二、不定項(xiàng)選擇題(每小題1分，以下備選項(xiàng)中至少有一項(xiàng)符合題目要求，多選、錯(cuò)選、少選均不得分。)

　　1. 下列不符合保代雙簽規(guī)定的是(　　)。

　　A. 最近3年內(nèi)受到過證監(jiān)會(huì)監(jiān)管措施

　　B. 最近3年內(nèi)受到交易所公開譴責(zé)

　　C. 最近3年內(nèi)簽了首發(fā)項(xiàng)目，已取得證監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)批文，但6個(gè)月內(nèi)未發(fā)行

　　D. 最近3年內(nèi)簽了再融資項(xiàng)目，發(fā)審會(huì)已通過，尚未取得證監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)批文

　　【答案】

　　A|B|D

　　【解析】

　　ABC三項(xiàng)，根據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)保薦業(yè)務(wù)監(jiān)管有關(guān)問題的意見》規(guī)定，在2名保薦代表人可在主板(含中小企業(yè)板)和創(chuàng)業(yè)板同時(shí)各負(fù)責(zé)一家在審企業(yè)的基礎(chǔ)上，調(diào)整為可同時(shí)各負(fù)責(zé)2家在審企業(yè)。但下述兩類保薦代表人除外：①最近3年內(nèi)有過違規(guī)記錄的保薦代表人，違規(guī)記錄包括被中國證監(jiān)會(huì)采取過監(jiān)管措施、受到過證券交易所公開譴責(zé)或中國證券業(yè)協(xié)會(huì)自律處分的;②最近3年內(nèi)未曾擔(dān)任過已完成的首發(fā)、再融資項(xiàng)目簽字保薦代表人的。D項(xiàng)，根據(jù)《〈關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)保薦業(yè)務(wù)監(jiān)管有關(guān)問題的意見〉適用問答》，已完成的首發(fā)、再融資項(xiàng)目簽字保薦代表人應(yīng)同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件：①項(xiàng)目取得中國證監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)批文;②以保薦代表人身份簽字推薦的項(xiàng)目。

　　2. 下列情況下需計(jì)提金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的是(　　)。

　　A. 發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難

　　B. 利息支付違約、逾期

　　C. 發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，金融資產(chǎn)無法在活躍市場(chǎng)繼續(xù)交易

　　D. 經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大不利變化，可能無法收回投資成本

　　【答案】

　　A|B|C|D

　　【解析】

　　以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)不需確認(rèn)資產(chǎn)減值損失，其余金融資產(chǎn)需在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)減值損失，計(jì)提減值準(zhǔn)備。ABCD四項(xiàng)均是表明金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)。

　　3. 某公司甲自大股東處購買某企業(yè)乙的股權(quán)，甲以1000萬元現(xiàn)金及一宗賬面價(jià)值3200萬元的土地使用權(quán)換取乙企業(yè)80%的股權(quán)，該宗土地公允價(jià)值3600萬元，乙企業(yè)賬面凈資產(chǎn)價(jià)值6000萬元，公允價(jià)值7000萬元，公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的原因是一套固定資產(chǎn)評(píng)估增值，則關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理的說法正確的有(　　)。

　　A. 確認(rèn)乙企業(yè)長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為4800萬元

　　B. 貸記資本公積400萬元

　　C. 貸記資本公積200萬元

　　D. 確認(rèn)營業(yè)外收入400萬元

　　E. 確認(rèn)營業(yè)外收入600萬元

　　【答案】

　　A

　　【解析】

　　同一控制下控股合并，投資及享有份額均按照賬面價(jià)值計(jì)量，差額調(diào)整資本公積，不足的再調(diào)盈余公積。題中，乙企業(yè)股權(quán)的入賬價(jià)值=6000×80%=4800(萬元)，與投資成本4200(1000+3200)之間差額600萬元計(jì)入資本公積貸方。

