一、單項(xiàng)選擇題(每小題0.5分，以下備選項(xiàng)中只有一項(xiàng)符合題目要求，不選、錯(cuò)選均不得分)

　　1. 首次公開發(fā)行股票中附有先行賠償義務(wù)的主體是(　　)。

　　A. 發(fā)行人

　　B. 保薦機(jī)構(gòu)

　　C. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所

　　D. 律師事務(wù)所

　　【答案】B

　　【考點(diǎn)】

　　首次公開發(fā)行中負(fù)有先行賠償義務(wù)的主體;

　　【解析】

　　根據(jù)《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第1號(hào)——招股說(shuō)明書》(2015年修訂)第18條的規(guī)定，招股說(shuō)明書扉頁(yè)應(yīng)載有“保薦人承諾因其為發(fā)行人首次公開發(fā)行股票制作、出具的文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，給投資者造成損失的，將先行賠償投資者損失”的承諾。

　　2. 下列關(guān)于公司債券承銷機(jī)構(gòu)的說(shuō)法，正確的是(　　)。

　　A. 公開發(fā)行超過(guò)5000萬(wàn)元的，必須組建承銷團(tuán)

　　B. 承銷機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)具備保薦資格

　　C. 證券公司非公開發(fā)行公司債券，可以自行銷售

　　D. 公司債券的承銷機(jī)構(gòu)不可以擔(dān)任受托管理人

　　【答案】A

　　【考點(diǎn)】

　　公司債券承銷機(jī)構(gòu);

　　【解析】

　　A項(xiàng)，《證券法》(2014年修訂)第32條規(guī)定，向不特定對(duì)象發(fā)行的證券票面總值超過(guò)人民幣五千萬(wàn)元的，應(yīng)當(dāng)由承銷團(tuán)承銷。承銷團(tuán)應(yīng)當(dāng)由主承銷和參與承銷的證券公司組成。

　　B項(xiàng)，《證券法》(2014年修訂)第11條規(guī)定，發(fā)行人申請(qǐng)公開發(fā)行股票、可轉(zhuǎn)換為股票的公司債券，依法采取承銷方式的，或者公開發(fā)行法律、行政法規(guī)規(guī)定實(shí)行保薦制度的其他證券的，應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)具有保薦資格的機(jī)構(gòu)擔(dān)任保薦人。本項(xiàng)，公開發(fā)行公司債券不需要聘請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)保薦，其承銷機(jī)構(gòu)并不要求具備保薦資格。

　　C項(xiàng)，《公司債券發(fā)行與交易管理辦法》(證監(jiān)會(huì)令[2015]第113號(hào))第33條規(guī)定，發(fā)行公司債券應(yīng)當(dāng)由具有證券承銷業(yè)務(wù)資格的證券公司承銷。取得證券承銷業(yè)務(wù)資格的證券公司、中國(guó)證券金融股份有限公司及中國(guó)證監(jiān)會(huì)認(rèn)可的其他機(jī)構(gòu)非公開發(fā)行公司債券可以自行銷售。

　　D項(xiàng)，《公司債券受托管理人執(zhí)業(yè)行為準(zhǔn)則》(2015年6月發(fā)布)第7條規(guī)定，本次發(fā)行公司債券的承銷機(jī)構(gòu)，和其他經(jīng)中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)認(rèn)可的機(jī)構(gòu)可以擔(dān)任受托管理人。

　　3. 下列關(guān)于外國(guó)投資者并購(gòu)境內(nèi)企業(yè)安全審查程序的說(shuō)法，正確的是(　　)。

　　A. 全國(guó)性行業(yè)協(xié)會(huì)、同業(yè)企業(yè)及上下游企業(yè)可以向商務(wù)部提出審查建議

　　B. 通過(guò)一般性審查后，再進(jìn)行特別審查

　　C. 外國(guó)投資者并購(gòu)境內(nèi)企業(yè)，由境內(nèi)企業(yè)向商務(wù)部提出申請(qǐng)

　　D. 在并購(gòu)安全審查過(guò)程中，申請(qǐng)人不得向商務(wù)部申請(qǐng)修改交易方案或撤銷并購(gòu)交易

　　【答案】A

　　【考點(diǎn)】

　　外國(guó)投資者并購(gòu)境內(nèi)企業(yè)安全審查程序;

　　【解析】

　　《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于建立外國(guó)投資者并購(gòu)境內(nèi)企業(yè)安全審查制度的通知》(國(guó)辦發(fā)[2011]6號(hào))中規(guī)定的并購(gòu)安全審查程序具體如下：

　　(一)外國(guó)投資者并購(gòu)境內(nèi)企業(yè)，應(yīng)按照本通知規(guī)定，由投資者向商務(wù)部提出申請(qǐng)。對(duì)屬于安全審查范圍內(nèi)的并購(gòu)交易，商務(wù)部應(yīng)在5個(gè)工作日內(nèi)提請(qǐng)聯(lián)席會(huì)議進(jìn)行審查。

　　(二)外國(guó)投資者并購(gòu)境內(nèi)企業(yè)，國(guó)務(wù)院有關(guān)部門、全國(guó)性行業(yè)協(xié)會(huì)、同業(yè)企業(yè)及上下游企業(yè)認(rèn)為需要進(jìn)行并購(gòu)安全審查的，可以通過(guò)商務(wù)部提出進(jìn)行并購(gòu)安全審查的建議。聯(lián)席會(huì)議認(rèn)為確有必要進(jìn)行并購(gòu)安全審查的，可以決定進(jìn)行審查。

　　(三)聯(lián)席會(huì)議對(duì)商務(wù)部提請(qǐng)安全審查的并購(gòu)交易，首先進(jìn)行一般性審查，對(duì)未能通過(guò)一般性審查的，進(jìn)行特別審查。并購(gòu)交易當(dāng)事人應(yīng)配合聯(lián)席會(huì)議的安全審查工作，提供安全審查需要的材料、信息，接受有關(guān)詢問(wèn)。

