四、不定項(xiàng)選擇題

　　(一)

　　(1)

　　【答案】ABCD

　　【解析】四個(gè)選項(xiàng)均正確。

　　(2)

　　【答案】ABC

　　【解析】交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值不含交易費(fèi)用，所以交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為110萬(wàn)元，期末公允價(jià)值上升10萬(wàn)元。

　　(3)

　　【答案】AC

　　【解析】長(zhǎng)期股權(quán)投資考慮減值前的賬面價(jià)值=4500+750+25=5275(萬(wàn)元)，計(jì)提資產(chǎn)減值損失金額=5275-5200=75(萬(wàn)元);持有至到期投資期末計(jì)提減值，需要根據(jù)期末攤余成本與比較，期末攤余成本=1000+1000×10%-1250×4.72%=1041(萬(wàn)元)，計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額=1041-950=91(萬(wàn)元)。

　　(4)

　　【答案】ACD

　　【解析】

　　期末長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值=期末賬面余額-減值準(zhǔn)備=4500+750+25-75=5200(萬(wàn)元);

　　期末可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值=期末公允價(jià)值=1800(萬(wàn)元);

　　期末交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值=期末公允價(jià)值=120(萬(wàn)元);

　　期末持有至到期投資賬面價(jià)值=期末賬面余額-減值準(zhǔn)備=1041-91=950(萬(wàn)元)。

　　(二)

　　(1)

　　【答案】D

　　【解析】該辦公樓的入賬價(jià)值=2000+340+200+300×17%+100+17+200+92+200+200=3400(萬(wàn)元)。

　　(2)

　　【答案】A

　　【解析】投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量，入賬價(jià)值按照轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值3500萬(wàn)元入賬。

　　(3)

　　【答案】B

　　【解析】轉(zhuǎn)換日的賬務(wù)處理：

　　借：投資性房地產(chǎn)——成本　　　　　　　　　　　　　　3500

　　累計(jì)折舊　　　　　　　　　　 82.5[(3400-100)/20/2]

　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3400

　　其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　 182.5

　　(4)

　　【答案】AC

　　【解析】計(jì)入當(dāng)期損益的金額=租金收入150/2+公允價(jià)值變動(dòng)損益200-折舊費(fèi)用82.5=192.5(萬(wàn)元)。投資性房地產(chǎn)的期末賬面價(jià)值等于期末公允價(jià)值。

　　(三)

　　(1)

　　【答案】AD

　　【解析】借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　 210.6

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 180

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　　　　30.6

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 150

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 150

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 208.8

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1.8

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 210.6

　　(2)

　　【答案】ABCD

　　【解析】發(fā)生銷售折讓沖減折讓當(dāng)期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入;銷售材料確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)成本;以自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工的應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本;確認(rèn)勞務(wù)完工百分比=50÷(50+30)×100%=62.5%，應(yīng)確認(rèn)勞務(wù)收入=120×62.5%=75(萬(wàn)元)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本=(50+30)×62.5%=50(萬(wàn)元)。

　　(3)

　　【答案】C

　　【解析】營(yíng)業(yè)收入=180-30+15+75+10=250(萬(wàn)元)。

　　(4)

　　【答案】AB

　　【解析】營(yíng)業(yè)成本=150+10+50+8=218(萬(wàn)元)。

　　期間費(fèi)用=1.8(業(yè)務(wù)1)+11.7(業(yè)務(wù)5)+5.5(業(yè)務(wù)6)=19(萬(wàn)元)。

　　營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=250-218-19+59(業(yè)務(wù)6)=72(萬(wàn)元)。

　　所得稅費(fèi)用=應(yīng)納稅所得額×25%=(利潤(rùn)總額+納稅調(diào)整增加-納稅調(diào)整減少)×25%=[(72-2)+2-59]×25%=3.25(萬(wàn)元)。

　　凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用=70-3.25=66.75(萬(wàn)元)。