單項選擇題

　　1、答案：D解析：內(nèi)部控制的思想和框架總體上就是對企業(yè)內(nèi)資源進行管理的體系。

　　2、答案：B解析：審計委員會是董事會下轄的委員會，全部由獨立、非行政董事組成，他們至少擁有相關(guān)的財務(wù)經(jīng)驗。

　　3、答案：C解析：在一般情況下，審計委員會負責(zé)整個風(fēng)險管理過程，包括確保內(nèi)部控制系統(tǒng)是充分且有效的。

　　4、答案：A解析：戰(zhàn)略角色是指非執(zhí)行董事是董事會的正式成員，因此有權(quán)利也有責(zé)任為企業(yè)的戰(zhàn)略成功做出貢獻，從而保護股東的利益;監(jiān)督或績效角色是指非執(zhí)行董事應(yīng)當(dāng)使執(zhí)行董事對已制定的決策和企業(yè)業(yè)績承擔(dān)責(zé)任;風(fēng)險角色是指非執(zhí)行董事應(yīng)當(dāng)確保企業(yè)設(shè)有充分的內(nèi)部控制系統(tǒng)和風(fēng)險管理系統(tǒng);人事管理角色是指非執(zhí)行董事應(yīng)對董事會執(zhí)行成員管理的有關(guān)責(zé)任進行監(jiān)督。

　　5、答案：C解析：選項C可能會創(chuàng)造出一個讓雇員懼怕因上報有關(guān)信息而遭懲罰的環(huán)境，將與溝通的目標相背離 。

　　6、答案：C解析：基本的公司治理原則包括奠定管理和監(jiān)督的堅實基礎(chǔ)、設(shè)計董事會的結(jié)構(gòu)以增加價值、促進道德和負責(zé)任的決策、維護財務(wù)報告的誠信、及時且公正地披露信息、尊重股東的權(quán)利、識別和管理風(fēng)險、鼓勵建立內(nèi)部審計部門、鼓勵提升業(yè)績、公平的薪酬和責(zé)任、確認利益相關(guān)者的合法權(quán)益和履行法律義務(wù)。企業(yè)是否建立內(nèi)部審計部門要根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和經(jīng)營特點等因素決定，規(guī)模很小的企業(yè)可能不需要建立審計部門，因此選項C不正確。

　　7、答案：D解析：大多數(shù)交易可分成三類獨立的職責(zé)：認可或發(fā)起交易、處理被交易的資產(chǎn)，以及記錄交易。

　　8、答案：B解析：預(yù)防性控制旨在防止發(fā)生不希望出現(xiàn)的事情，所以本題選B。

　　9、答案：B解析：獨立董事是獨立于管理層，不具有任何可能會大大干擾或可以合理地認為有重大干擾的關(guān)系，從而能夠不受約束地進行獨立判斷。董事會中大部分成員應(yīng)當(dāng)是獨立董事。

　　10、答案：D解析：控制環(huán)境是其他內(nèi)部控制元素的根基，并提供紀律及結(jié)構(gòu)。控制環(huán)境被稱為企業(yè)的“最高層”�？刂骗h(huán)境能說明企業(yè)的道德觀和文化，為內(nèi)部控制的其他方面的運作提供框架。

　　11、答案：D解析：命令式的控制可為雇員提供指南;預(yù)防性控制旨在防止發(fā)生不希望出現(xiàn)的事情;偵察式控制旨在不希望出現(xiàn)的事情發(fā)生時能夠加以識別;糾正性控制指當(dāng)不希望出現(xiàn)的事情發(fā)生時，應(yīng)識別程序的缺陷，并主動采取措施加以解決問題。