　　(四)在并購(gòu)安全審查過(guò)程中，申請(qǐng)人可向商務(wù)部申請(qǐng)修改交易方案或撤銷并購(gòu)交易。

　　(五)并購(gòu)安全審查意見由商務(wù)部書面通知申請(qǐng)人。

　　(六)外國(guó)投資者并購(gòu)境內(nèi)企業(yè)行為對(duì)國(guó)家安全已經(jīng)造成或可能造成重大影響的，聯(lián)席會(huì)議應(yīng)要求商務(wù)部會(huì)同有關(guān)部門終止當(dāng)事人的交易，或采取轉(zhuǎn)讓相關(guān)股權(quán)、資產(chǎn)或其他有效措施，消除該并購(gòu)行為對(duì)國(guó)家安全的影響。

　　4. 根據(jù)《關(guān)于試行全面加強(qiáng)企業(yè)債券風(fēng)險(xiǎn)防范的若干意見的函》，申請(qǐng)發(fā)債企業(yè)為其他企業(yè)發(fā)債提供擔(dān)保的，在考察資產(chǎn)負(fù)債率指標(biāo)時(shí)按擔(dān)保額的(　　)計(jì)入本企業(yè)負(fù)債額。

　　A. 1/3

　　B. 1/4

　　C. 1/5

　　D. 1/2

　　【答案】D

　　【考點(diǎn)】

　　增強(qiáng)債券擔(dān)保有效性;

　　【解析】

　　《關(guān)于試行全面加強(qiáng)企業(yè)債券風(fēng)險(xiǎn)防范的若干意見的函》第8條規(guī)定，增強(qiáng)債券擔(dān)保的有效性。重點(diǎn)關(guān)注抵押擔(dān)保是否存在一物多押，抵質(zhì)押資產(chǎn)是否為變現(xiàn)有效資產(chǎn)，是否經(jīng)過(guò)具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行價(jià)值評(píng)估，第三方擔(dān)保是否存在互�；蜻B環(huán)保。申請(qǐng)發(fā)債企業(yè)為其他企業(yè)發(fā)債提供擔(dān)保的，在考察資產(chǎn)負(fù)債率指標(biāo)時(shí)按擔(dān)保額一半計(jì)入本企業(yè)負(fù)債額，在考察發(fā)債規(guī)模時(shí)按擔(dān)保額的1/3計(jì)入該企業(yè)已發(fā)債余額。

　　5. 2015年度發(fā)生的交易和事項(xiàng)如下：(1)公司合同違約支付80萬(wàn)元;(2)處置固定資產(chǎn)發(fā)生凈損失50萬(wàn);(3)收到聯(lián)營(yíng)企業(yè)發(fā)放的現(xiàn)金股利100萬(wàn)元;(4)因發(fā)生火災(zāi)造成存貨損失20萬(wàn);(5)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升50萬(wàn)元;(6)轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬(wàn)。不考慮其他因素，下列說(shuō)法正確的是(　　)。

　　A. 利潤(rùn)總額影響50萬(wàn)

　　B. 綜合收益影響100萬(wàn)

　　C. 其他綜合收益影響150萬(wàn)

　　D. 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)影響50萬(wàn)

　　E. 綜合收益影響為0

　　【答案】E

　　【考點(diǎn)】

　　利潤(rùn)表有關(guān)項(xiàng)目的計(jì)算;

　　【解析】

　　具體分析如下：

　�、俟�司合同違約支付80萬(wàn)元計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出80萬(wàn)元;

　　②處置固定資產(chǎn)發(fā)生凈損失50萬(wàn)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出;

　�、凼盏铰�(lián)營(yíng)企業(yè)發(fā)放的現(xiàn)金股利100萬(wàn)元既不影響損益也不影響所有者權(quán)益;

　　④因發(fā)生火災(zāi)造成存貨損失20萬(wàn)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出;

　�、菘晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)公允價(jià)值上升50萬(wàn)元計(jì)入其他綜合收益;

　�、揶D(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬(wàn)沖減資產(chǎn)減值損失100萬(wàn)元。

　　D項(xiàng)，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益(-公允價(jià)值變動(dòng)損失)+投資收益(-投資損失)=100(6)(萬(wàn)元)。

　　A項(xiàng)，利潤(rùn)總額=利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出=100(6)-80(1)-50(2)-20(4)=-50(萬(wàn)元)。

　　C項(xiàng)，其他綜合收益=50(5)(萬(wàn)元)。

　　BE兩項(xiàng)，綜合收益=利潤(rùn)總額+其他綜合收益=-50+50=0。

　　6. 下列關(guān)于首次公開發(fā)行股票并上市的網(wǎng)上、網(wǎng)下發(fā)行的說(shuō)法，正確的是(　　)。

　　A. 參與初步詢價(jià)的網(wǎng)下投資者只有在未獲得初步配售時(shí)，才可以在T日參與網(wǎng)上申購(gòu)

　　B. 網(wǎng)下投資者T日參與網(wǎng)下申購(gòu)時(shí)繳付申購(gòu)資金

　　C. 初步詢價(jià)后，主承銷商必須將不低于所有網(wǎng)下投資者擬申購(gòu)總量的10%作為最高報(bào)價(jià)剔除

　　D. 網(wǎng)下投資者參與詢價(jià)時(shí)，可以申報(bào)三檔價(jià)格

　　【答案】C

　　【考點(diǎn)】

　　首次公開發(fā)行股票并上市新股的網(wǎng)上、網(wǎng)下發(fā)行;

