參考答案及解析：

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 本題考核內(nèi)部控制的五要素。我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》對內(nèi)部控制的五大要素進(jìn)行了認(rèn)定，這五個(gè)部分包括：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督。

　　2、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 評價(jià)會計(jì)、運(yùn)營及行政控制的可靠性、充分性及有效性屬于內(nèi)部審計(jì)的目的。選項(xiàng)D的說法不正確。

　　3、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 在一般情況下，審計(jì)委員會負(fù)責(zé)整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程，包括確保內(nèi)部控制系統(tǒng)是充分且有效的。

　　4、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 建議審計(jì)委員會每年至少舉行三次會議，并于審計(jì)周期的主要日期舉行。

　　5、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 內(nèi)部控制評價(jià)應(yīng)遵循以下三個(gè)原則：(1)全面性原則。評價(jià)工作應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行，涵蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。(2)重要性原則。評價(jià)工作應(yīng)當(dāng)在全面評價(jià)的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)單位、重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。(3)客觀性原則。評價(jià)工作應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確地揭示經(jīng)營管理的風(fēng)險(xiǎn)狀況，如實(shí)反映內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性。

　　6、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 本題考核內(nèi)組織架構(gòu)設(shè)計(jì)與運(yùn)行中需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)。組織架構(gòu)設(shè)計(jì)與運(yùn)行中需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)：(1) 治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，缺乏科學(xué)決策、良性運(yùn)行機(jī)制和執(zhí)行力，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營失敗，難以實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。(2)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)不科學(xué)，權(quán)責(zé)分配不合理，可能導(dǎo)致機(jī)構(gòu)重疊、職能交叉或缺失、推諉扯皮，運(yùn)行效率低下。

　　7、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 本題考核《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號——資金活動》。資金活動需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)包括：(1)籌資決策不當(dāng)，引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理或無效融資，可能導(dǎo)致企業(yè)籌資成本過高或債務(wù)危機(jī)。(2)投資決策不當(dāng)，引發(fā)盲目擴(kuò)張或喪失發(fā)展機(jī)遇，可能導(dǎo)致資金鏈斷裂或資金使用效益低下。(3)資金調(diào)度不合理、營運(yùn)不暢，可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境或資金冗余。(4)資金活動管控不嚴(yán)，可能導(dǎo)致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。選項(xiàng)C屬于銷售業(yè)務(wù)需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)。

　　8、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 本題考核資產(chǎn)管理。資產(chǎn)管理需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)：

　　(1)存貨積壓或短缺，可能導(dǎo)致流動資金占用過量、存貨價(jià)值貶損或生產(chǎn)中斷。

　　(2)固定資產(chǎn)更新改造不夠、使用效能低下、維護(hù)不當(dāng)、產(chǎn)能過剩，可能導(dǎo)致企業(yè)缺乏競爭力、資產(chǎn)價(jià)值貶損、安全事故頻發(fā)或資源浪費(fèi)。

　　(3)無形資產(chǎn)缺乏核心技術(shù)、權(quán)屬不清、技術(shù)落后、存在重大技術(shù)安全隱患，可能導(dǎo)致企業(yè)法律糾紛、缺乏可持續(xù)發(fā)展能力。

　　9、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 本題考查內(nèi)部控制的應(yīng)用—工程項(xiàng)目—主要風(fēng)險(xiǎn)。《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號——工程項(xiàng)目》所稱工程項(xiàng)目，是指企業(yè)自行或者委托其他單位所進(jìn)行的建造、安裝工程。

　　10、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 控制活動要素應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持以下原則：

　　(1)企業(yè)選擇并制定有助將目標(biāo)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受水平的控制活動。

　　(2)企業(yè)為用以支持目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的技術(shù)選擇并制定一般控制政策。

　　(3)企業(yè)通過政策和程序來部署控制活動：政策用來確定所期望的目標(biāo);程序則將政策付諸行動。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 AB

　　【答案解析】 內(nèi)部審計(jì)報(bào)告應(yīng)使董事會及管理層了解主要業(yè)務(wù)部門、普通部門的活動是否遵守了政策和程序，經(jīng)營程序和內(nèi)部控制是否有效，以及公司是否已經(jīng)或必須采取哪些糾正措施。所以選項(xiàng)A說法錯(cuò)誤。完成審計(jì)后，內(nèi)部審計(jì)師首先會與部門經(jīng)理會面，審核內(nèi)部審計(jì)報(bào)告草稿，更正任何不精確的信息，并就管理層的承諾和行動達(dá)成一致。所以選項(xiàng)B說法錯(cuò)誤。

　　2、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 本題考核內(nèi)部控制評價(jià)。匯總評價(jià)結(jié)果及編報(bào)評價(jià)報(bào)告屬于內(nèi)部控制評價(jià)的程序，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　3、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 本題考核擔(dān)保業(yè)務(wù)。選項(xiàng)D應(yīng)該為“與本企業(yè)已經(jīng)發(fā)生過擔(dān)保糾紛且仍未妥善解決的，或不能及時(shí)足額繳納擔(dān)保費(fèi)用的�！�

　　4、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 根據(jù)市場情況和采購計(jì)劃合理選擇采購方式。

　　大宗采購應(yīng)當(dāng)采用招標(biāo)方式，合理確定招投標(biāo)的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)施程序和評標(biāo)規(guī)則;