　　12、答案：B解析：審計委員會成員之間的不同意見如無法內(nèi)部調(diào)解，應(yīng)提請董事會解決。

　　13、答案：C解析：實物控制是指保護實物資產(chǎn)不被偷盜或未經(jīng)許可而獲得或被使用的措施和程序。實物控制包括使用保險箱儲存現(xiàn)金和重要文件，為大樓或其內(nèi)的區(qū)域設(shè)立門禁系統(tǒng)，為貴重資產(chǎn)采取兩重保管方法，必須兩人同時出現(xiàn)才能取得某些資產(chǎn)，定期對存貨進行盤點，以及雇傭保安和利用閉路電視攝像頭。

　　14、答案：A解析：審計報告通常應(yīng)包括以下信息，即主要經(jīng)營成果的簡明匯總及結(jié)論、審計范疇和目標、審計結(jié)果(包括任何匯總表的評級)以及建議(包括將取得的收益以及管理層作出糾正重大缺陷的承諾)。

　　15、答案：A解析：選項BCD屬于可能破壞整個內(nèi)部控制環(huán)境的誘惑。

　　16、答案：A解析：BCD屬于內(nèi)部控制活動的內(nèi)容。

　　17、答案：D解析：COSO內(nèi)部控制架構(gòu)將風(fēng)險評估描述成一個可以分為三步的程序。第一步是估計風(fēng)險的重要性;第步是評估風(fēng)險發(fā)生的可能性或頻率;第三步是考慮如何對風(fēng)險進行管理，以及應(yīng)采取何種行動。

　　18、答案：A解析：在進行公司治理時，奠定管理和監(jiān)督的堅實基礎(chǔ)的方法之一是確認并公布董事會和管理層各自的作用和責(zé)任。

　　19、答案：A解析：內(nèi)部控制的目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和結(jié)果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

　　20、答案：A解析：公司治理是在合法、合規(guī)、合理、可持續(xù)性的基礎(chǔ)上實現(xiàn)股東價值最大化，同時確公平對待每一個利益相關(guān)者。

　　多項選擇題

　　1、答案：CD解析：選項A屬于會計制度的范疇;B屬于控制環(huán)境范疇。

　　2、答案：ACD解析：大多數(shù)交易可分成三類獨立的職責(zé)：認可或發(fā)起交易、處理被交易的資產(chǎn)，以及記錄交易。依據(jù)職責(zé)分離的原則，對同一資產(chǎn)交易，一個人不能擔(dān)任上述兩項或以上的職責(zé)。本題四個選項中只有B的兩項內(nèi)容都屬于“處理被交易的資產(chǎn)”的職責(zé)，因此可以是一個人。

　　3、答案：ABCD解析：基本的公司治理原則內(nèi)容見教材222頁。

　　4、答案：BCD解析：控制環(huán)境因素包括人員的道德觀和勝任能力、董事會提供的指示和管理的效率等方面的因素，選項B、C、D均屬于這方面的內(nèi)容。

　　5、答案：ACD解析：風(fēng)險評估和控制活動都是內(nèi)部控制的要素。常見的內(nèi)部控制活動有組織控制、職責(zé)劃分、調(diào)節(jié)和復(fù)核、實物控制、授權(quán)和批準、計算和會計、人員控制、監(jiān)督和管理控制。

　　6、答案：BCD解析：所謂調(diào)節(jié)是指將不同數(shù)據(jù)連接在一起，識別并找出差異，并且在必要時采取糾正措施。所謂業(yè)績復(fù)核，是指管理層將當(dāng)前的業(yè)績與預(yù)算、以前期間或其他基準相比較，以此反映目標的完全情況。因此，選項B、C、D屬于;選項A屬于職責(zé)劃分的控制方式。

　　7、答案：ACD解析：內(nèi)部控制的目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和結(jié)果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

　　8、答案：AC解析：控制環(huán)境是指企業(yè)內(nèi)對于內(nèi)部控制的態(tài)度及內(nèi)部控制意識，代表整個企業(yè)對于內(nèi)部控制的價值觀�？刂普�策及程序是指嵌入企業(yè)運營中的具體的內(nèi)部控制，選項B、D屬于控制政策及程序。

