一、單項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 本題考核營(yíng)業(yè)外支出核算的內(nèi)容。選項(xiàng)A，計(jì)入管理費(fèi)用;選項(xiàng)B，計(jì)入存貨總成本中;選項(xiàng)D，計(jì)入其他應(yīng)收款。

　　依據(jù)：2016年教材第六章第185頁(yè)。

　　【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)外支出的核算范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，無(wú)形資產(chǎn)出售凈收益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入;選項(xiàng)C，計(jì)提的福利費(fèi)應(yīng)根據(jù)受益對(duì)象分別計(jì)入管理費(fèi)用、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等科目;選項(xiàng)D，計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)減值損失。

　　【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)外支出的核算范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 出租資產(chǎn)屬于日�；顒�(dòng)，所以出租固定資產(chǎn)的收益計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，不計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

　　【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)外收入的核算范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　4、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　甲公司處置該投資性房地產(chǎn)對(duì)其2014年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響額=計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入的金額4 400-計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本的金額(2 000+1 200-1200)-公允價(jià)值變動(dòng)損益1 200(借余)=1 200(萬(wàn)元)。

　　會(huì)計(jì)分錄如下：

　　收取處置收入：

　　借：銀行存款 4 400

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 4 400

　　結(jié)轉(zhuǎn)處置成本：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本 3 200

　　貸：投資性房地產(chǎn)——成本 2 000

　　——公允價(jià)值變動(dòng) 1 200

　　同時(shí)，

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 1 200

　　貸：其他業(yè)務(wù)成本 1 200

　　【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　5、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 本題考核影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的因素。選項(xiàng)A，記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，影響利潤(rùn)總額;選項(xiàng)B，記入“管理費(fèi)用”科目，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn);選項(xiàng)C，記入“營(yíng)業(yè)外收入”科目，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，影響利潤(rùn)總額;選項(xiàng)D，記入“所得稅費(fèi)用”科目，影響凈利潤(rùn)，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

　　【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　6、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 完工進(jìn)度=當(dāng)期已經(jīng)發(fā)生的成本/預(yù)計(jì)總成本=25÷40=62.5%，所以2011年應(yīng)該確認(rèn)收入=合同總收入×完工進(jìn)度=80×62.5%=50(萬(wàn)元)，應(yīng)該確認(rèn)費(fèi)用=預(yù)計(jì)總成本×完工進(jìn)度=40×62.5%=25(萬(wàn)元)，所以影響利潤(rùn)總額的金額=當(dāng)期確認(rèn)的收入-當(dāng)期確認(rèn)的費(fèi)用=50-25=25(萬(wàn)元)。

　　【該題針對(duì)“利潤(rùn)總額”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　7、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 企業(yè)2014年度的凈利潤(rùn)=(營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出)×(1-所得稅稅率)=(2 520+60-50)×(1-25%)=1 897.5(萬(wàn)元)。由于營(yíng)業(yè)利潤(rùn)中已經(jīng)包含了主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、財(cái)務(wù)費(fèi)用，所以在計(jì)算利潤(rùn)總額的時(shí)候不再考慮。

　　【該題針對(duì)“凈利潤(rùn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　8、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 本題考核營(yíng)業(yè)外支出的計(jì)算。由于自然災(zāi)害造成的凈損失，通過(guò)營(yíng)業(yè)外支出核算。本題是由于雷擊(即自然災(zāi)害)造成的損失，除去保險(xiǎn)賠償之后，就是造成的凈損失，所以該企業(yè)應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額=造成的總的損失-保險(xiǎn)賠償=250-80=170(萬(wàn)元)

　　【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)外支出的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　9、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 不管是成本模式下，還是公允價(jià)值模式下，投資性房地產(chǎn)處置時(shí)，投資性房地產(chǎn)的成本計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，收入計(jì)入到其他業(yè)務(wù)收入，不通過(guò)營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出核算，所以本題確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入為0。

　　【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)外收入的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　10、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 營(yíng)業(yè)外收入=300-(700-450-50)-20=80(萬(wàn)元)

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　 200

　　累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　 450

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　　　　　　50

　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　 700

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　20

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　20

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　 300

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　 300

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　80

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入——非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得　80

　　【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)外收入的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　11、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 應(yīng)交所得稅=450×25%=112.5(萬(wàn)元)，遞延所得稅=遞延所得稅負(fù)債增加額-遞延所得稅資產(chǎn)增加額=(15-7)-(13-10)=5(萬(wàn)元)，所以所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅=112.5+5=117.5(萬(wàn)元)。

　　【該題針對(duì)“所得稅費(fèi)用的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　12、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 本題考核納稅調(diào)增事項(xiàng)。納稅調(diào)整增加額主要包括稅法規(guī)定允許扣除項(xiàng)目中企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期損益但超過(guò)稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額(如超過(guò)稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈(zèng)支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出)，以及企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期損益但稅法規(guī)定不允許扣除項(xiàng)目的金額(如稅收滯納金、罰款、罰金)。已計(jì)入投資收益的國(guó)庫(kù)券利息收入按照稅法規(guī)定不需要交納所得稅，應(yīng)作納稅調(diào)減處理。

　　【該題針對(duì)“納稅調(diào)整”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　13、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 本題考核期末未分配利潤(rùn)的計(jì)算。企業(yè)期末未分配利潤(rùn)=期初未分配利潤(rùn)+本期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)-本期提取的盈余公積-本期給投資者分配的利潤(rùn)(或股利)=100+1 000-1 000×10%-1 000×5%-80=870(萬(wàn)元)。

　　【該題針對(duì)“本年利潤(rùn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　14、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 企業(yè)本期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益(-公允價(jià)值變動(dòng)損失)+投資收益(-投資損失)=營(yíng)業(yè)收入1 000-營(yíng)業(yè)成本800-管理費(fèi)用15-銷售費(fèi)用20-資產(chǎn)減值損失35+投資收益30=160(萬(wàn)元)。營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，影響利潤(rùn)總額，而所得稅費(fèi)用不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，影響凈利潤(rùn)。

　　【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　15、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 本題考核利潤(rùn)總額的計(jì)算。采用排除法分析，選項(xiàng)A，記入“以前年度損益調(diào)整”;選項(xiàng)C，影響凈利潤(rùn);選項(xiàng)D，沖減“應(yīng)付職工薪酬”，不影響當(dāng)期利潤(rùn)總額。

　　【該題針對(duì)“利潤(rùn)總額”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　16、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 銷售商品收入計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，銷售商品成本計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，廣告宣傳費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用，管理人員工資計(jì)入管理費(fèi)用，借款利息費(fèi)用計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，股票投資收益計(jì)入投資收益，處置固定資產(chǎn)取得的收益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，因違約支付的罰款計(jì)入到營(yíng)業(yè)外支出。不考慮其他因素，該企業(yè)2014年的利潤(rùn)總額=銷售商品收入1 000-銷售商品成本600-廣告宣傳費(fèi)20-管理人員工資50-利息費(fèi)用10+投資收益40-資產(chǎn)減值損失70+公允價(jià)值變動(dòng)損益80+處置固定資產(chǎn)取得的收益25-因違約支付罰款15=380(萬(wàn)元)。

　　【該題針對(duì)“利潤(rùn)總額”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　17、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 對(duì)于直接減免的所得稅不屬于政府補(bǔ)助，本題中屬于政府補(bǔ)助的金額就是100+80=180(萬(wàn)元)。故答案選B。

　　【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)外收入的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】