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　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的是( )。

　　A、銀行存款利息收入

　　B、存貨盤盈

　　C、債務(wù)重組利得

　　D、確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項(xiàng)A，銀行存款利息收入沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用：

　　借：銀行存款

　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　選項(xiàng)B，沖減管理費(fèi)用：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　貸：管理費(fèi)用

　　選項(xiàng)D，之前已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的，作壞賬核銷：

　　借：壞賬準(zhǔn)備

　　貸：應(yīng)收賬款

　　之前未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的，轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外支出：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　貸：應(yīng)收賬款

　　【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)外收入的核算范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2、伊泰公司2016年全年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為988萬元，經(jīng)查伊泰公司當(dāng)年?duì)I業(yè)外支出中有12萬元為稅收滯納金。伊泰公司遞延所得稅負(fù)債年初數(shù)為40萬元，年末數(shù)50萬元，遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為25萬元，年末數(shù)為20萬元。伊泰公司適用的所得稅稅率為25%，假定不考慮其他因素，則伊泰公司2016年的所得稅費(fèi)用是( )萬元。

　　A、260

　　B、250

　　C、265

　　D、255

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核所得稅費(fèi)用的計(jì)算。所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅。當(dāng)期所得稅=應(yīng)納稅所得額×25%=(988+12)×25%=250(萬元)。遞延所得稅=(遞延所得稅負(fù)債年末數(shù)-遞延所得稅負(fù)債年初數(shù))+(遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)-遞延所得稅資產(chǎn)年末數(shù))=(50-40)+(25-20)=15(萬元)。所以所得稅費(fèi)用=250+15=265(萬元)。

　　【該題針對(duì)“所得稅費(fèi)用的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3、下列錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，只影響“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”而不影響“利潤(rùn)總額”的是( )。

　　A、將投資收益錯(cuò)登為“其他業(yè)務(wù)收入”

　　B、將罰款支出錯(cuò)登為“其他業(yè)務(wù)成本”

　　C、將定額內(nèi)損耗的存貨盤虧錯(cuò)登為“銷售費(fèi)用”

　　D、將出售原材料的成本錯(cuò)登為“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項(xiàng)A中正確的應(yīng)該記入“投資收益”科目，但是錯(cuò)誤的記入了“其他業(yè)務(wù)收入”科目，投資收益和其他業(yè)務(wù)收入既影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)又影響利潤(rùn)總額，所以兩者錯(cuò)記之后，相當(dāng)于內(nèi)部之間的變動(dòng)，對(duì)總額沒有影響，即對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)與利潤(rùn)總額都不造成影響;選項(xiàng)C、D與選項(xiàng)A同理;而選項(xiàng)B，罰款支出影響利潤(rùn)總額，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，而其他業(yè)務(wù)成本既影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)又影響利潤(rùn)總額，所以這兩者登記錯(cuò)誤，對(duì)利潤(rùn)總額沒有影響，對(duì)于營(yíng)業(yè)利潤(rùn)有影響。因此答案選B。

　　【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　4、某企業(yè)于2016年4月5日接受政府補(bǔ)助資金75萬元用于購(gòu)買專利技術(shù)，該企業(yè)于當(dāng)月購(gòu)入專利技術(shù)，預(yù)計(jì)攤銷年限為5年，則2016年年末應(yīng)該確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入是( )。

　　A、75

　　B、10

　　C、15

　　D、11.25

　　【正確答案】D

　　【答案解析】應(yīng)該確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入=75/5×9/12=11.25(萬元)。取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，隨著資產(chǎn)的使用逐漸計(jì)入以后各期的收益。無形資產(chǎn)當(dāng)月購(gòu)入當(dāng)月開始攤銷，到2016年年末攤銷9個(gè)月。

　　【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)外收入的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　5、下列各項(xiàng)，影響當(dāng)期利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是( )。

　　A、固定資產(chǎn)盤盈

　　B、無形資產(chǎn)出售損失

　　C、無形資產(chǎn)減值損失

　　D、轉(zhuǎn)銷確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項(xiàng)A，固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)作為前期差錯(cuò)記入“以前年度損益調(diào)整”科目，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn);選項(xiàng)B，無形資產(chǎn)出售損失記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn);選項(xiàng)C，記入“資產(chǎn)減值損失”科目，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn);選項(xiàng)D，記入“營(yíng)業(yè)外收入”科目，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

　　【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　6、乙企業(yè)在2016年12月31日處置一項(xiàng)固定資產(chǎn)，取得價(jià)款300萬元。該固定資產(chǎn)是企業(yè)在2012年12月11日購(gòu)入的，其賬面原值為100萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為4000元，按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。該項(xiàng)固定資產(chǎn)未計(jì)提減值準(zhǔn)備。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，企業(yè)處置該項(xiàng)固定資產(chǎn)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入為( )萬元。

　　A、300

　　B、289

　　C、189

　　D、230

　　【正確答案】B

　　【答案解析】年折舊率=2/5=0.4

　　第1年應(yīng)計(jì)提的折舊額=100×0.4=40(萬元)

　　第2年應(yīng)計(jì)提的折舊額=(100-40)×0.4=24(萬元)

　　第3年應(yīng)計(jì)提的折舊額=(100-40-24)×0.4=14.4(萬元)

　　從第4年起改用年限平均法(直線法)計(jì)提折舊：

　　第4年、第5年的年折舊額=[(100-40-24-14.4)-0.4]/2=10.6(萬元)

　　從2013年1月1日到2016年12月31日共計(jì)提4年的折舊，所以處置時(shí)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊=40+24+14.4+10.6=89(萬元)。

　　會(huì)計(jì)分錄：

　　借：銀行存款 300

　　貸：固定資產(chǎn)清理 300

　　借：固定資產(chǎn)清理 11

　　累計(jì)折舊 89

　　貸：固定資產(chǎn) 100

　　固定資產(chǎn)清理貸方余額為300-11=289(萬元)，結(jié)轉(zhuǎn)至營(yíng)業(yè)外收入，即：

　　借：固定資產(chǎn)清理 289

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入 289

　　【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)外收入的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　7、安陽企業(yè)2016年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為500萬元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為300萬元，其他業(yè)務(wù)收入為200萬元，其他業(yè)務(wù)成本為100萬元，銷售費(fèi)用為15萬元，資產(chǎn)減值損失為45萬元，公允價(jià)值變動(dòng)收益為60萬元，投資收益為20萬元，假定不考慮其他因素，則該企業(yè)本年?duì)I業(yè)利潤(rùn)為( )萬元。