計(jì)算題算題

　　1.鹿城公司適用所得稅稅率為25%，2014年度會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理存在差異的交易或事項(xiàng)如下：

　　(1)持有的交易性金融資產(chǎn)，期末公允價(jià)值上升60萬(wàn)元;

　　(2)計(jì)提與擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債600萬(wàn)元，稅法規(guī)定該擔(dān)保支出發(fā)生時(shí)可予稅前扣除;

　　(3)投資性房地產(chǎn)按公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，投資性房地產(chǎn)期末公允價(jià)值上升200萬(wàn)元;

　　(4)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備140萬(wàn)元，

　　要求：(1)確定各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債產(chǎn)生的暫時(shí)性差異;

　　(2)確定2011年度遞延所得稅費(fèi)用的金額;

　　(3)作出與所得稅相關(guān)的賬務(wù)處理。

　　2.上江公司適用所得稅稅率為25%，2014年度涉及會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理存在差異的交易或事項(xiàng)如下：

　　(1)上江公司持有乙公司40%股權(quán)且準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，對(duì)乙公司能夠?qū)嵤┲卮笥绊�，采用�?quán)益法核算。2014年7月初始投資資成本為3 000萬(wàn)元，初始投資時(shí)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額為3 400萬(wàn)元。2014年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1 000萬(wàn)元，宣告派發(fā)現(xiàn)金股利250萬(wàn)元。

　　(2)2014年1月1日，上江公司開始對(duì)A設(shè)備計(jì)提折舊。A設(shè)備的成本為8 000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定，A設(shè)備的折舊年限為16年。上江公司對(duì)A設(shè)備選擇的折舊方法和預(yù)計(jì)凈殘值符合稅法規(guī)定。

　　(3)2014年7月5日，上江公司自行研發(fā)一項(xiàng)專利技術(shù)達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)，并作為無形資產(chǎn)入賬，成本4 000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。稅法規(guī)定，該專利技術(shù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為其成本的150%。上江公司該專利技術(shù)的攤銷方法、攤銷年限和凈殘值符合稅法規(guī)定。

　　(4)上江公司2013年12月15日將一幢建造完成的寫字樓直接對(duì)外出租，原始價(jià)值8 000萬(wàn)元，采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2013年12月31日，出租的寫字樓公允價(jià)值為8 200萬(wàn)元，2014年12月31日，出租的寫字樓公允價(jià)值為8 500萬(wàn)元。稅法規(guī)定，該出租的寫字樓以歷史成本扣除稅法規(guī)定的折舊后的價(jià)值作為計(jì)稅基礎(chǔ)，折舊年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。

　　要求：(1)確定各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)以及各項(xiàng)交易產(chǎn)生的暫時(shí)性差異;

　　(2)確定2011年度遞延所得稅費(fèi)用的金額;

　　(3)作出與所得稅相關(guān)的賬務(wù)處理。

　　3.南浦公司適用所得稅稅率為25%，申報(bào)2014年度企業(yè)所得稅時(shí)，涉及以下調(diào)整事項(xiàng)：

　　(1)2014年12月31日，“應(yīng)收賬款”賬戶余額為24 000萬(wàn)元，“壞賬準(zhǔn)備”賬戶年末余額為2 000萬(wàn)元(年初該賬戶無余額)。

　　(2)2014年9月20日，以銀行存款2 400萬(wàn)元購(gòu)入某公司股票，作為可供出售金融資產(chǎn)管理，至12月31日，該股票尚未出售，公允價(jià)值為2 600萬(wàn)元。

　　(3)2013年1月，購(gòu)入乙公司股權(quán)的初始投資成本為2 800萬(wàn)元，采用成本法核算。2014年10月10日，南浦公司從乙公司分的得現(xiàn)金股利200萬(wàn)元，計(jì)入投資收益，至當(dāng)年12月31日，該項(xiàng)投資未發(fā)生減值。南浦公司和乙公司均為設(shè)在我國(guó)境內(nèi)的居民企業(yè)。稅法規(guī)定我國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)之間取得的利息、紅利免稅。

　　(4)2014年發(fā)生廣告費(fèi)用4 800萬(wàn)元，尚未支付，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷售收入30 000萬(wàn)元。

　　(5)其他資料：

　�、�2014年12月31日，南浦公司存在可以稅前彌補(bǔ)的虧損2 600萬(wàn)元，該虧損在發(fā)生時(shí)已確認(rèn)相應(yīng)遞延所得稅資產(chǎn)650萬(wàn)元。

　　②2014年年初遞延所得稅負(fù)債無余額。

　�、�2014年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)3 000萬(wàn)元。

　�、艹�上述外，南浦公司會(huì)計(jì)處理與稅法處理不存在其他差異，預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，預(yù)計(jì)未來期間適用所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化。

　　要求：(1)確定南浦公司2014年12月31日，有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)及資產(chǎn)、負(fù)債產(chǎn)生的暫時(shí)性差異(填表);

　　(2)計(jì)算2014年度應(yīng)納稅所得額及當(dāng)期應(yīng)交所得稅稅額;

　　(3)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債金額;

　　(4)作出有關(guān)所得稅的相關(guān)賬務(wù)處理。

　　暫時(shí)性差異計(jì)算表 單位：萬(wàn)元