　　【解析】

　　根據(jù)《證券發(fā)行與承銷管理辦法》(2015年修訂)具體分析如下：

　　AB兩項(xiàng)，第12條規(guī)定，首次公開發(fā)行股票的網(wǎng)下發(fā)行應(yīng)和網(wǎng)上發(fā)行同時(shí)進(jìn)行，網(wǎng)下和網(wǎng)上投資者在申購(gòu)時(shí)無(wú)需繳付申購(gòu)資金。投資者應(yīng)當(dāng)自行選擇參與網(wǎng)下或網(wǎng)上發(fā)行，不得同時(shí)參與。第13條規(guī)定，網(wǎng)下和網(wǎng)上投資者獲得配售后，應(yīng)當(dāng)按時(shí)足額繳付認(rèn)購(gòu)資金。

　　C項(xiàng)，第7條規(guī)定，首次公開發(fā)行股票采用詢價(jià)方式的，網(wǎng)下投資者報(bào)價(jià)后，發(fā)行人和主承銷商應(yīng)當(dāng)剔除擬申購(gòu)總量中報(bào)價(jià)最高的部分，剔除部分不得低于所有網(wǎng)下投資者擬申購(gòu)總量的10%，然后根據(jù)剩余報(bào)價(jià)及擬申購(gòu)數(shù)量協(xié)商確定發(fā)行價(jià)格。剔除部分不得參與網(wǎng)下申購(gòu)。

　　D項(xiàng)，第6條規(guī)定，網(wǎng)下投資者報(bào)價(jià)應(yīng)當(dāng)包含每股價(jià)格和該價(jià)格對(duì)應(yīng)的擬申購(gòu)股數(shù)，且只能有一個(gè)報(bào)價(jià)。非個(gè)人投資者應(yīng)當(dāng)以機(jī)構(gòu)為單位進(jìn)行報(bào)價(jià)。首次公開發(fā)行股票價(jià)格(或發(fā)行價(jià)格區(qū)間)確定后，提供有效報(bào)價(jià)的投資者方可參與申購(gòu)。

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　　7. 以下情形不構(gòu)成上市公司實(shí)施股權(quán)激勵(lì)障礙的是(　　)。

　　A. 最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告被注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具保留意見的審計(jì)報(bào)告

　　B. 最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制被注冊(cè)師出具否定意見的審計(jì)報(bào)告

　　C. 最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告被注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具否定意見審計(jì)報(bào)告

　　D. 最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制被注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告

　　【答案】A

　　【考點(diǎn)】

　　上市公司不得實(shí)行股權(quán)激勵(lì)的情形;

　　【解析】

　　《上市公司股權(quán)激勵(lì)管理辦法》(證監(jiān)會(huì)令[2016]第126號(hào))第7條規(guī)定，上市公司具有下列情形之一的，不得實(shí)行股權(quán)激勵(lì)：①最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告被注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具否定意見或者無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告;②最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制被注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具否定意見或無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告;③上市后最近36個(gè)月內(nèi)出現(xiàn)過(guò)未按法律法規(guī)、公司章程、公開承諾進(jìn)行利潤(rùn)分配的情形;④法律法規(guī)規(guī)定不得實(shí)行股權(quán)激勵(lì)的;⑤中國(guó)證監(jiān)會(huì)認(rèn)定的其他情形。

　　8. 經(jīng)營(yíng)者集中經(jīng)營(yíng)者應(yīng)事先向(　　)申報(bào)，未申報(bào)的不得實(shí)施集中。

　　A. 發(fā)改委

　　B. 證監(jiān)會(huì)

　　C. 商務(wù)部

　　D. 工商總局

　　【答案】C

　　【考點(diǎn)】

　　應(yīng)先向國(guó)務(wù)院主管部門申報(bào)的經(jīng)營(yíng)者集中的情形;

　　【解析】

　　《國(guó)務(wù)院關(guān)于經(jīng)營(yíng)者集中申報(bào)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》(國(guó)務(wù)院令[2007]第529號(hào))第3條規(guī)定，經(jīng)營(yíng)者集中達(dá)到下列標(biāo)準(zhǔn)之一的，經(jīng)營(yíng)者應(yīng)事先向國(guó)務(wù)院商務(wù)主管部門申報(bào)，未申報(bào)的不得實(shí)施集中：①參與集中的所有經(jīng)營(yíng)者上一會(huì)計(jì)年度在全球范圍內(nèi)的營(yíng)業(yè)額合計(jì)超過(guò)100億元人民幣，并且其中至少兩個(gè)經(jīng)營(yíng)者上一會(huì)計(jì)年度在中國(guó)境內(nèi)的營(yíng)業(yè)額均超過(guò)4億元人民幣;②參與集中的所有經(jīng)營(yíng)者上一會(huì)計(jì)年度在中國(guó)境內(nèi)的營(yíng)業(yè)額合計(jì)超過(guò)20億元人民幣，并且其中至少兩個(gè)經(jīng)營(yíng)者上一會(huì)計(jì)年度在中國(guó)境內(nèi)的營(yíng)業(yè)額均超過(guò)4億元人民幣。

　　9. 發(fā)行企業(yè)債券，發(fā)行人資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)符合一定的條件，下列說(shuō)法正確的是(　　)。

　　A. 對(duì)政府及其有關(guān)部門的應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、長(zhǎng)期應(yīng)收款合計(jì)超過(guò)凈資產(chǎn)規(guī)模40%的企業(yè)，不予核準(zhǔn)發(fā)債

　　B. 申請(qǐng)發(fā)債城投企業(yè)，對(duì)其持有的公立學(xué)校、公立醫(yī)院、公園等資產(chǎn)，在計(jì)算發(fā)債規(guī)模時(shí)，視其經(jīng)營(yíng)情況是否考慮從凈資產(chǎn)中扣除

　　C. 對(duì)資產(chǎn)負(fù)債率超過(guò)80%的，不予核準(zhǔn)發(fā)債

　　D. 有限責(zé)任公司發(fā)行企業(yè)債券，凈資產(chǎn)不低于6000萬(wàn)元

　　【答案】　D

　　【考點(diǎn)】

　　發(fā)行企業(yè)債券的條件;

