò)出讓方式取得的土地使用權(quán)所支付的價(jià)款應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)

　　B.生產(chǎn)線建造工程所耗用的生產(chǎn)用原材料不考慮增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　C.廠房建造工程所耗用的生產(chǎn)用原材料增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣

　　D.原擬用于建造生產(chǎn)線的工程物資改用于建造廠房時(shí)，相關(guān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額允許分2年抵扣

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』選項(xiàng)C，建造廠房時(shí)領(lǐng)用的生產(chǎn)用原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額可分兩年抵扣。

　　11.下列會(huì)計(jì)處理方法中表述正確的有(　)。

　　A.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，無(wú)論是否交付使用，尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)按照暫估價(jià)值確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊;待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值，同時(shí)調(diào)整原已計(jì)提的折舊額

　　B.處于更新改造過(guò)程而停止使用的固定資產(chǎn)，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入在建工程，停止計(jì)提折舊

　　C.持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)如果是一個(gè)資產(chǎn)組，并且按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》的規(guī)定將企業(yè)合并中取得的商譽(yù)分?jǐn)傊猎撡Y產(chǎn)組，或者該處置組是這種資產(chǎn)組中的一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)，則該處置組應(yīng)當(dāng)包括企業(yè)合并中取得的商譽(yù)

　　D.固定資產(chǎn)發(fā)生的更新改造支出等，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值扣除

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』選項(xiàng)A，辦理了竣工決算手續(xù)后不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。

　　12.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的有(　)。

　　A.固定資產(chǎn)在建期間產(chǎn)生的符合資本化條件的專門借款利息費(fèi)用的匯兌差額

　　B.增值稅一般納稅人自行建造建筑物工程時(shí)領(lǐng)用外購(gòu)原材料的應(yīng)交增值稅

　　C.增值稅一般納稅人購(gòu)買生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備支付的增值稅額進(jìn)項(xiàng)稅額

　　D.工程建造期間發(fā)生的待攤支出

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』選項(xiàng)B，2016年5月1日營(yíng)改增后，不動(dòng)產(chǎn)領(lǐng)用外購(gòu)原材料進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣;選項(xiàng)C，購(gòu)買生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不計(jì)入固定資產(chǎn)成本。