　　4. 下列事項(xiàng)影響當(dāng)期損益的是(　　)。

　　A. 自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換時(shí)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值

　　B. 作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換時(shí)公允價(jià)值小于賬面價(jià)值

　　C. 采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，期末公允價(jià)值低于賬面價(jià)值

　　D. 采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，期末公允價(jià)值高于賬面價(jià)值

　　【答案】

　　B|C|D

　　【解析】

　　A項(xiàng)，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，若公允價(jià)值大于賬面價(jià)值，差額計(jì)入其他綜合收益，公允價(jià)值小于賬面價(jià)值，差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。B項(xiàng)，公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)，不管賬面價(jià)值與公允價(jià)值誰大，均影響當(dāng)期損益。CD兩項(xiàng)，投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，會(huì)計(jì)處理為：借記“投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”，貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”;公允價(jià)值低于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　5. 以下資產(chǎn)中，需每年年度終了進(jìn)行減值測(cè)試的有(　　)。

　　A. 固定資產(chǎn)

　　B. 使用壽命不確定的無形資產(chǎn)

　　C. 因企業(yè)合并形成的商譽(yù)

　　D. 投資性房地產(chǎn)產(chǎn)

　　E. 長期股權(quán)投資

　　【答案】

　　B|C

　　【解析】

　　BC兩項(xiàng)，因企業(yè)合并所形成的商譽(yù)和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)在后續(xù)計(jì)量中不再進(jìn)行攤銷，但是考慮到這些資產(chǎn)的價(jià)值和產(chǎn)生的未來經(jīng)濟(jì)利益有較大的不確定性，為了避免資產(chǎn)價(jià)值高估，及時(shí)確認(rèn)商譽(yù)和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的減值損失，如實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了進(jìn)行減值測(cè)試。

　　6. 甲公司擬提供2012年半年度財(cái)務(wù)報(bào)告，則2012年半年度比較財(cái)務(wù)報(bào)表包括以下哪些報(bào)表(　　)。

　　A. 2012年6月30日的資產(chǎn)負(fù)債表和2011年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表

　　B. 2012年6月30日的資產(chǎn)負(fù)債表和2011年6月30日的資產(chǎn)負(fù)債表

　　C. 2012年1～6月的利潤表和2011年1～6月份的利潤表

　　D. 2012年4～6月的利潤表和2011年4～6月份的利潤表

　　E. 2012年1～6月的現(xiàn)金流量表和2011年1～6月份的現(xiàn)金流量表

　　F. 2012年4～6月的現(xiàn)金流量表和2011年4～6月份的現(xiàn)金流量表

　　【答案】

　　A|C|E

　　【解析】

　　中期財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定提供比較財(cái)務(wù)報(bào)表：①本中期末的資產(chǎn)負(fù)債表和上年度末的資產(chǎn)負(fù)債表。②本中期的利潤表、年初至本中期末的利潤表以及上年度可比期間的利潤表。其中，上年度可比期間的利潤表包括：上年度可比中期的利潤表和上年度年初至上年可比中期末的利潤表。③年初至本中期末的現(xiàn)金流量表和上年度年初至上年可比本期末的現(xiàn)金流量表。

　　7. 以下關(guān)于或有事項(xiàng)的說法正確的有(　　)。

　　A. 與虧損合同相關(guān)的義務(wù)不需支付任何補(bǔ)償即可撤銷的，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

　　B. 甲公司與乙公司簽訂的一項(xiàng)尚待執(zhí)行的商品銷售合同，因合同尚未執(zhí)行，具有不確定性，屬于或有事項(xiàng)

　　C. 待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時(shí)，合同存在標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失、不需要再確定預(yù)計(jì)負(fù)債

　　D. 待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時(shí)，合同不存在標(biāo)的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

　　【答案】

　　A|D

　　【解析】

　　BC兩項(xiàng)，待執(zhí)行合同不屬于或有事項(xiàng)，待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時(shí)屬于或有事項(xiàng);待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時(shí)，合同存在標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，若預(yù)計(jì)虧損超過計(jì)提的減值損失，則符合負(fù)債確認(rèn)條件的，仍應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。

　　8. 甲公司發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量糾紛訴訟，60%很可能敗訴，賠償1000萬元;20%可能敗訴，賠償300萬元;20%可能勝訴，不賠償。如果敗訴，那么基本確定可以獲得保險(xiǎn)賠償款200萬元。以下正確的有(　　)。

