四、不定項(xiàng)選擇題(本題型共12小題，每小題2分，在每小題備選答案中，有一項(xiàng)或多項(xiàng)答案是符合題意的，全部選對(duì)得滿(mǎn)分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分)

　　(一)甲公司為上市公司，2014年甲公司發(fā)生如下與投資相關(guān)的交易或事項(xiàng);

　　資料1： 2014年1月3日，甲公司支付4600萬(wàn)元購(gòu)入乙公司股票580萬(wàn)股，占乙公司有表決權(quán)股份的25%，對(duì)乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策具有重大影響，作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算。每股價(jià)格中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.25元，另外支付相關(guān)稅費(fèi)7萬(wàn)元。款項(xiàng)均以銀行存款支付。當(dāng)日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值(與其公允價(jià)值不存在差異)為18000萬(wàn)元。

　　2014年3月16日，收到乙公司宣告分派的現(xiàn)金股利。

　　2014年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3000萬(wàn)元。

　　2014年度，乙公司一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加100萬(wàn)元。

　　資料2：2014年2月，甲公司購(gòu)入丙上市公司5%的有表決權(quán)股份，購(gòu)買(mǎi)價(jià)款為2000萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用20萬(wàn)元，甲公司將其作為可供出售金融資產(chǎn)核算，5月丙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利500萬(wàn)元，6月收到，2014年年末該項(xiàng)股票的公允價(jià)值為1800萬(wàn)元(甲公司估計(jì)為暫時(shí)性下跌)。

　　資料3：1月2日，甲公司支付價(jià)款110萬(wàn)元購(gòu)入丁公司發(fā)行的債券，另支付交易費(fèi)用3萬(wàn)元，該項(xiàng)債券的面值為100萬(wàn)元，甲公司購(gòu)入該債券主要為了短期賺取差價(jià)，該債券的票面利率為5%，每年支付利息，期末該項(xiàng)債券的市價(jià)為120萬(wàn)元;

　　資料4：1月1日，購(gòu)入戊公司當(dāng)日發(fā)行的5年期的債券，支付價(jià)款1000萬(wàn)元，該項(xiàng)債券的面值為1250萬(wàn)元，票面利率為4.72%，實(shí)際利率為10%，按年支付利息，甲公司擬持有該項(xiàng)債券至到期。

　　資料5：2014年年末甲公司對(duì)持有乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行減值測(cè)試，可收回金額為5200萬(wàn)元，購(gòu)入的戊公司的債券期末計(jì)算的未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為950萬(wàn)元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。

　　(1)根據(jù)資料1、資料2、資料3和資料4，正確的賬務(wù)處理是(　　)。

　　A.資料1，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　 750

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 750

　　B.資料2，丙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利：

　　借：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　25

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　25

　　C.資料3，年末甲公司確認(rèn)債券利息：

　　借：應(yīng)收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5

　　D.資料4，年末甲公司確認(rèn)債券利息：

　　借：應(yīng)收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　59

　　持有至到期投資——利息調(diào)整　　　　　　　　　　　　41

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　(2)針對(duì)資料1、資料2和資料3，下列處理正確的是(　　)。

　　A.資料1，乙公司可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他綜合收益　　　　　　　　　　　25

　　貸：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　25

　　B.資料2，甲公司可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)：

　　借：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 220

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)　　　　　　　　 220

　　C.資料3，甲公司債券公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)　　　　　　　　　　10

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　D.資料3，甲公司債券公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)　　　　　　　　　　 7

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　　　　　　　　　　　　　　 7

　　(3)針對(duì)資料5，下列處理正確的是(　　)。

　　A.針對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)提減值準(zhǔn)備：

　　借：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　　　　　　　　　　　75

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　　75

　　B.針對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)提減值準(zhǔn)備：

　　借：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　 100

　　C.針對(duì)持有至到期投資計(jì)提減值準(zhǔn)備：

　　借：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　　　　　　　　　　　91

　　貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　91

　　D. 針對(duì)持有至到期投資計(jì)提減值準(zhǔn)備：

　　借：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　50

　　(4)針對(duì)資料1-5，分析下列報(bào)表項(xiàng)目列示正確的是(　　)。

　　A.期末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為5200萬(wàn)元

　　B.期末可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為2020萬(wàn)元

　　C.期末交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為120萬(wàn)元

　　D.期末持有至到期投資的賬面價(jià)值為950萬(wàn)元

　　(二)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009—2011年有關(guān)固定資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)的業(yè)務(wù)如下：

　　(1)2009年甲企業(yè)因生產(chǎn)需要決定采用自營(yíng)方式建造一辦公樓。1月1日，購(gòu)入工程用專(zhuān)項(xiàng)物資2000萬(wàn)元，增值稅稅額為340萬(wàn)元，該批專(zhuān)項(xiàng)物資已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)用銀行存款付訖。上述物資已全部用于建造辦公樓;在建設(shè)工程中，領(lǐng)用本單位生產(chǎn)的水泥一批，該批水泥成本為200萬(wàn)元，稅務(wù)部門(mén)核定的計(jì)稅價(jià)格為300萬(wàn)元，增值稅稅率為17%。領(lǐng)用本單位外購(gòu)原材料一批用于工程建設(shè)，原材料實(shí)際成本為100萬(wàn)元，應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅稅額為17萬(wàn)元，2009年1月至2010年12月底，應(yīng)付工程人員工資200萬(wàn)元，用銀行存款支付其他費(fèi)用92萬(wàn)元。為建設(shè)該工程，2009年1月1日，取得一項(xiàng)2年期專(zhuān)門(mén)借款2000萬(wàn)元，借款實(shí)際年利率10%，利息每年年末支付，建設(shè)期間利息均能資本化。2010年12月31日，該辦公樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

