2018年注冊會計師考試會計自測題及答案（17）

　　一、單項選擇題

　　1.我國所得稅會計采用的核算方法是( )。

　　A.應(yīng)付稅款法

　　B.資產(chǎn)負債表債務(wù)法

　　C.利潤表債務(wù)法

　　D.遞延所得稅債務(wù)法

　　2.下列關(guān)于負債計稅基礎(chǔ)的表述，正確的是( )。

　　A.負債的計稅基礎(chǔ)是指該負債的賬面價值減去未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予扣除的金額

　　B.負債的計稅基礎(chǔ)是指該負債的賬面價值減去以前期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定已扣除的金額

　　C.負債的計稅基礎(chǔ)是指該負債形成時的歷史成本

　　D.負債的計稅基礎(chǔ)是指該負債未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額

　　3.下列交易或事項形成的負債中,計稅基礎(chǔ)為零的是( )。

　　A.賒購商品形成的應(yīng)付賬款

　　B.從銀行取得的長期借款

　　C.因確認保修費用形成的預(yù)計負債

　　D.因罰款形成的其他應(yīng)付款

　　4.某公司2013年12月10日，購入一臺設(shè)備交付使用，原價500萬元，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值為零。會計處理采用平均年限法計提折舊，稅法規(guī)定可按雙倍余額遞減法計提折舊進行稅前扣除，預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值與會計處理相同。2014年12月31日，該公司對該項固定資產(chǎn)計提減值準備50萬元，公司適用所得稅稅率為25%。則：

　　(1)2014年12月31日，該項固定資產(chǎn)的賬面價值為( )。

　　A.250萬元

　　B.300萬元

　　C.350萬元

　　D.400萬元

　　(2)2014年12月31日，該項固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為( )。

　　A.250萬元

　　B.300萬元

　　C.350萬元

　　D.400萬元

　　(3)2014年12月31日，該項固定資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異為( )。

　　A.應(yīng)納稅暫時性差異50萬元

　　B.可抵扣暫時性差異50萬元

　　C.應(yīng)納稅暫時性差異100萬元

　　D.可抵扣暫時性差異100萬元

　　(4)2014年12月31日，對該項固定資產(chǎn)應(yīng)確認( )。

　　A.遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬元

　　B.遞延所得稅負債12.5萬元

　　C.轉(zhuǎn)回遞延所得稅負債12.5萬元

　　D.轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬元

　　5.某公司自行研發(fā)一項專利技術(shù)，當期發(fā)生開發(fā)費用600萬元，其中，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出240萬元，符合資本化條件的支出為360萬元，該項專利技術(shù)在2013年1月1日交付使用，攤銷期限為10年，公司適用所得稅稅率為25%。則：

　　(1)2014年12月31日，該項專利技術(shù)的賬面價值為( )。

　　A.288萬元

　　B.391萬元

　　C.360萬元

　　D.480萬元

　　(2)2014年12月31日，該項專利技術(shù)的計稅基礎(chǔ)為( )。

　　A.288萬元

　　B.391萬元

　　C.432萬元

　　D.540萬元

　　(3)2014年12月31日，該項專利技術(shù)產(chǎn)生的暫時性差異為( )。

　　A.應(yīng)納稅暫時性差異72萬元

　　B.可抵扣暫時性差異72萬元

　　C.應(yīng)納稅暫時性差異144萬元

　　D.可抵扣暫時性差異144萬元

　　(4)2014年12月31日，對該項專利技術(shù)應(yīng)確認( )。

　　A.遞延所得稅資產(chǎn)36萬元

　　B.遞延所得稅負債36萬元

　　C.不需要確認相應(yīng)的遞延所得稅

　　D.遞延所得稅資產(chǎn)9萬元

　　6.2014年10月8日，某公司自公開的市場上取得一項基金投資，作為可供出售金融資產(chǎn)核算，該投資的初始投資成本為 500萬元。2014年12月31日，其市價為440萬元。公司適用所得稅稅率為25%。則該可供出售金融資產(chǎn)所形成的遞延所得稅的會計分錄為( )。