　　9、答案：ACD解析：B應(yīng)為股東的責(zé)任。

　　10、答案：CD解析：控制環(huán)境是：“董事會與管理層對待公司內(nèi)部控制的重要性的態(tài)度及采取的行動”�？刂骗h(huán)境因素包括人員的道德觀和勝任能力、董事會提供的指示和管理的效率等。控制環(huán)境是由管理層所定的基調(diào)、管理哲學(xué)和管理風(fēng)格、授權(quán)方式、組織和培養(yǎng)員工的方式以及董事會對執(zhí)行內(nèi)部控制的決心決定。選項CD屬于控制活動。

　　11、答案：BC解析：內(nèi)部控制是一個實現(xiàn)目標的程序及方法，而其本身并非目標，所以選項B錯誤;內(nèi)部控制只能提供合理保證，而非絕對保證，所以選項C錯誤。

　　12、答案：BC解析：應(yīng)當(dāng)包括下列五個要素：(1)內(nèi)部環(huán)境;(2)風(fēng)險評估;(3)控制活動;(4)信息與溝通;(5)內(nèi)部監(jiān)督。要注意和COSO內(nèi)部控制五要素的區(qū)別。

　　13、答案：ABC解析：《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》于2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，其中要求企業(yè)建立內(nèi)部控制體系時應(yīng)符合以下目標：(1)合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整;(2)提高經(jīng)營效率和效果;(3)促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

　　14、答案：ABCD解析：見教材230頁表述。

　　15、答案：CD解析：特恩布爾報告指出，對內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查是企業(yè)管理層的常規(guī)責(zé)任，并不是該委員會的責(zé)任，該委員會的職能是為上市公司執(zhí)行《綜合守則》規(guī)定的內(nèi)部控制原則提供指南，因此選項C不正確;董事會應(yīng)對內(nèi)部控制系統(tǒng)負責(zé)，董事會需要對該系統(tǒng)進行復(fù)核，復(fù)核應(yīng)至少為每年一次，因此選項D不正確。

　　16、答案：ABCD解析：內(nèi)部審計的目的有若干個，包括評價會計、運營及行政控制的可靠性、充分性及有效性。以及確保銀行的內(nèi)部控制能使交易得以迅速及正確地記錄，正確地保護資產(chǎn)，及確定公司是否遵循了法律法規(guī)及其自己的政策，以及管理層是否采取了適當(dāng)?shù)牟襟E，來應(yīng)對控制的不足。

　　17、答案：ACD解析：美國上市公司會計監(jiān)管委員會(PCAOB)發(fā)布的審計準則第5號規(guī)定，注冊會計師對企業(yè)財務(wù)報告進行審計必須關(guān)注財務(wù)報告內(nèi)部控制，同時管理層應(yīng)該對企業(yè)內(nèi)部控制做出評估。所謂財務(wù)報告內(nèi)部控制是指，在企業(yè)主要的高級管理人員、主要財務(wù)負責(zé)人或行使類似職能的人員的監(jiān)督下設(shè)計的一套流程，并由公司的董事會、管理層和其他人批準生效，該流程可以為財務(wù)報告的可靠性及根據(jù)公認會計原則編制對外財務(wù)報表提供合理保證，并且包括如下政策和程序：1、保管以合理的詳盡程度、準確和公允地反映企業(yè)的交易和資產(chǎn)處置的有關(guān)記錄;2、為按照公認會計原則編制財務(wù)報表記錄交易，以及企業(yè)的收入和支出僅是按照管理和公司董事會的授權(quán)執(zhí)行，提供合理的保證;3、為預(yù)防或及時發(fā)現(xiàn)對財務(wù)報表有重大影響的未經(jīng)授權(quán)的企業(yè)資產(chǎn)的購置、使用或處理，提供合理保證。

　　18、答案：ABD解析：見教材220頁有關(guān)表述。

　　19、答案：ABCD解析：審計委員會及內(nèi)部審計師需要確保內(nèi)部審計部門正在有效運作。它將在四個主要方面對內(nèi)部審計進行復(fù)核即組織中的地位、職能范圍、技術(shù)才能和專業(yè)應(yīng)盡義務(wù)。