　　一般物資或勞務(wù)等的采購可以采用詢價(jià)或定向采購的方式并簽訂合同協(xié)議;

　　小額零星物資或勞務(wù)等的采購可以采用直接購買等方式。

　　企業(yè)應(yīng)指定專人通過函證等方式，定期與供應(yīng)商核對往來款項(xiàng);重要和技術(shù)性較強(qiáng)的采購業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)組織專家進(jìn)行論證并進(jìn)行集體決策。所以選項(xiàng)ABCD正確。

　　5、

　　【正確答案】 AB

　　【答案解析】 總會計(jì)師或分管會計(jì)工作的負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)報(bào)告的編制、對外提供和分析利用等相關(guān)工作。企業(yè)負(fù)責(zé)人對財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

　　6、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 COSO委員會對內(nèi)部控制的定義是“公司的董事會、管理層及其他人士為實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)提供合理保證而實(shí)施的程序：運(yùn)營的效益和效率，財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和遵守適用的法律法規(guī)�！�

　　三、簡答題

　　1、

　　【正確答案】 依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第12號——擔(dān)保業(yè)務(wù)》，B公司上述擔(dān)保內(nèi)部控制制度分析如下：

　　(1)存在內(nèi)部控制缺陷，(0.4分)公司對外擔(dān)保前應(yīng)對擔(dān)保申請人進(jìn)行資信調(diào)查和風(fēng)險(xiǎn)評估，評估結(jié)果應(yīng)出具書面報(bào)告。B公司董事會批準(zhǔn)前并未進(jìn)行資信調(diào)查和風(fēng)險(xiǎn)評估。同時(shí)，企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保的，與關(guān)聯(lián)方存在經(jīng)濟(jì)利益或近親屬關(guān)系的有關(guān)人員在評估與審批環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)回避。B公司總經(jīng)理同時(shí)兼任C公司董事，應(yīng)當(dāng)回避。(1分)

　　(2)存在內(nèi)部控制缺陷，(0.4分)企業(yè)要求擔(dān)保申請人提供反擔(dān)保的，還應(yīng)當(dāng)對與反擔(dān)保有關(guān)的資產(chǎn)狀況進(jìn)行評估。 (1分)

　　(3)存在內(nèi)部控制缺陷，(0.4分)擔(dān)保合同的擬定和審核屬于不相容職務(wù)，由擔(dān)保經(jīng)辦部門負(fù)責(zé)擬定和審核擔(dān)保合同不妥，應(yīng)由獨(dú)立于擔(dān)保經(jīng)辦部門的其他部門或人員對擔(dān)保合同的合法性和完整性進(jìn)行審核。 (1分)

　　(4)不存在內(nèi)部控制缺陷。(1分)

　　(5)存在內(nèi)部控制缺陷，(0.4分)企業(yè)擔(dān)保經(jīng)辦部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)擔(dān)保合同的日常管理，定期監(jiān)測被擔(dān)保人的經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)狀況，對被擔(dān)保人進(jìn)行跟蹤和監(jiān)督，不應(yīng)是內(nèi)審部門。 (1分)

　　(6)存在內(nèi)部控制缺陷，(0.4分)被擔(dān)保人出現(xiàn)異常情況，擔(dān)保經(jīng)辦部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告，重大問題和特殊情況應(yīng)當(dāng)及時(shí)向總經(jīng)理、董事長報(bào)告;總經(jīng)理、董事長接到異常情況報(bào)告后，及時(shí)組織有關(guān)會議研究對策并實(shí)施，以化解擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)。(1分)

　　2、

　　【正確答案】 采購業(yè)務(wù)需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)：

　　①采購計(jì)劃安排不合理，市場變化趨勢預(yù)測不準(zhǔn)確，造成庫存短缺或積壓，可能導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費(fèi)。(1.3分)

　�、诠�應(yīng)商選擇不當(dāng)，采購方式不合理，招投標(biāo)或定價(jià)機(jī)制不科學(xué)，授權(quán)審批不規(guī)范，可能導(dǎo)致采購物資質(zhì)次價(jià)高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐。(1.4分)

　�、鄄少忩�(yàn)收不規(guī)范，付款審核不嚴(yán)，可能導(dǎo)致采購物資、資金損失或信用受損。(1.3分)

　　【正確答案】 購買：

　�、僬堎徟c審批控制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購申請制度，依據(jù)購買物資或接受勞務(wù)的類型，確定歸口管理部門，授予相應(yīng)的請購權(quán)，明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購和審批程序。(1分)

　�、诠�應(yīng)商管理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的供應(yīng)商評估和準(zhǔn)入制度，確定合格供應(yīng)商清單，與選定的供應(yīng)商簽訂質(zhì)量保證協(xié)議，根據(jù)評價(jià)結(jié)果對供應(yīng)商進(jìn)行合理選擇和調(diào)整。(1分)

　�、鄄少忂^程的管理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購物資定價(jià)機(jī)制，采取協(xié)議采購、招標(biāo)采購、談判采購、詢比價(jià)采購等多種方式合理確定采購價(jià)格。合理選擇采購方式，并依據(jù)采購合同中確定的主要條款跟蹤合同履行情況。(1分)

　�、懿少忩�(yàn)收管理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的采購驗(yàn)收制度，確定檢驗(yàn)方式，由專門的驗(yàn)收部門對采購項(xiàng)目的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，出具驗(yàn)收證明。(1分)