　　A.借：遞延所得稅資產(chǎn) 15

　　貸：其他綜合收益 15

　　B.借：其他綜合收益 15

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 15

　　C.借：遞延所得稅資產(chǎn) 15

　　貸：所得稅費用 15

　　D.借：所得稅費用 15

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 15

　　7.某公司2014年實現(xiàn)利潤總額500萬元，適用所得稅稅率為25%，當年發(fā)生違法經(jīng)營罰款5萬元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費超支10萬元，取得國庫券利息收入30萬元。年初“預(yù)計負債——應(yīng)付產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費”余額為25萬元，當年實際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費6萬元，當年提取產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費15萬元，稅法規(guī)定與產(chǎn)品質(zhì)量保證有關(guān)的支出在實際支出時可以稅前扣除，則：

　　(1)2014年12月31日，能夠產(chǎn)生暫時性差異的業(yè)務(wù)是( )。

　　A.因違法經(jīng)營發(fā)生的罰款5萬元

　　B.發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費超標支出10萬元

　　C.取得國庫券利息收入30萬元

　　D.計提產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費用15萬元

　　(2)2014年12月31日，該項“預(yù)計負債——應(yīng)付產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費”的計稅基礎(chǔ)為( )。

　　A.0元

　　B.15萬元

　　C.34萬元

　　D.40萬元

　　(3)2014年12月31日，該項“預(yù)計負債——應(yīng)付產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費”形成的可抵扣暫時性差異為( )。

　　A.0元

　　B.15萬元

　　C.34萬元

　　D.40萬元

　　(4)2014年12月31日，該項“預(yù)計負債——應(yīng)付產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費”發(fā)生的遞延所得稅資產(chǎn)為( )。

　　A.2.25萬元(借方)

　　B.2.25萬元(貸方)

　　C.3.75萬元(借方)

　　D.3.75萬元(貸方)

　　(5)2014年利潤表中的“所得稅費用”為( )。

　　A.2.25萬元

　　B.121.5萬元

　　C.123.5萬元

　　D.378.75萬元

　　(6)2014年實現(xiàn)的凈利潤為( )萬元。

　　A.2.5

　　B.121.5

　　C.123.5

　　D.378.75

　　8.某公司2013年發(fā)生廣告費支出2 000萬元，當年實現(xiàn)營業(yè)收入10 000萬元，利潤總額5 000萬元;2014年發(fā)生廣告費支出800萬元，實現(xiàn)營業(yè)收入8 000萬元，利潤總額為4 000萬元，公司適用所得稅稅率為25%。則：

　　(1)2013年產(chǎn)生的暫時性差異為( )。

　　A.應(yīng)納稅暫時性差異500萬元

　　B.可抵扣暫時性差異500萬元

　　C.應(yīng)納稅暫時性差異100萬元

　　D.可抵扣暫時性差異100萬元

　　(2)2013年12月31日，該項暫時性差異產(chǎn)生( )。

　　A.遞延所得稅資產(chǎn)125萬元

　　B.遞延所得稅負債125萬元

　　C.遞延所得稅資產(chǎn)500萬元

　　D.遞延所得稅資產(chǎn)500萬元

　　(3)2013年12月31日，應(yīng)納稅所得額為( )

　　A.3 000萬元

　　B.4 500萬元

　　C.5 000萬元

　　D.5 500萬元

　　(4)2014年12月31日，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為( )。

　　A.125萬元

　　B.100萬元

　　C.25萬元

　　D.0元

　　9.某公司2007年利潤總額為200萬元，適用所得稅稅率為33%，自2008年1月1日起，稅法規(guī)定，所得稅稅率變更為25%。2007年發(fā)生的會計事項中，會計與稅收規(guī)定之間存在差異的事項有：(1)確認持有至到期國債投資利息收入30萬元;(2)持有的交易性金融資產(chǎn)在年末的公允價值上升150萬元;(3)計提存貨跌價準備70萬元。假定該公司2007年1月1日不存在暫時性差異。

