一、單項選擇題

　　1. 【答案】B

　　2. 【答案】A

　　3. 【答案】C

　　4.(1)【答案】C

　　【解析】賬面價值=500-500/5-50=350(萬元)

　　(2)【答案】B

　　【解析】計稅基礎(chǔ)=500-500×40%=300(萬元)

　　(3)【答案】A

　　【解析】應納稅暫時性差異=350-300%=50(萬元)

　　(4)【答案】B

　　【解析】遞延所得稅負債=50×25%=12.5(萬元)

　　5.(1)【答案】A

　　【解析】賬面價值=360-360÷10×2=288(萬元)

　　(2)【答案】C

　　【解析】計稅基礎(chǔ)=[360×150%-360÷10×2×150%] =432(萬元)

　　(3)【答案】D

　　【解析】可抵扣暫時性差異=432-288=144(萬元)

　　(4)【答案】C

　　【解析】該差異未來期間不能轉(zhuǎn)回，不應確認相應的遞延所得稅資產(chǎn)。

　　6. 【答案】A

　　【解析】公允價值下降60萬元，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，形成遞延所得稅資產(chǎn)15萬元(60×25%),調(diào)整其他綜合收益，會計分錄為：

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 15

　　貸：其他綜合收益 15

　　7.(1)【答案】D

　　(2)【答案】A

　　【解析】計稅基礎(chǔ)=賬面價值(34萬元)-未來可予抵扣金額(34萬元)=0

　　(3)【答案】C

　　【解析】可抵扣暫時性差異=25-6+15=34(萬元)

　　(4)【答案】A

　　【解析】遞延所得稅資產(chǎn)=34×25%-25×25%=2.25(萬元)

　　(5)【答案】B

　　【解析】所得稅費用=(500-5-10-30+15-6)×25%-2.25=121.25(萬元)

　　(6)【答案】D

　　【解析】凈利潤=500-121.25=378.75(萬元)

　　8.(1)【答案】B

　　【解析】可抵扣暫時性差異=2 000-10 000×15%=500(萬元)

　　(2)【答案】A

　　【解析】遞延所得稅資產(chǎn)=500×25%=125(萬元)

　　(3)【答案】D

　　【解析】應納稅所得額=5 000+(2 000-10 000×15%)=5 500(萬元)

　　(4)【答案】C

　　【解析】遞延所得稅資產(chǎn)余額=125-(8 000×15%-800)×25%=25(萬元)

　　9.(1)【答案】D

　　【解析】應納稅所得額=(200-30-150+70)=90(萬元)

　　(2)【答案】C

　　【解析】“所得稅費用”金額=90×33%+150×25%-70×25%=49.7(萬元)

　　10. 【答案】B

　　【解析】應付工資的計稅基礎(chǔ)=200-200=0

　　11. 【答案】A

　　【解析】應付職工薪酬賬面價值=4 000(萬元)，應付職工薪酬的計稅基礎(chǔ)=4 000-0=4 000(萬元)

　　12.(1)【答案】A

　　【解析】預收賬款的計稅基礎(chǔ)=賬面價值(100萬元)-未來準予抵扣的金額(100萬元)=0元

　　(2)【答案】B

　　【解析】預收賬款的計稅基礎(chǔ)=賬面價值(100萬元)-未來準予抵扣的金額(0元)=100(萬元)

　　13.【答案】D

　　【解析】持有到期投資—國庫券的計稅基礎(chǔ)= 500×(1+10%)-0=550(萬元)

　　14.【答案】C

　　【解析】遞延所得稅負債=(8 000-7 600)×25%=100(萬元)

　　15.【答案】B

　　【解析】遞延所得稅資產(chǎn)=1 400×25%=350(萬元)。稅法規(guī)定可抵扣虧損及稅款抵減產(chǎn)生可抵扣暫時性差異應以未來期間很可能實現(xiàn)的應納稅所得額為限確認相應的遞延所得稅資產(chǎn)。

