华南俳烁实业有限公司

　　A、300

　　B、320

　　C、365

　　D、380

　　【正確答案】B

　　【答案解析】營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益(-公允價值變動損失)+投資收益(-投資損失)其中，營業(yè)收入=主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入，營業(yè)成本=主營業(yè)務成本+其他業(yè)務成本。因此，本期營業(yè)利潤=主營業(yè)務收入500+其他業(yè)務收入200-主營業(yè)務成本300-其他業(yè)務成本100-銷售費用15-資產(chǎn)減值損失45+公允價值變動收益60+投資收益20=320(萬元)。

　　【該題針對“營業(yè)利潤”知識點進行考核】

　　8、企業(yè)因債權人撤銷而轉銷無法支付的應付賬款時，應將所轉銷的應付賬款計入( )。

　　A、資本公積

　　B、其他應付款

　　C、營業(yè)外收入

　　D、其他業(yè)務收入

　　【正確答案】C

　　【答案解析】因為應付賬款是企業(yè)應該支付出去的款項，減少企業(yè)的資產(chǎn)，但是最終沒有支付出去，就相當于企業(yè)多出了這部分資產(chǎn)，同時又不是企業(yè)日�；顒赢a(chǎn)生的，所以計入到營業(yè)外收入當中。

　　【該題針對“營業(yè)外收入的核算”知識點進行考核】

　　9、安陽公司2016年度稅前會計利潤為9900萬元，所得稅稅率為25%。安陽公司全年實發(fā)工資、薪金總額為1000萬元，職工福利費為150萬元。經(jīng)查，安陽公司當年營業(yè)外支出中有60萬元為稅收滯納罰金。假定安陽公司全年無其他納稅調整因素。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準予據(jù)實扣除;企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分準予扣除;企業(yè)發(fā)生的稅收滯納金不允許扣除。則安陽公司2016年的凈利潤為( )萬元。

　　A、9970

　　B、2492.5

　　C、7407.5

　　D、7425

　　【正確答案】C

　　【答案解析】應納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調整項目=9 900+[(150-1 000×14%)+ 60]=9 970(萬元)，企業(yè)在計算利潤總額即稅前會計利潤時，已經(jīng)扣除了相應的稅收滯納金，但是稅法規(guī)定不允許抵扣，所以在計算應納稅所得額時要調增;而稅法規(guī)定可以抵扣的職工福利費最多為1 000×14%=140(萬元)，但在計算利潤總額時，已經(jīng)扣除了150萬元，多扣除了，所以在計算應納稅所得額時，要進行調增。當期所得稅費用=應納稅所得額×所得稅稅率=9 970×25%=2 492.5(萬元);當期凈利潤=利潤總額-當期所得稅費用=9 900-2 492.5=7 407.5(萬元)。

　　【該題針對“凈利潤”知識點進行考核】

　　10、下列交易或事項中，不應確認為營業(yè)外收入的是( )。

　　A、捐贈利得

　　B、收到與收益有關的政府補助

　　C、出售無形資產(chǎn)的凈收益

　　D、轉讓無形資產(chǎn)使用權的收益

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核營業(yè)外收入核算的內容。轉讓無形資產(chǎn)使用權的收益屬于讓渡資產(chǎn)使用權收入，計入其他業(yè)務收入，不計入營業(yè)外收入。

　　【該題針對“與收益相關的政府補助的一般處理”知識點進行考核】

　　11、B企業(yè)2015年發(fā)生虧損200萬元，2016年實現(xiàn)稅前會計利潤500萬元，其中包括國債利息收入20萬元;在營業(yè)外支出中有稅收滯納金罰款30萬元;所得稅率為25%。則該企業(yè)2016年的所得稅費用為( )萬元。

　　A、112.5

　　B、130

　　C、150

　　D、77.5

　　【正確答案】D

　　【答案解析】2016年的所得稅費用=(500-200-20+30)×25%=77.5(萬元)。5年之內的虧損，可以用稅前利潤彌補;稅法規(guī)定國債利息收入免稅，而在計算利潤總額時，已經(jīng)加上了這部分的金額，所以要進行調減;稅收滯納金不允許稅前扣除，但是在計算利潤總額時已經(jīng)減去了，所以要進行調增。

　　【該題針對“所得稅費用的計算”知識點進行考核】

　　12、甲企業(yè)于2016年6月接受一項產(chǎn)品安裝任務，安裝期5個月，合同總收入30萬元，上年度預收款項12萬元，