三、預算體制

　　(一)預算體制的含義

　　預算體制是處理中央和地方以及地方各級政府之間財政關系的各種制度的總稱。

　　(二)我國的預算體制

　　1.預算層級

　　國家實行一級政府一級預算，設立中央，省、自治區(qū)、直轄市，設區(qū)的市、自治州，縣、自治縣、不設區(qū)的市、市轄區(qū)，鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)五級預算。

　　全國預算由中央預算和地方預算組成。

　　【2018】根據(jù)《中華人民共和國預算法》，政府預算包括中央預算和地方預算，我國共設立(D)。

　　A.兩級預算

　　B.三級預算

　　C.四級預算

　　D.五級預算

　　2.預算原則

　　各級預算應當遵循統(tǒng)籌兼顧、勤儉節(jié)約、量力而行、講求績效和收支平衡的原則。

　　3.預算構成

　　預算包括一般公共預算、政府性基金預算、國有資本經營預算、社會保險基金預算。政府性基金預算、國有資本經營預算、社會保險基金預算應當與一般公共預算相銜接。

　　【2017】根據(jù)《預算法》，我國預算包括(ABCE)。

　　A.一般公共預算

　　B.國有資本經營預算

　　D.建設項目投資預算

　　C.政府性基金預算

　　E.社會保險基金預算

　　(1)一般公共預算，是對以稅收為主體的財政收入，安排用于保障和改善民生、推動經濟社會發(fā)展、維護國家安全、維持國家機構正常運轉等方面的收支預算。

　　【2016-改】對以稅收為主體的財政收入，安排用于保障和改善民生、推動經濟社會發(fā)展、維護國家安全、維持國家機構正常運轉等方面的收支預算是(A)。

　　A.一般公共預算

　　B.國有資本經營預算

　　D.社會保障預算

　　C.政府性基金預算

　　(2)政府性基金預算，是對依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定在一定期限內向特定對象征收、收取或者以其他方式籌集的資金，專項用于特定公共事業(yè)發(fā)展的收支預算。

　　(3)國有資本經營預算，是對國有資本收益做出支出安排的收支預算。

　　(4)社會保險基金預算，是對社會保險繳款、一般公共預算安排和其他方式籌集的資金，專項用于社會保險的收支預算。

　　4.分稅制財政體制框架

　　分稅制是指中央政府和地方政府在劃分事權的基礎上，區(qū)分不同的稅種，建立相對獨立的中央稅收體系和地方稅收體系的一種稅收體制。

　　(1)我國中央地方事權及支出責任劃分。

　　目前屬于中央財政支出的責任包括：國防、武警經費，外交支出，中央級行政管理費，中央統(tǒng)管的基本建設投資，中央直屬企業(yè)的技術改造和新產品試制費，地質勘探費，中央安排的農業(yè)支出，中央負擔的國內外債務的還本付息支出，以及中央負擔的公檢法支出和文化、教育、衛(wèi)生、科學等各項事業(yè)費支出。

　　屬于地方財政支出的責任包括：地方行政管理費，公檢法經費，民兵事業(yè)費，地方統(tǒng)籌安排的基本建設投資，地方企業(yè)的改造和新產品試制經費，地方安排的農業(yè)支出，城市維護和建設經費，地方文化、教育、衛(wèi)生等各項事業(yè)費以及其他支出。

　　【例題】目前屬于中央財政支出的責任包括(ABC)。

　　A.國防、武警經費

　　B.外交支出

　　C.地質勘探費

　　D.公檢法經費——地方

　　E.城市維護和建設經費——地方

　　2016年8月16日國務院發(fā)布《推進中央與地方財政事權和支出責任劃分改革提出指導意見》，改革內容包括：

　　1)推進中央與地方財政事權劃分。

　�、龠m度加強中央的財政事權。堅持基本公共服務(特征)的普惠性、�；�本、均等化方向，加強中央在保障國家安全、維護全國統(tǒng)一市場、體現(xiàn)社會公平正義、推動區(qū)域協(xié)調發(fā)展等方面的財政事權。

　　【真題】在推進中央與地方財政事權劃分改革過程中，應堅持基本公共服務的普惠性、�；�本和(C)的原則。

　　A.效率性

　　C.均等化

　　B.市場化

　　D.及時性

　�、诒Ｕ系胤铰男胸斦�事權。

　�、蹨p少并規(guī)范中央與地方共同財政事權。

　�、芙�立財政事權劃分動態(tài)調整機制。

　　2)完善中央與地方支出責任劃分。

　�、僦醒氲呢斦�事權由中央承擔支出責任。

　　②地方的財政事權由地方承擔支出責任。對地方政府履行財政事權、落實支出責任存在的收支缺口，除部分資本性支出通過依法發(fā)行政府性債券等方式安排外，主要通過上級政府給予的一般性轉移支付彌補。