　　(2)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為100萬(wàn)元，按照直線(xiàn)法計(jì)提折舊。

　　(3)2011年6月30日由于甲企業(yè)轉(zhuǎn)產(chǎn)，將該辦公樓出租，租賃期間為1.5年，年租金為150萬(wàn)元;由于該地區(qū)房地產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)，甲企業(yè)將該項(xiàng)房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，2011年6月30日的公允價(jià)值為3500萬(wàn)元;2011年12月31日的公允價(jià)值為3700萬(wàn)元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮除增值稅以外的其他稅費(fèi)，回答下列問(wèn)題。

　　(1)該辦公樓的入賬價(jià)值為(　　)萬(wàn)元。

　　A.2500

　　B.3000

　　C.3300

　　D.3400

　　(2)2011年6月30日轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值為(　　)萬(wàn)元。

　　A.3500

　　B.3400

　　C.3300

　　D.3200

　　(3)2011年6月30日轉(zhuǎn)換日計(jì)入其他綜合收益的金額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.170

　　B.182.5

　　C.82.5

　　D.282.5

　　(4)2011年計(jì)入當(dāng)期損益的金額和投資性房地產(chǎn)期末賬面價(jià)值分別為(　　)。

　　A.計(jì)入當(dāng)期損益的金額為192.5萬(wàn)元

　　B.計(jì)入當(dāng)期損益的金額為200萬(wàn)元

　　C.投資性房地產(chǎn)的期末賬面價(jià)值為3700萬(wàn)元

　　D.投資性房地產(chǎn)的期末賬面價(jià)值為3070萬(wàn)元

　　(三)甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，假定銷(xiāo)售商品，原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，商品、原材料售價(jià)中不含增值稅。

　　2014年甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：

　　(1)3月2日，向乙公司銷(xiāo)售商品一批，按商品標(biāo)價(jià)計(jì)算的金額為200萬(wàn)元。該批商品實(shí)際成本為150萬(wàn)元。由于是成批銷(xiāo)售，甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣并開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并在銷(xiāo)售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30，甲公司已于當(dāng)日發(fā)出商品，乙公司于3月15日付款，假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。

　　(2)5月5日，甲公司由于產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)ι夏瓿鍪劢o丙公司的一批商品按售價(jià)給予10%的銷(xiāo)售折讓?zhuān)�該批商品售價(jià)為300萬(wàn)元。增值稅稅額為51萬(wàn)元。貨款已結(jié)清。經(jīng)認(rèn)定，同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款，同時(shí)開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　(3)9月20日，銷(xiāo)售一批材料，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的售價(jià)為15萬(wàn)元，增值稅稅額為2.55萬(wàn)元�？铐�(xiàng)已由銀行收妥。該批材料的實(shí)際成本為10萬(wàn)元。

　　(4)10月5日，承接一項(xiàng)設(shè)備安裝勞務(wù)，合同期為6個(gè)月，合同總收入為120萬(wàn)元，已經(jīng)預(yù)收80萬(wàn)元。余額在設(shè)備安裝完成時(shí)收回。采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。完工率按照已發(fā)生成本占估計(jì)總成本的比例確定，至2014年12月31日已發(fā)生的成本為50萬(wàn)元，預(yù)計(jì)完成勞務(wù)還將發(fā)生成本30萬(wàn)元。

　　(5)11月10日，向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利。該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為8萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為10萬(wàn)元。

　　(6)12月20日，收到國(guó)債利息收入59萬(wàn)元，以銀行存款支付銷(xiāo)售費(fèi)用5.5萬(wàn)元，支付稅收滯納金2萬(wàn)元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

　　(1)根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是(　　)。

　　A.3月2日，甲公司應(yīng)確認(rèn)銷(xiāo)售商品收入180萬(wàn)元

　　B.3月2日，甲公司應(yīng)確認(rèn)銷(xiāo)售商品收入176萬(wàn)元

　　C.3月15日，甲公司應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用2萬(wàn)元

　　D.3月15日，甲公司應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用1.8萬(wàn)元

　　(2)根據(jù)資料(2)至(5)，下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理正確的是(　　)。

　　A.5月5日，甲公司發(fā)生銷(xiāo)售折讓時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　　　　　　　　 5.1

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　35.1

　　B.9月20日，甲公司銷(xiāo)售材料時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 17.55

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　　　　　　　　2.55

　　借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　C.11月10日，甲公司向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　11.7

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　11.7

　　借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　11.7

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　　　　　　　　 1.7

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 8

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 8

　　D.12月31日，甲公司確認(rèn)勞務(wù)收入，結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：預(yù)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　75

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　75

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　貸：勞務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　(3)根據(jù)資料(1)至(5)，甲公司2014年年度利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)收入”的金額是(　　)萬(wàn)元。

　　A.225

　　B.235

　　C.250

　　D.280

　　(4)根據(jù)資料(1)至(6)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司2014年年度利潤(rùn)表中“所得稅費(fèi)用”和“凈利潤(rùn)”的計(jì)算結(jié)果正確的是(　　)。

　　A.所得稅費(fèi)用3.25萬(wàn)元

　　B.凈利潤(rùn)66.75萬(wàn)元

　　C.所得稅費(fèi)用17.5萬(wàn)元

　　D.凈利潤(rùn)52.5萬(wàn)元