　　A. 應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債是660萬元

　　B. 應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債是1000萬元

　　C. 應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債是300萬元

　　D. 應(yīng)確認(rèn)的其他應(yīng)收款是200萬元

　　E. 應(yīng)確認(rèn)的其他應(yīng)收款是300萬元

　　【答案】

　　B|D

　　【解析】

　　預(yù)計(jì)負(fù)債所需支出不存在一個(gè)連續(xù)的范圍，涉及單個(gè)項(xiàng)目，按最可能發(fā)生的金額確定，需確定預(yù)計(jì)負(fù)債1000萬元，那么基本確定可以獲得保險(xiǎn)賠償款200萬元，應(yīng)確認(rèn)的其他應(yīng)收款200萬元。

　　9. 甲企業(yè)2011年9月份銷售一批貨物給乙企業(yè)，銷售價(jià)款為100萬元(含增值稅)，到年底因乙公司出現(xiàn)財(cái)務(wù)困難無法清償款項(xiàng)，甲企業(yè)已為該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提了3.5萬元的壞賬準(zhǔn)備。2012年5月份，甲、乙達(dá)成協(xié)議，甲企業(yè)同意減免乙企業(yè)3萬元債務(wù)，余款即日付清，甲于當(dāng)日收到乙支付的97萬元貨款，下列關(guān)于甲、乙兩公司會(huì)計(jì)處理說法正確的有(　　)。

　　A. 甲企業(yè)確認(rèn)營業(yè)外支出3萬元

　　B. 乙企業(yè)確認(rèn)營業(yè)外收入3萬元

　　C. 甲企業(yè)沖減確認(rèn)資產(chǎn)減值損失0.5萬元

　　D. 甲企業(yè)沖減資產(chǎn)減值損失3.5萬元，同時(shí)確認(rèn)營業(yè)外支出3萬元

　　【答案】

　　B|C

　　【解析】

　　AD兩項(xiàng)，重組債權(quán)已經(jīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)將重組債權(quán)的賬面余額與收到的現(xiàn)金之間的差額沖減已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，沖減后仍有損失的，計(jì)入營業(yè)外支出(債務(wù)重組損失);沖減后減值準(zhǔn)備仍有余額的，應(yīng)予轉(zhuǎn)回并抵減當(dāng)期資產(chǎn)減值損失。甲企業(yè)沖減資產(chǎn)減值損失=3.5-3=0.5(萬元)，不需要確認(rèn)營業(yè)外支出。

　　10. 下列屬于會(huì)計(jì)政策變更的是(　　)。

　　A. 投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式

　　B. 存貨發(fā)出計(jì)價(jià)由先進(jìn)先出變更為加權(quán)平均法

　　C. 固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法

　　D. 建造合同完工進(jìn)度由根據(jù)累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定變更為根據(jù)實(shí)際測(cè)定的完工進(jìn)度確定

　　【答案】

　　A|B

　　【解析】

　　會(huì)計(jì)政策變更，是指企業(yè)對(duì)相同的交易或者事項(xiàng)由原來采用的會(huì)計(jì)政策改用另一會(huì)計(jì)政策的行為。A項(xiàng)屬于以便對(duì)外提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息，按變更后新的會(huì)計(jì)政策進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的情形;B項(xiàng)屬于執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的企業(yè)按照新規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)政策變更的情形。CD兩項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

　　11. 甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2012年3月30日，以下屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有(　　)。

　　A. 2012年2月10日，因產(chǎn)品質(zhì)量問題收到客戶退回一批貨物，該貨物系2011年10月銷售給該客戶

　　B. 2012年3月30日董事會(huì)宣告分配現(xiàn)金股利

　　C. 2011年12月28號(hào)拿到發(fā)行批文，2012年2月15日發(fā)行新股1億股

　　D. 2011年2月8日發(fā)現(xiàn)2010年漏記固定資產(chǎn)折舊0.03萬元

　　【答案】

　　B|C

　　【解析】

　　A項(xiàng)，資產(chǎn)負(fù)債表日前銷售的商品，在資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生退回，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng);D項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)，不管其金額大小，均應(yīng)予以調(diào)整。