　　【解析】

　　根據(jù)《關(guān)于試行全面加強(qiáng)企業(yè)債券風(fēng)險(xiǎn)防范的若干意見的函》具體分析如下：

　　A項(xiàng)，第6條規(guī)定，重點(diǎn)審核申請(qǐng)發(fā)展企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)情況。對(duì)政府及其有關(guān)部門的應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、長(zhǎng)期應(yīng)收款合計(jì)超過(guò)凈資產(chǎn)規(guī)模40%的企業(yè)，要重點(diǎn)進(jìn)行關(guān)注。對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、長(zhǎng)期應(yīng)收款以及在建工程等科目進(jìn)行詳細(xì)的分析，風(fēng)險(xiǎn)較大、政府有關(guān)部門違規(guī)調(diào)用資金或未履約付款等情況嚴(yán)重的，且上述科目設(shè)計(jì)金額合計(jì)超過(guò)凈資產(chǎn)60%的，不予受理企業(yè)債券發(fā)行申請(qǐng)。

　　B項(xiàng)，第3條規(guī)定，重點(diǎn)審核申請(qǐng)發(fā)債企業(yè)資產(chǎn)構(gòu)成和利潤(rùn)等財(cái)務(wù)指標(biāo)的真實(shí)性。申請(qǐng)發(fā)債城投企業(yè)，不得注入公立學(xué)校、公立醫(yī)院、公園、事業(yè)單位資產(chǎn)等公益性資產(chǎn)，對(duì)于已將上述資產(chǎn)注入城投企業(yè)的，在計(jì)算發(fā)債規(guī)模時(shí)，必須從凈資產(chǎn)中予以扣除。

　　C項(xiàng)，第7條規(guī)定，區(qū)分債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)安排擔(dān)保措施。資產(chǎn)負(fù)債率超過(guò)85%，債務(wù)負(fù)擔(dān)沉重，償債風(fēng)險(xiǎn)較大的企業(yè)，不予核準(zhǔn)發(fā)債，主體信用級(jí)別達(dá)到AAA的，經(jīng)研究可適當(dāng)放寬要求。

　　D項(xiàng)，根據(jù)《國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于推進(jìn)企業(yè)債券市場(chǎng)發(fā)展、簡(jiǎn)化發(fā)行核準(zhǔn)程序有關(guān)事項(xiàng)的通知》(發(fā)改財(cái)金[2008]7號(hào))第2條的規(guī)定，企業(yè)公開發(fā)行企業(yè)債券應(yīng)符合股份有限公司的凈資產(chǎn)不低于人民幣3000萬(wàn)元，有限責(zé)任公司和其他類型企業(yè)的凈資產(chǎn)不低于人民幣6000萬(wàn)元�！蹲C券法》(2014年修訂)第16條也規(guī)定，公開發(fā)行公司債券的，股份有限公司的凈資產(chǎn)不低于人民幣3000萬(wàn)元，有限責(zé)任公司的凈資產(chǎn)不低于人民幣6000萬(wàn)元。

　　10. 創(chuàng)業(yè)板上市公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，持續(xù)督導(dǎo)時(shí)間是(　　)。

　　A. 證券上市當(dāng)年及其以后的1個(gè)會(huì)計(jì)年度

　　B. 證券上市當(dāng)年及其以后的2個(gè)會(huì)計(jì)年度

　　C. 證券上市當(dāng)年及其以后的3個(gè)會(huì)計(jì)年度

　　D. 證券上市當(dāng)年及其以后的4個(gè)會(huì)計(jì)年度

　　【答案】B

　　【考點(diǎn)】

　　持續(xù)督導(dǎo)的期間;

　　【解析】

　　《證券發(fā)行上市保薦業(yè)務(wù)管理辦法》(2009年修訂)第36條規(guī)定，首次公開發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市的，持續(xù)督導(dǎo)的期間為證券上市當(dāng)年剩余時(shí)間及其后3個(gè)完整會(huì)計(jì)年度;創(chuàng)業(yè)板上市公司發(fā)行新股、可轉(zhuǎn)換公司債券的，持續(xù)督導(dǎo)的期間為證券上市當(dāng)年剩余時(shí)間及其后2個(gè)完整會(huì)計(jì)年度。持續(xù)督導(dǎo)的期間自證券上市之日起計(jì)算。

　　11. 下列關(guān)于上市公司重大資產(chǎn)重組監(jiān)督管理的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A. 財(cái)務(wù)顧問(wèn)未履行報(bào)告和公告義務(wù)的，證監(jiān)會(huì)可采取監(jiān)管談話、出具警示函等監(jiān)管措施

　　B. 上市公司2015年完成重大資產(chǎn)重組，所購(gòu)買標(biāo)的公司2015年盈利預(yù)測(cè)為1億元。由于標(biāo)的公司管理層判斷失誤，導(dǎo)致標(biāo)的公司2015年實(shí)際盈利為4000萬(wàn)元，證監(jiān)會(huì)可以對(duì)相關(guān)責(zé)任人員出具警示函

　　C. 重大資產(chǎn)重組的交易對(duì)方提供的信息存在誤導(dǎo)性陳述，嚴(yán)重誤導(dǎo)投資者的，則證監(jiān)會(huì)可以對(duì)相關(guān)責(zé)任人員采取市場(chǎng)禁入措施

　　D. 上市公司2015年完成重大資產(chǎn)重組，2015年盈利預(yù)測(cè)為1億元，由于所在地發(fā)生地震使得實(shí)際盈利為6000萬(wàn)元，則在披露年度報(bào)告時(shí)，上市公司董事長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)向投資者公開道歉

　　【答案】D

　　【考點(diǎn)】

　　上市公司重大資產(chǎn)重組監(jiān)督管理;