　　20、答案：BC解析：董事會通常負責(zé)監(jiān)督公司，包括企業(yè)控制和問責(zé)機制，任免首席執(zhí)行官(或相應(yīng)職位)，批準任免財務(wù)總監(jiān)(或相應(yīng)職位)，最終批準管理層關(guān)于企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和業(yè)績目標，審查和批準風(fēng)險管理系統(tǒng)以及內(nèi)部遵循和控制，行為守則和法律的遵守情況，監(jiān)測高管的業(yè)績和戰(zhàn)略的執(zhí)行情況，并確保他們得到適當(dāng)?shù)馁Y源，審批和監(jiān)督主要資本支出，資本管理，并購及資產(chǎn)剝離的過程，審批和監(jiān)督財務(wù)和其他報告。所以BC是錯誤的。

　　簡答題

　　1、答案：解析：公司的治理原則包括：奠定管理和監(jiān)督的堅實基礎(chǔ)、設(shè)計董事會的結(jié)構(gòu)以增加價值、促進道德和負責(zé)任的決策、維護財務(wù)報告的誠信、及時且公正地披露信息、尊重股東的權(quán)利、識別和管理風(fēng)險、鼓勵建立內(nèi)部審計部門、鼓勵提升業(yè)績、公平的薪酬和責(zé)任、確認利益相關(guān)者的合法權(quán)益、履行法律義務(wù)。

　　建立有效的公司治理制度時需考慮的因素：

　　(1)人員比過程更重要

　　非執(zhí)行董事的職責(zé)可以分為四種不同的角色，即：戰(zhàn)略角色、監(jiān)督或績效角色、風(fēng)險角色和人事管理角色。

　　戰(zhàn)略角色：戰(zhàn)略角色是指非執(zhí)行董事是董事會的正式成員，因此有權(quán)利也有責(zé)任為企業(yè)的戰(zhàn)略成功做出貢獻，從而保護股東的利益。

　　監(jiān)督或績效角色：非執(zhí)行董事應(yīng)當(dāng)使執(zhí)行董事對已制定的決策和企業(yè)業(yè)績承擔(dān)責(zé)任。

　　風(fēng)險角色：風(fēng)險角色是指非執(zhí)行董事應(yīng)當(dāng)確保企業(yè)設(shè)有充分的內(nèi)部控制系統(tǒng)和風(fēng)險管理系統(tǒng)。

　　人事管理角色：人事管理角色是指非執(zhí)行董事應(yīng)對董事會執(zhí)行成員管理的有關(guān)責(zé)任進行監(jiān)督。這一般涉及人員任命和薪酬問題，也可能包括合同或紀律方面的問題及接班人計劃。

　　(2)股東的責(zé)任

　　事實上，建立一個真正強有力的公司治理制度，要求股東必須接受他們的責(zé)任，積極參與股東大會，并在股東大會中提問及投票。

　　(3)外部審計必須是獨立的，審計師為保持獨立性就不能為審計客戶提供某些可以影響其獨立性的非審計服務(wù)(這不一定意味著審計師不能從事任何非審計工作)。

　　(4)披露和透明度對市場誠信是至關(guān)重要的，企業(yè)應(yīng)披露其年度報告和賬目是否符合良好治理的守則，若不能在每個方面都符合守則，應(yīng)當(dāng)進行說明并解釋原因。

　　2、答案：解析：(1)該經(jīng)理的做法不正確。內(nèi)部審計師必須對他們所審計的活動保持獨立性，這樣他們才能夠自由且客觀地完成他們的工作。他們必須提供公正而無偏見判斷，內(nèi)部審計師或內(nèi)部審計的管理者或董事應(yīng)直接且定期向董事會報告。