　　16.【答案】D

　　【解析】因2013年12月31日，“存貨跌價準備”賬戶余額比年初減少20萬元，說明可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回20萬元，應轉(zhuǎn)回已確認的遞延所得稅資產(chǎn)5萬元(20×25%)。

　　二、多項選擇題

　　1. 【答案】AB

　　2. 【答案】AD / BCE

　　3. 【答案】ABCE

　　4. 【答案】ABC

　　5. 【答案】ABC

　　6. 【答案】DE

　　7. 【答案】ABCD

　　8. 【答案】BCD

　　9. 【答案】ADE

　　10.【答案】ABCD

　　計算題

　　1.(1)①交易性金融資產(chǎn)期末公允價值上升產(chǎn)生應納稅暫時性差異60(萬元)，形成遞延所得稅負債=60×25%=15(萬元);

　　②計提擔保的預計負債的賬面價值=600(萬元)，計稅基礎(chǔ)=600-600=0(萬元)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異600萬元，形成遞延所得稅資產(chǎn)=600×25%=150(萬元);

　　③投資性房地產(chǎn)期末公允價值上升產(chǎn)生應納稅暫時性差異200(萬元)，形成遞延所得稅負債=200×25%=50(萬元);

　�、苡嬏岽尕浀鴥r準備產(chǎn)生可抵扣暫時性差異140(萬元)，形成遞延所得稅資產(chǎn)=140×25%=35(萬元);

　　(2)遞延所得稅費用=15+50-35-150=-120(萬元)

　　(3)會計處理

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 185

　　貸：遞延所得稅負債 65

　　所得稅費用 120

　　2.(1)①長期股權(quán)投資賬面價值=3 400+1 000×40%-250×40%=3 700(萬元)，

　　計稅基礎(chǔ)=3 000(萬元)，

　　應納稅暫時性差異=3 700-3 000=700(萬元)，不確認遞延所得稅負債;

　�、诠潭ㄙY產(chǎn)賬面價值=8 000-8 000÷10=7 200(萬元)

　　計稅基礎(chǔ)=8 000-8 000÷16=7 500(萬元)

　　可抵扣暫時性差異=7 500-7 200=300(萬元)

　　遞延所得稅資產(chǎn)=300×25%=75(萬元)

　�、蹮o形資產(chǎn)賬面價值=4 000-4 000÷10×1/2=3 800(萬元)

　　計稅基礎(chǔ)=(4 000-4 000÷10×1/2)×150%=5 700(萬元)

　　可抵扣暫時性差異=5 700-3 800=1 900萬元)，不確認遞延所得稅資產(chǎn)

　�、芡顿Y性房地產(chǎn)賬面價值=8 500(萬元)

　　計稅基礎(chǔ)=8 000-8 000÷20×1=7 600(萬元)

　　應納稅暫時性差異=8 500-7 600=900(萬元)

　　遞延所得稅負債=900×25%-(8 200-8 000)×25%=175(萬元)

　　(2)所得稅費用=175-75=100(萬元)

　　(3)會計分錄

　　借：所得稅費用 100

　　遞延所得稅資產(chǎn) 75

　　貸：遞延所得稅負債 175

　　3.(1)暫時性差異計算表

　　(2)應納稅所得額=3 000+2 000+(4 800-30 000×15%)-2 600=2 700(萬元)

　　當期應交所得稅額=2 700×25%=675(萬元)

　　(3)遞延所得稅資產(chǎn)=2 300×25%-650=-75(萬元)(轉(zhuǎn)回)

　　遞延所得稅負債=200×25%=50(萬元)

　　(4)會計分錄

　　①計算當年應交所得稅

　　借：所得稅費用 675

　　貸：應交稅費——應交所得稅 675

　�、谵D(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)

　　借：所得稅費用 75

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 75

　�、鄞_認遞延所得稅負債

　　借：其他綜合收益 50

　　貸：延所得稅負債 50

　　合并一起

　　借：所得稅費用 750

　　其他綜合收益 50

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 75

　　遞延所得稅負債 50

　　應交稅費——應交所得稅 675