　　【解析】

　　根據(jù)《上市公司重大資產(chǎn)重組管理辦法》(2016年修訂)具體分析如下：

　　BD兩項(xiàng)，第59條規(guī)定，重大資產(chǎn)重組實(shí)施完畢后，凡因不屬于上市公司管理層事前無(wú)法獲知且事后無(wú)法控制的原因，上市公司所購(gòu)買資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)未達(dá)到資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告或者估值報(bào)告預(yù)測(cè)金額的80%，或者實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況與重大資產(chǎn)重組報(bào)告書中管理層討論與分析部分存在較大差距的，上市公司的董事長(zhǎng)、總經(jīng)理以及對(duì)此承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、財(cái)務(wù)顧問(wèn)、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)、估值機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)在上市公司披露年度報(bào)告的同時(shí)，在同一報(bào)刊上作出解釋，并向投資者公開道歉;實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)未達(dá)到預(yù)測(cè)金額50%的，中國(guó)證監(jiān)會(huì)可以對(duì)上市公司、相關(guān)機(jī)構(gòu)及其責(zé)任人員采取監(jiān)管談話、出具警示函、責(zé)令定期報(bào)告等監(jiān)管措施。

　　A項(xiàng)，第58條第1款規(guī)定，為重大資產(chǎn)重組出具財(cái)務(wù)顧問(wèn)報(bào)告、審計(jì)報(bào)告、法律意見、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告、估值報(bào)告及其他專業(yè)文件的證券服務(wù)機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員未履行誠(chéng)實(shí)守信、勤勉盡責(zé)義務(wù)，違反行業(yè)規(guī)范、業(yè)務(wù)規(guī)則，或者未依法履行報(bào)告和公告義務(wù)、持續(xù)督導(dǎo)義務(wù)的，由中國(guó)證監(jiān)會(huì)責(zé)令改正，并可以采取監(jiān)管談話、出具警示函、責(zé)令公開說(shuō)明、責(zé)令參加培訓(xùn)、責(zé)令定期報(bào)告、認(rèn)定為不適當(dāng)人選等監(jiān)管措施;情節(jié)嚴(yán)重的，依照《證券法》第二百二十六條予以處罰。

　　C項(xiàng)，第54條規(guī)定，上市公司或者其他信息披露義務(wù)人未按照本辦法規(guī)定報(bào)送重大資產(chǎn)重組有關(guān)報(bào)告，或者報(bào)送的報(bào)告有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的，由中國(guó)證監(jiān)會(huì)責(zé)令改正，依照《證券法》第一百九十三條予以處罰;情節(jié)嚴(yán)重的，可以責(zé)令暫�；蛘呓K止重組活動(dòng)，并可以對(duì)有關(guān)責(zé)任人員采取市場(chǎng)禁入的措施;涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

　　12. 受托管理人因涉嫌債券承銷活動(dòng)中違法違規(guī)正在接受證監(jiān)會(huì)調(diào)查或出現(xiàn)中國(guó)證監(jiān)會(huì)認(rèn)定的其他不再適合擔(dān)任受托管理人情形的，在變更受托管理人之前，中國(guó)證監(jiān)會(huì)可以臨時(shí)指定(　　)承擔(dān)受托管理職責(zé)，直至債券持有人會(huì)議選任出新的受托管理人為止。

　　A. 中證中小投資者服務(wù)中心有限責(zé)任公司

　　B. 中國(guó)證券投資者保護(hù)基金

　　C. 中國(guó)證券金融服務(wù)股份有限公司

　　D. 監(jiān)管評(píng)級(jí)不低于AA的證券公司

　　【答案】A

　　【考點(diǎn)】

　　債券持有人權(quán)益保護(hù);

　　【解析】

　　《公司債券發(fā)行與交易管理辦法》(證監(jiān)會(huì)令[2015]第113號(hào))第51條規(guī)定，受托管理人因涉嫌債券承銷活動(dòng)中違法違規(guī)正在接受中國(guó)證監(jiān)會(huì)調(diào)查或出現(xiàn)中國(guó)證監(jiān)會(huì)認(rèn)定的其他不再適合擔(dān)任受托管理人情形的，在依據(jù)本辦法第五十五條第(三)項(xiàng)(即擬變更債券受托管理人或受托管理協(xié)議的主要內(nèi)容)變更受托管理人之前，中國(guó)證監(jiān)會(huì)可以臨時(shí)指定中證中小投資者服務(wù)中心有限責(zé)任公司承擔(dān)受托管理職責(zé)，直至債券持有人會(huì)議選任出新的受托管理人為止。

　　13. 2015年12月10日，甲公司因合同違約涉及一樁訴訟案件。甲公司法律顧問(wèn)判斷，最終判決很可能對(duì)甲公司不利。2015年12月31日，甲公司尚未接到法院判決，因訴訟須承擔(dān)的金額也無(wú)法準(zhǔn)確確定。但是據(jù)專業(yè)人士估計(jì)，賠償金額可能在90萬(wàn)元至100萬(wàn)元之間(含甲公司將承擔(dān)的訴訟費(fèi)2萬(wàn)元)，且該范圍內(nèi)支付各種賠償金額的可能性相同。甲公司應(yīng)在2015年利潤(rùn)表中確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外支出金額為(　　)萬(wàn)元。

　　A. 95

　　B. 93

　　C. 90

　　D. 100

　　【答案】B

　　【考點(diǎn)】

　　預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量;

　　【解析】

　　對(duì)于連續(xù)等概率的估計(jì)值，預(yù)計(jì)負(fù)債的最佳估計(jì)值應(yīng)當(dāng)取其中間值即95萬(wàn)元，其中訴訟費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用，剩余賠償金額93萬(wàn)元應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

