咨詢(xún)工程師考試《現(xiàn)代咨詢(xún)方法與實(shí)務(wù)》模擬練習(xí)題（15）

　　案例一

　　某工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，2012年4月購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)情況如下： (1)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)原料一批，價(jià)款為23.4萬(wàn)元(含增值稅)。 (2)直接向農(nóng)民收購(gòu)用于生產(chǎn)加工的農(nóng)產(chǎn)品一批，價(jià)款為42萬(wàn)元。 (3)銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，銷(xiāo)售額60萬(wàn)元。 (4)上月留抵進(jìn)項(xiàng)稅額0.5萬(wàn)元。

　　【問(wèn)題】計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額。

　　參考答案：

　　當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額=60萬(wàn)元×17%=10.2萬(wàn)元當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=×17%+42萬(wàn)元×13%+0.5萬(wàn)元(上期未抵扣完)=9.36萬(wàn)元當(dāng)期應(yīng)納稅額=(10.2-9.36)萬(wàn)元=0.84萬(wàn)元

　　【點(diǎn)評(píng)】增值稅為價(jià)外稅，也就是說(shuō)計(jì)稅價(jià)格中不包含增值稅，所以題目中的原材料23.4萬(wàn)元應(yīng)先換算成不含稅價(jià)格，再乘以相應(yīng)稅率。