　�、壑醒肱c地方共同財政事權區(qū)分情況劃分支出責任。

　　(2)我國中央政府與地方政府稅收收入劃分。

　　目前中央政府固定收入包括：消費稅(含進口環(huán)節(jié)海關代征的部分)、車輛購置稅、關稅、海關代征的進口環(huán)節(jié)增值稅等。

　　地方政府固定收入包括：城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產稅、車船稅、契稅。

　　中央政府與地方政府共享收入包括：增值稅和城市維護建設稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、證券交易的印花稅。

　　【2013-改】根據(jù)我國現(xiàn)行中央地方收入劃分，下列稅種中，屬于中央與地方共享收入的有(BCDE)。

　　A.車輛購置稅——中央

　　B.增值稅

　　C.資源稅

　　D.證券交易印花稅

　　E.城市維護建設稅

　　5.財政轉移支付制度

　　《預算法》規(guī)定，國家實行財政轉移支付制度。財政轉移支付應當規(guī)范、公平、公開，以推進地區(qū)間基本公共服務均等化為主要目標。

　　財政轉移支付包括中央對地方的轉移支付和地方上級政府對下級政府的轉移支付，以為均衡地區(qū)間基本財力、由下級政府統(tǒng)籌安排使用的一般性轉移支付為主體。目前一般性轉移支付包括均衡性轉移支付、民族地區(qū)轉移支付等。

　　按照法律、行政法規(guī)和國務院的規(guī)定可以設立專項轉移支付，用于辦理特定事項。建立健全專項轉移支付定期評估和退出機制。市場競爭機制能夠有效調節(jié)的事項不得設立專項轉移支付。

　　上級政府在安排專項轉移支付時，不得要求下級政府承擔配套資金。但是，按照國務院的規(guī)定應當由上下級政府共同承擔的事項除外。

　　【2014】我國中央政府對地方政府的轉移支付制度由兩大部分構成，它們是(C)。

　　A.均衡性轉移支付和民族地區(qū)轉移支付

　　B.教育醫(yī)療衛(wèi)生轉移支付和社會保障轉移支付

　　C.一般性轉移支付和專項轉移支付

　　D.公共服務轉移支付和支農專項轉移支付

　　黨的十八屆三中全會全面深化改革決定要求，完善一般性轉移支付增長機制，重點增加對革命老區(qū)、民族地區(qū)、邊疆地區(qū)、貧困地區(qū)的轉移支付。中央出臺增支政策形成的地方財力缺口，原則上通過一般性轉移支付調節(jié)。清理、整合、規(guī)范專項轉移支付項目，逐步取消競爭性領域專項和地方資金配套，嚴格控制引導類、救濟類、應急類專項，對保留專項進行甄別，屬地方事務的劃入一般性轉移支付。

　　【2018】黨的十八屆三中全會要求，中央出臺增支政策形成的地方財力缺口，原則上通過(B)進行調節(jié)。

　　A.民族地區(qū)轉移支付

　　B.一般性轉移支付

　　C.救濟類轉移支付

　　D.專項轉移支付

　　7.預算收支范圍

　　(1)一般公共預算收支范圍。

　　一般公共預算收入包括各項稅收收入、行政事業(yè)性收費收入、國有資源(資產)有償使用收入、轉移性收入和其他收入。

　　一般公共預算支出按照其功能分類，包括一般公共服務支出，外交、公共安全、國防支出，農業(yè)、環(huán)境保護支出，教育、科技、文化、衛(wèi)生、體育支出，社會保障及就業(yè)支出和其他支出。

　　一般公共預算支出按照其經濟性質分類，包括工資福利支出、商品和服務支出、資本性支出和其他支出。

　　8.預算編制

　　(3)預算支出的編制。

　　各級一般公共預算應當按照本級一般公共預算支出額的1%-3%設置預備費，用于當年預算執(zhí)行中的

　　自然災害等突發(fā)事件處理增加的支出及其他難以預見的開支。

　　【真題】各級政府預算應當按照本級政府預算支出額的(A)設置預備費。

　　A.1%-3%

　　B.1%-5%

　　C.3%-5%

　　D.5%-10%

　　10.預算調整

　　經全國人民代表大會批準的中央預算和經地方各級人民代表大會批準的地方各級預算，在執(zhí)行中出現(xiàn)下列情況之一的，應當進行預算調整：①需要增加或者減少預算總支出的;②需要調入預算穩(wěn)定調節(jié)基金的;③需要調減預算安排的重點支出數(shù)額的;④需要增加舉借債務數(shù)額的。

　　【例題】中央預算和地方各級預算，在執(zhí)行中出現(xiàn)下列(ABCD)情況之一的，應當進行預算調整。

　　A.需要增加預算總支出的

　　B.需要調入預算穩(wěn)定調節(jié)基金的

　　C.需要調減預算安排的重點支出數(shù)額的

　　D.需要減少舉借債務數(shù)額的——增加

　　E.需要減少預算總支出的