§4.4 稅收

　　一、稅收概述

　　(一)稅收的含義

　　(二)稅收的特征

　　1.強(qiáng)制性

　　2.無償性

　　3.固定性

　　(三) 稅與費(fèi)的區(qū)別

　　1.主體不同：稅收的主體是國家,稅收管理的主體是代表國家的稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)或財政部門; 而費(fèi)的收取主體多是行政事業(yè)單位、行業(yè)主管部門等 。

　　2.特征不同：稅收具有無償性，費(fèi)則通常具有補(bǔ)償性,主要用于成本補(bǔ)償?shù)男枰�。稅收具有穩(wěn)定性,而費(fèi)則具有靈活性。

　　3.用途不同：稅收收入由預(yù)算統(tǒng)一安排, 用于社會公共需要支出, 而費(fèi)雖也納人預(yù)算,但一般具有�？顚Ｓ玫男再|(zhì)。

　　(四)稅收的職能作用

　　1.稅收是財政收入的主要來源

　　組織財政收入是稅收的基本職能。目前, 我國稅收收人占國家財政收入的 90%以上。

　　2.稅收是調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段

　　3.稅收是調(diào)節(jié)收入分配的重要工具

　　4.稅收具有監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動的作用

　　5.稅收在對外交往中具有維護(hù)國家權(quán)益的重要作用

　　(五) 稅收制度設(shè)計原則

　　1.財政原則

　　2.公平原則

　　3.效率原則

　　4.適度原則

　　(六)不同視角的稅收分類(重點，考過 2 年)

　　1.按稅收負(fù)擔(dān)能否轉(zhuǎn)嫁為標(biāo)準(zhǔn)可分為：

　　(1)直接稅：是指納稅義務(wù)人同時是稅收的實際負(fù)擔(dān)人, 納稅義務(wù)人不能或不便于把稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給別人的稅種。多以各種所得稅、房產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅、社會保險稅等稅種為直接稅。

　　(2)間接稅：是指納稅義務(wù)人不是稅收的實際負(fù)擔(dān)人, 納稅義務(wù)人能夠用提高價格或提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等方法把稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給別人的稅種。 關(guān)稅、消費(fèi)稅、銷售稅、貨物稅、營業(yè)稅、增值稅等稅種為間接稅。

　　2.接稅收的計算依據(jù)為標(biāo)準(zhǔn),可分為：

　　(1)從量稅：指以課稅對象的數(shù)量(重量、面積、件數(shù))為依據(jù),按固定稅額計征的一類稅。如我國現(xiàn)行的資源稅、車船稅和土地使用稅等。

　　(2)從價稅：是指以課稅對象的價格為依據(jù), 按一定比例計征的一類稅。 從價稅實行比例稅率和累進(jìn)稅率,稅收負(fù)擔(dān)比較合理。如增值稅、營業(yè)稅、關(guān)稅、所得稅。

　　(3)價內(nèi)稅：指稅款在應(yīng)稅商品價格內(nèi),作為商品價格一個組成部分的一類稅。消費(fèi)稅、營業(yè)稅和關(guān)稅等稅種。由生產(chǎn)者承擔(dān)。

　　(3)價外稅：是指稅款不在商品價格之內(nèi),不作為商品價格的一個組成部分的一類稅。 如我國現(xiàn)行的增值稅 。由消費(fèi)者承擔(dān)。

　　3.按是否有單獨(dú)的課稅對象、獨(dú)立征收為標(biāo)準(zhǔn)可分為：

　　(1)正稅：指與其他稅種沒有連帶關(guān)系, 有特定的課稅對象, 并按照規(guī)定稅率獨(dú)立征收的稅。征收附加稅或地方附加,要以正稅為依據(jù)。如增值稅、所得稅等都是正稅。

　　(2)附加稅：是指隨某種稅收按一定比例加征的稅。

　　4.按稅收的管理和使用權(quán)限為標(biāo)準(zhǔn)可分為：

　　(1)中央稅：是指由中央政府征收和管理使用或由地方政府征收后全部化解中央政府所有并支配使用的一類稅。如關(guān)稅和消費(fèi)稅。這類稅一般收入較大,征收范圍廣泛。

　　(2)地方稅：是指由地方政府征收和管理使用的一類稅。這類稅一般收入穩(wěn)定，并與地方經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系密切。如營業(yè)稅、所得稅(個人和地方企業(yè))

　　(3)共享稅：是指稅收的管理權(quán)和使用權(quán)屬中央政府和地方政府共同擁有的一類稅。如增值稅和資源稅、納入共享范圍的企業(yè)所得稅和個人所得稅、證券交易印花稅等。

　　5.以管轄的對象為標(biāo)準(zhǔn)分類:

　　(1)國內(nèi)稅收

　　(2)涉外稅種

　　6.按稅率的形式為標(biāo)準(zhǔn)分類:

　　(1)比例稅：是指對同一課稅對象, 不論數(shù)額多少, 均按同一比例征稅的稅種。

　　(2)累進(jìn)稅：是指隨著課稅對象數(shù)額的増加而逐級提局稅率的稅種。包括全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率和超率累進(jìn)稅率。

　　(3)定額稅是指對每一單位的課稅對象按固定稅額征稅的稅種。