　　12. 甲公司從其控股股東處以現(xiàn)金4200萬元收購乙公司60%股權(quán)，合并日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值6000萬元，公允價(jià)值8000萬元，合并日甲、乙公司簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表如下，其中甲公司資本公積2500萬元均為股本溢價(jià)，假定甲乙公司之間未發(fā)生內(nèi)部交易，則甲公司合并日編制的合并資產(chǎn)負(fù)債表中資本公積是(　　)。

　　簡(jiǎn)易報(bào)表.png

　　A. 1240

　　B. 2500

　　C. 1900

　　D. 700

　　E. 1400

　　【答案】

　　A

　　【解析】

　　同一控制下控股合并，視同合并后報(bào)告主體一直存在，需恢復(fù)被合并方中歸屬于母公司的留存收益。題中，甲公司合并乙公司時(shí)產(chǎn)生借方資本公積600萬元(4200-6000×60%)，合并后甲公司個(gè)別報(bào)表中資本公積為2500-600=1900(萬元)。在編制合并報(bào)表時(shí)，第一步是把乙公司的所有者權(quán)益全部抵銷，因此此時(shí)合并報(bào)表中資本公積為甲公司個(gè)別報(bào)表數(shù)1900萬元;第二步，要以合并后母公司“資本公積——股本溢價(jià)”為限恢復(fù)被合并方中歸屬于母公司的留存收益。題中合并后資本公積1900萬元均系“資本公積——股本溢價(jià)”，因此，可恢復(fù)的留存收益為(600+500)×60%=660(萬元)，從合并資本公積減少660萬元，最后合并報(bào)表資本公積金額為1900-660=1240(萬元)。

　　13. 下列關(guān)于影響長期償債能力的說法正確的是(　　)。

　　A. 長期經(jīng)營租賃不影響資產(chǎn)負(fù)債率，但影響公司的長期償債能力

　　B. 融資租賃影響資產(chǎn)負(fù)債率，也影響長期償債能力

　　C. 債務(wù)擔(dān)保一定會(huì)影響長期償債能力

　　D. 在評(píng)價(jià)長期償債能力時(shí)，要考慮未決訴訟對(duì)企業(yè)長期償債能力的潛在影響

　　【答案】

　　A|B|D

　　【解析】

　　長期償債能力是指企業(yè)對(duì)債務(wù)的承擔(dān)能力和對(duì)償還債務(wù)的保障能力。未決訴訟、債務(wù)擔(dān)保、長期租賃和或有負(fù)債均會(huì)影響企業(yè)的長期償債能力。C項(xiàng)表述太絕對(duì)。

　　14. 下列關(guān)于所得稅稅收優(yōu)惠的說法正確的有(　　)。

　　A. 軟件企業(yè)即征即退的增值稅用于產(chǎn)品開發(fā)擴(kuò)大再生產(chǎn)的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除

　　B. 節(jié)能水項(xiàng)目企業(yè)，節(jié)能水項(xiàng)目所得享受2免3減半政策

　　C. 農(nóng)產(chǎn)品初加工免征企業(yè)所得稅

　　D. 環(huán)保設(shè)備投資額的10%稅前扣除，當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免

　　【答案】

　　A|C|D

　　【解析】

　　A項(xiàng)，《關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅(2012)27號(hào))規(guī)定，由企業(yè)專項(xiàng)用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)進(jìn)行核算，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。B項(xiàng)，企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，三免三減半。C項(xiàng)，農(nóng)產(chǎn)品初加工的，免征企業(yè)所得稅。D項(xiàng)，企業(yè)購置并實(shí)際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

　　15. 關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法，正確的是(　　)。

　　A. 賒銷和分期收款方式，有書面合同的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天

　　B. 委托銀行收款方式，為收到款項(xiàng)的當(dāng)天

　　C. 提供應(yīng)稅勞務(wù)的，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天

　　D. 銷售貨物，在未收到款項(xiàng)或取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)之前開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的次日

　　【答案】

　　A|C

　　【解析】

　　B項(xiàng)，委托銀行收款方式，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天;D項(xiàng)，銷售貨物，在未收到款項(xiàng)或取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)之前開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)日。(在增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間中所有的說法均為當(dāng)日，沒有次日的說法)