　　(2)內(nèi)部審計師的主要作用是，獨立且客觀地復(fù)核及評價企業(yè)的活動，以維持或改善企業(yè)風(fēng)險管理、內(nèi)部控制及公司治理的效益與效率。內(nèi)部審計師必須了解企業(yè)的策略方向、目標、產(chǎn)品、服務(wù)和程序。審計師應(yīng)將相關(guān)結(jié)果向董事會或其下屬的審計委員會以及高級管理層報告。內(nèi)部審計師必須保持客觀和獨立。這意味著內(nèi)部審計可向高級管理層或?qū)徲嬑瘑T會報告，內(nèi)部審計師不必擔(dān)心因提交不利的報告而受到指責(zé)。最后，內(nèi)部審計師應(yīng)被允許直接與外聘審計師溝通。

　　綜合題

　　1、答案：

　　解析：(1)違背了誠信和道德原則。該原則屬于內(nèi)部控制柜架中控制環(huán)境要素的內(nèi)容;控制環(huán)境要素包括誠信和道德觀、用人唯才的承諾、董事會 和審計委員會、管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、權(quán)利和責(zé)任的分配、人力資源政策和實務(wù)。

　　COSO內(nèi)部控制框架的要素包括：控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)察。

　　(2)不妥當(dāng)。因為董事長和首席執(zhí)行官之間的分工應(yīng)經(jīng)過董事會的同意，并記錄在一份職責(zé)聲明中。首席執(zhí)行官不應(yīng)該兼任同一家公司的董事長。

　　董事長的作用：

　　負責(zé)領(lǐng)導(dǎo)董事會、協(xié)調(diào)董事之間以及董事會與管理層之間關(guān)系、確保定期召開董事會議、配合非執(zhí)行董事的工作、為企業(yè)建立“公眾形象”、與股東溝通。

　　2、答案：

　　解析：(1)控制活動可分為運營、財務(wù)報告及合規(guī)三個類別，然而它們之間有時可能出現(xiàn)重疊。常見的內(nèi)部控制活動有：

　　A、組織控制，指組織結(jié)構(gòu)提供的控制;

　　B、職責(zé)劃分，即進行職責(zé)分工;

　　C、調(diào)節(jié)和復(fù)核，調(diào)節(jié)是指雇員將不同數(shù)據(jù)連接在一起，識別并找出差異，并且在必要時采取糾正措施，所謂業(yè)績復(fù)核，是指管理層將當(dāng)前的業(yè)績與預(yù)算、以前期間或其他基準相比較，以此反映目標的完成情況;

　　D、實物控制，指保護實物資產(chǎn)不被偷盜或未經(jīng)許可被使用的措施和程序;

　　E、授權(quán)和批準，這項措施可保證其他控制活動運作正�；蛐枰�提供指南以改善這些控制活動的運作等信息;

　　F、計算和會計，即在會計系統(tǒng)中正確地記錄交易;

　　G、人員控制，選擇和培訓(xùn)雇員，確保為企業(yè)的職位指定了恰當(dāng)?shù)娜藛T;

　　H、監(jiān)督及管理控制，監(jiān)督控制有助于確保個人按照要求恰當(dāng)?shù)赝瓿扇蝿?wù)。

　　(2)一、二、四點不正確，第三點正確。

　　A、內(nèi)部控制是一個實現(xiàn)目標的程序及方法，而其本身并非目標，該總經(jīng)理第一點將內(nèi)部控制作為一個長期目標是錯誤的。

　　B、內(nèi)部控制只提供合理保證，而非絕對保證，該總經(jīng)理第二點認為所有經(jīng)營目標都將實現(xiàn)是假設(shè)內(nèi)部控制將提供絕對保證，所以是錯誤的。

　　C、內(nèi)部控制要由企業(yè)中各級人員實施與配合，該總經(jīng)理的說法是正確的。

　　D、內(nèi)部控制五要素之一是監(jiān)察，企業(yè)可能已經(jīng)建立了非常完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，但是仍需要對該系統(tǒng)進行監(jiān)察，因此該總經(jīng)理最后一點認為內(nèi)部控制不需要監(jiān)察，所以是錯誤的。