　　14. 某公司2015年末有形資產(chǎn)9億元，負(fù)債2億元，資產(chǎn)10億元，則產(chǎn)權(quán)比率是(　　)。

　　A. 0.2

　　B. 0.25

　　C. 0.8

　　D. 0.22

　　【答案】B

　　【考點(diǎn)】

　　財(cái)務(wù)比率的計(jì)算;

　　【解析】

　　產(chǎn)權(quán)比率的計(jì)算公式為：產(chǎn)權(quán)比率=總負(fù)債÷股東權(quán)益。產(chǎn)權(quán)比率表明每1元股東權(quán)益借入的債務(wù)額。產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額÷股東權(quán)益=2÷(10-2)=0.25。

　　15. 甲公司擬申請(qǐng)?jiān)谌珖?guó)股轉(zhuǎn)系統(tǒng)掛牌公開轉(zhuǎn)讓股票，聘請(qǐng)下列證券公司擔(dān)任其主辦券商，則以下證券公司可以推薦甲公司掛牌的是(　　)。

　　A. 丁證券公司，以做市為目的持有甲公司8%

　　B. 乙證券公司，甲公司持有其10%

　　C. 丙證券公司，甲持有3%且為其第四大股東

　　D. 戊證券公司，其第六大股東持有甲公司6%且為第三大股東

　　【答案】A

　　【考點(diǎn)】

　　主辦券商不得推薦申請(qǐng)掛牌公司股票掛牌的情形;

　　【解析】

　　《全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)主辦券商推薦業(yè)務(wù)規(guī)定(試行)》(股轉(zhuǎn)系統(tǒng)公告[2013]3號(hào))第33條規(guī)定，存在下列情形之一的，主辦券商不得推薦申請(qǐng)掛牌公司股票掛牌：①主辦券商直接或間接合計(jì)持有申請(qǐng)掛牌公司7%以上的股份，或者是其前5名股東之一;②申請(qǐng)掛牌公司直接或間接合計(jì)持有主辦券商7%以上的股份，或者是其前5名股東之一;③主辦券商前10名股東中任何1名股東為申請(qǐng)掛牌公司前3名股東之一;④主辦券商與申請(qǐng)掛牌公司之間存在其他重大影響的關(guān)聯(lián)關(guān)系。主辦券商以做市目的持有的申請(qǐng)掛牌公司股份，不受上述限制。

　　16. 以下關(guān)于首次公開發(fā)行股票并上市審核工作流程的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A. 發(fā)行人及其中介機(jī)構(gòu)收到反饋意見后，在準(zhǔn)備材料過(guò)程中，如有疑問(wèn)可與審核人員進(jìn)行溝通，如有必要，也可與處室負(fù)責(zé)人、部門負(fù)責(zé)人溝通

　　B. 對(duì)舉報(bào)事項(xiàng)堅(jiān)持依法核查，對(duì)發(fā)行上市不構(gòu)成實(shí)質(zhì)影響的舉報(bào)事項(xiàng)，在依法核查的同時(shí)，不中止相關(guān)審核

　　C. 首次公開發(fā)行股票審核流程分為受理、反饋會(huì)、見面會(huì)、初審會(huì)、發(fā)審會(huì)、封卷、核準(zhǔn)程序

　　D. 在財(cái)務(wù)資料允許延長(zhǎng)1個(gè)月的有效期內(nèi)，均正常安排初審會(huì)、發(fā)審會(huì)及核準(zhǔn)發(fā)行，不中止初審會(huì)、發(fā)審會(huì)

　　E. 見面會(huì)目前采取在反饋意見后，發(fā)行人高管人員和保薦機(jī)構(gòu)分批集中至發(fā)行部，當(dāng)面宣講審核程序和紀(jì)律要求的形式

　　【答案】

　　無(wú)答案

　　【考點(diǎn)】

　　首次公開發(fā)行股票并上市審核工作流程;

　　【解析】

　　D項(xiàng)，發(fā)行人申請(qǐng)文件中記載的財(cái)務(wù)資料已過(guò)有效期的，一般需要中止審查。

　　《首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法》第44條規(guī)定，招股說(shuō)明書中引用的財(cái)務(wù)報(bào)表在其最近一期截止日后6個(gè)月內(nèi)有效。特別情況下發(fā)行人可申請(qǐng)適當(dāng)延長(zhǎng)，但至多不超過(guò)1個(gè)月。

　　17. 某上市公司屬于鋼鐵業(yè)，可以發(fā)行優(yōu)先股的類型是(　　)。

　　A. 在股息分配上有不同優(yōu)先順序的優(yōu)先股

　　B. 在剩余財(cái)產(chǎn)上有不同優(yōu)先順序的優(yōu)先股

　　C. 可以轉(zhuǎn)換為普通股的優(yōu)先股

　　D. 既發(fā)行強(qiáng)制分紅，又發(fā)行不含強(qiáng)制分紅條款的優(yōu)先股

　　【答案】　D

　　【考點(diǎn)】

　　優(yōu)先股的類型;

　　【解析】

　　《優(yōu)先股試點(diǎn)管理辦法》(證監(jiān)會(huì)令[2014]第97號(hào))第6條規(guī)定，試點(diǎn)期間不允許發(fā)行在股息分配和剩余財(cái)產(chǎn)分配上具有不同優(yōu)先順序的優(yōu)先股，但允許發(fā)行在其他條款上具有不同設(shè)置的優(yōu)先股。同一公司既發(fā)行強(qiáng)制分紅優(yōu)先股，又發(fā)行不含強(qiáng)制分紅條款優(yōu)先股的，不屬于發(fā)行在股息分配上具有不同優(yōu)先順序的優(yōu)先股。

　　18. 下列關(guān)于公眾公司重大資產(chǎn)重組的規(guī)定，正確的是(　　)。

　　A. 公眾公司實(shí)際控制人以其他資產(chǎn)認(rèn)購(gòu)股份，構(gòu)成重大資產(chǎn)重組的，自股份發(fā)行結(jié)束之日起6個(gè)月內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓

　　B. 獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問(wèn)應(yīng)當(dāng)對(duì)實(shí)施重大資產(chǎn)重組的公眾公司履行持續(xù)督導(dǎo)職責(zé)，持續(xù)督導(dǎo)的期限自公眾公司完成本次重大資產(chǎn)重組之日起應(yīng)當(dāng)不少于12個(gè)月

　　C. 對(duì)擬購(gòu)買資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)未達(dá)到盈利預(yù)測(cè)報(bào)告預(yù)測(cè)金額80%的，中國(guó)證監(jiān)會(huì)可以對(duì)相關(guān)責(zé)任人員采取監(jiān)管談話等監(jiān)管措施

　　D. 甲為公眾公司，購(gòu)買乙公司100%股權(quán)，最近一年乙公司經(jīng)審計(jì)的期末凈資產(chǎn)占甲公司凈資產(chǎn)的比例為60%，乙公司經(jīng)審計(jì)的資產(chǎn)總額占甲公司資產(chǎn)總額的25%，不構(gòu)成重大資產(chǎn)重組

　　【答案】D

　　【考點(diǎn)】

　　非上市公眾公司重大資產(chǎn)重組;

　　【解析】

　　根據(jù)《非上市公眾公司重大資產(chǎn)重組管理辦法》(證監(jiān)會(huì)令[2014]第103號(hào))具體分析如下：

　　A項(xiàng)，第26條規(guī)定，本次重大資產(chǎn)重組涉及發(fā)行股份的，特定對(duì)象以資產(chǎn)認(rèn)購(gòu)而取得的公眾公司股份，特定對(duì)象為公眾公司控股股東、實(shí)際控制人或者其控制的關(guān)聯(lián)人，自股份發(fā)行結(jié)束之日起12個(gè)月內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。

　　B項(xiàng)，第24條規(guī)定，獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問(wèn)應(yīng)當(dāng)按照中國(guó)證監(jiān)會(huì)的相關(guān)規(guī)定，對(duì)實(shí)施重大資產(chǎn)重組的公眾公司履行持續(xù)督導(dǎo)職責(zé)。持續(xù)督導(dǎo)的期限自公眾公司完成本次重大資產(chǎn)重組之日起，應(yīng)當(dāng)不少于一個(gè)完整會(huì)計(jì)年度。

　　C項(xiàng)，第29條規(guī)定，重大資產(chǎn)重組實(shí)施完畢后，凡不屬于公眾公司管理層事前無(wú)法獲知且事后無(wú)法控制的原因，購(gòu)買資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)未達(dá)到盈利預(yù)測(cè)報(bào)告或者資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告預(yù)測(cè)金額的80%，或者實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況與重大資產(chǎn)重組報(bào)告書存在較大差距的，公眾公司的董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在公眾公司披露年度報(bào)告的同時(shí)，作出解釋，并向投資者公開道歉;實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)未達(dá)到預(yù)測(cè)金額的50%的，中國(guó)證監(jiān)會(huì)可以對(duì)公眾公司及相關(guān)責(zé)任人員采取監(jiān)管談話、出具警示函、責(zé)令定期報(bào)告等監(jiān)管措施。

　　D項(xiàng)，第2條規(guī)定，購(gòu)買、出售的資產(chǎn)凈額占公眾公司最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度經(jīng)審計(jì)的合并財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表期末凈資產(chǎn)額的比例達(dá)到50%以上，且購(gòu)買、出售的資產(chǎn)總額占公眾公司最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度經(jīng)審計(jì)的合并財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表期末資產(chǎn)總額的比例達(dá)到30%以上，構(gòu)成重大資產(chǎn)重組。因此，D項(xiàng)情形不構(gòu)成重大資產(chǎn)重組。

　　19. 2016年1月1日，甲公司將一棟公允價(jià)值為4400萬(wàn)元的辦公樓以3600萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司，同時(shí)簽訂一份甲公司租回該辦公樓的經(jīng)營(yíng)租賃合同，租賃期為5年，年租金為240萬(wàn)元，于每年年末支付。期滿后乙公司收回辦公樓。當(dāng)日，該辦公樓賬面價(jià)值為4200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為30年;市場(chǎng)上租用同等辦公樓的年租金為400萬(wàn)元。不考慮其他因素，上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2016年度利潤(rùn)總額的影響金額為(　　)萬(wàn)元。

　　A. ﹣240

　　B. ﹣360

　　C. ﹣600

　　D. ﹣840

　　【答案】　B

　　【考點(diǎn)】

　　售后回租形成經(jīng)營(yíng)租賃;

　　【解析】

　　如果售后租回交易不是按照公允價(jià)值達(dá)成的，有關(guān)損益應(yīng)于當(dāng)期確認(rèn);但若該損失將由低于市價(jià)的未來(lái)付款額補(bǔ)償?shù)�，�?yīng)將其遞延，并按與確認(rèn)租金費(fèi)用相一致的方法分?jǐn)傆陬A(yù)計(jì)的資產(chǎn)使用期限內(nèi)。具體會(huì)計(jì)處理如下：

　　20. 甲公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，單價(jià)為4元，單價(jià)敏感系數(shù)為4，則盈虧平衡時(shí)，產(chǎn)品的單價(jià)是(　　)元。

　　A. 5

　　B. 4

　　C. 3

　　D. 2

　　E. 2.5

　　【答案】C

　　【考點(diǎn)】

　　單價(jià)敏感系數(shù)及盈虧平衡;

　　【解析】

　　甲公司盈虧平衡時(shí)，說(shuō)明利潤(rùn)的變動(dòng)率為-100%，單價(jià)敏感系數(shù)=利潤(rùn)變動(dòng)百分比/單價(jià)變動(dòng)百分比，單價(jià)變動(dòng)百分比=-100%/4=-25%;盈虧平衡時(shí)，產(chǎn)品的單價(jià)=4×(1-25%)=3(元)。