　　(1)2007年度該公司應(yīng)交納的企業(yè)所得稅稅額為(　 　)。

　　A.250萬元

　　B.200萬元

　　C.170萬元

　　D.90萬元

　　(2)2007年度該公司利潤表中“所得稅費用”項目金額為(　 　)。

　　A.3.3萬元

　　B.9.7萬元

　　C.49.7萬元

　　D.56.1萬元

　　10.某公司2014年12月31日，按照現(xiàn)金股票增值權(quán)方式，計算確定的應(yīng)付職工薪酬為200萬元，稅法規(guī)定，該項職工薪酬在實際支付時可稅前扣除。2014年12月31日，該應(yīng)付職工薪酬的計稅基礎(chǔ)為( )。

　　A.-200萬元

　　B.0元

　　C.100萬元

　　D.200萬元

　　11.某公司2014年12月31日，資產(chǎn)負債表中應(yīng)付職工薪酬項目為4 000萬元。假設(shè)稅法規(guī)定當期可予稅前扣除的薪金支出限額為3 000萬元。則該應(yīng)付職工薪酬的計稅基礎(chǔ)為( )。

　　A.4 000萬元

　　B.3 000萬元

　　C.1 000萬元

　　D.0元

　　12.某公司2014年12月31日，收到客戶預(yù)交的購貨款項100萬元。

　　(1)假設(shè)稅法規(guī)定該款項預(yù)收時可計入當期應(yīng)納稅所得額，則2014年12月31日，該預(yù)收賬款的計稅基礎(chǔ)為( )。

　　A.0元

　　B.100萬元

　　C.25萬元

　　D.75萬元

　　(2)假設(shè)稅法規(guī)定該款項預(yù)收時在未來實現(xiàn)銷售時計入應(yīng)納稅所得額，則2014年12月31日，該預(yù)收賬款的計稅基礎(chǔ)為( )。

　　A.0元

　　B.100萬元

　　C.25萬元

　　D.75萬元

　　13.某公司2014年1月1日，以銀行存款500萬元購入同日發(fā)行的國庫券作為持有至到期投資，票面年利率為10%，實際年利率為8%，期限3年，到期一次還本付息。2014年12月31日，該國庫券的計稅基礎(chǔ)為( )。

　　A.0元

　　B.500萬元

　　C.540萬元

　　D.550萬元

　　14.某公司2014年1月1日開業(yè)，2014年和2015年免征企業(yè)所得稅，公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，該公司2014年1月起開始對一項固定資產(chǎn)計提折舊，2014年12月31日，該項固定資產(chǎn)的賬面價值為8 000萬元，計稅基礎(chǔ)為7 600萬元。則2014年12月31日的會計處理為( )。

　　A.屬于免稅期間,不確認遞延所得稅負債

　　B.確認遞延所得稅負債400萬元

　　C.確認遞延所得稅負債100萬元

　　D.轉(zhuǎn)回遞延所得稅負債100萬元

　　15.某公司2014年因政策性原因發(fā)生經(jīng)營虧損2 000萬元，稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個年度的應(yīng)納稅所得額，公司預(yù)期未來5年很可能形成的應(yīng)納稅所得額預(yù)計為1 400萬元，公司適用所得稅稅率為25%，則2014年資產(chǎn)負債日應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)為( )。

　　A.500萬元

　　B.350萬元

　　C.150萬元

　　D.0元

　　16.某公司2014年12月31日，資產(chǎn)負債表中“存貨”項目金額為1 200萬元，年初“存貨跌價準備”賬戶余額為100萬元，年末“存貨跌價準備”賬戶余額為80萬元。公司適用所得稅稅率為25%，則2014年12月31日“遞延所得稅資產(chǎn)”科目應(yīng)( )。

　　A.應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)20萬元

　　B.應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)5萬元

　　C.應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)20萬元

　　D.應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)5萬元