　　21. 發(fā)行人持有、控制保薦機(jī)構(gòu)的股份超過(guò)(　　)的，保薦機(jī)構(gòu)在推薦發(fā)行人證券發(fā)行上市時(shí)，應(yīng)聯(lián)合1家無(wú)關(guān)聯(lián)保薦機(jī)構(gòu)共同履行保薦職責(zé)，且該無(wú)關(guān)聯(lián)保薦機(jī)構(gòu)為第一保薦機(jī)構(gòu)。

　　A. 5%

　　B. 6%

　　C. 7%

　　D. 8%

　　【答案】C

　　【考點(diǎn)】

　　推薦掛牌規(guī)程;

　　【解析】

　　《證券發(fā)行上市保薦業(yè)務(wù)管理辦法》(2009年修訂)第43條規(guī)定，保薦機(jī)構(gòu)及其控股股東、實(shí)際控制人、重要關(guān)聯(lián)方持有發(fā)行人的股份合計(jì)超過(guò)7%，或者發(fā)行人持有、控制保薦機(jī)構(gòu)的股份超過(guò)7%的，保薦機(jī)構(gòu)在推薦發(fā)行人證券發(fā)行上市時(shí)，應(yīng)聯(lián)合1家無(wú)關(guān)聯(lián)保薦機(jī)構(gòu)共同履行保薦職責(zé)，且該無(wú)關(guān)聯(lián)保薦機(jī)構(gòu)為第一保薦機(jī)構(gòu)。

　　22. 甲公司為一般納稅人，于2016年6月1日正式營(yíng)業(yè)，2016年6月外購(gòu)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明進(jìn)項(xiàng)稅額136萬(wàn)人民幣，并通過(guò)認(rèn)證。當(dāng)月貨物不含稅200萬(wàn)元人民幣，外銷取得收入120萬(wàn)美元(匯率為1∶6.5)，甲公司適用增值稅稅率為17%，出口退稅稅率為13%，則甲公司2016年增值稅退稅(　　)萬(wàn)元。

　　A. 102

　　B. 101.4

　　C. 203.4

　　D. 70.8

　　E. 0.6

　　【答案】　D

　　【考點(diǎn)】

　　增值稅出口退稅;

　　【解析】

　　具體計(jì)算如下：

　�、倜獾滞瞬坏妹庹骱偷挚鄱愵~=120×6.5×(17%-13%)=31.2(萬(wàn)元)。

　�、诋�(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷的銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-免抵退稅不得免征和抵扣的稅額)-上期末留抵稅額=200×17%-(136-31.2)-0=-70.8(萬(wàn)元)。

　　③免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口退稅率=120×6.5×13%=101.4(萬(wàn)元)。

　　④70.8<101.4，即當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對(duì)值小于免抵退稅額，則甲公司2016年增值稅退稅額為70.8萬(wàn)元。

　　23. 根據(jù)《證券發(fā)行上市保薦業(yè)務(wù)工作底稿指引》，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A. 工作底稿各章節(jié)之間應(yīng)當(dāng)有明顯的分隔標(biāo)識(shí)，不同章節(jié)中存在重復(fù)的文件資料，可以采用相互引征的方法

　　B. 凡對(duì)保薦機(jī)構(gòu)及其保薦代表人履行保薦職責(zé)有重大影響的文件資料及信息，均應(yīng)當(dāng)作為工作底稿予以留存

　　C. 發(fā)行人子公司對(duì)發(fā)行人業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)或財(cái)務(wù)狀況有重大影響的，保薦機(jī)構(gòu)可參照本指引根據(jù)重要性和合理性原則對(duì)該子公司單獨(dú)編制工作底稿

　　D. 工作底稿可以紙質(zhì)文檔、電子文檔或者其它介質(zhì)形式的文檔留存，紙質(zhì)文檔工作底稿應(yīng)當(dāng)至少保存十年，以紙質(zhì)以外的其它介質(zhì)形式存在的工作底稿至少7年

　　【答案】D

　　【考點(diǎn)】

　　保薦業(yè)務(wù)工作底稿;

　　【解析】

　　D項(xiàng)，《證券發(fā)行上市保薦業(yè)務(wù)工作底稿指引》(證監(jiān)會(huì)公告[2009]5號(hào))第8條規(guī)定，工作底稿可以紙質(zhì)文檔、電子文檔或者其它介質(zhì)形式的文檔留存，其中重要的工作底稿應(yīng)當(dāng)采用紙質(zhì)文檔的形式。以紙質(zhì)以外的其它介質(zhì)形式存在的工作底稿，應(yīng)當(dāng)以可獨(dú)立保存的形式留存。第12條規(guī)定，工作底稿應(yīng)當(dāng)至少保存10年。

　　24. 某企業(yè)于2016年1月1日從銀行取得一筆專門借款1000萬(wàn)元用于固定資產(chǎn)建造，年利率12%，該固定資產(chǎn)建造在2016年度發(fā)生的資產(chǎn)支出如下：4月1日支出100萬(wàn)、7月1日支出200萬(wàn)、9月1日支出200萬(wàn)，余額資金月收益率為0.2%。假設(shè)不考慮其他因素，2016年度應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用是(　　)萬(wàn)元。

　　A. 120

　　B. 101.8

　　C. 100

　　D. 99.8

　　【答案】B

　　【考點(diǎn)】

　　借款費(fèi)用;

　　【解析】

　　2016年利息費(fèi)用總額=1000×12%=120(萬(wàn)元);閑置資金收益=1000×0.2%×3+(1000-100)×0.2%×3+(1000-100-200)×0.2%×2+(1000-100-200-200)×0.2%×4=18.2(萬(wàn)元);2016年度應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用=120-18.2=101.8(萬(wàn)元)。