第七章 國際稅法【重點】

　　第一節(jié) 國際稅法概說

　　一、 國際稅法的產(chǎn)生

　　國際稅法是調(diào)整國際稅收關(guān)系的各種法律規(guī)范的總稱。

　　企業(yè)與個人收入和財產(chǎn)國際化的普遍存在和不斷發(fā)展。

　　二、 國際稅法的調(diào)整對象

　　(1) 國際稅收關(guān)系中的征稅主體是兩個國家 ，他們均有權(quán)對納稅人的跨國征稅對象課稅。

　　(2) 國際稅收關(guān)系的客體是納稅人的跨國所得或跨國財產(chǎn)價值 ，通常受兩個國家稅收管轄權(quán)支配。

　　(3) 國際稅收關(guān)系是國家間的稅收利益分配關(guān)系和國家與納稅人之間的稅收征納關(guān)系的融合體 。

　　三、 國際稅法的法律淵源

　　包括國內(nèi)法淵源和國際法淵源。

　　第二節(jié) 稅收管轄權(quán)與國際重復(fù)征稅

　　一、 稅收管轄權(quán)

　　【多選】稅收管轄權(quán)是指一國政府進行征稅的權(quán)力表現(xiàn)為：

　　1) 居民稅收管轄權(quán)

　　【多選】關(guān)于居民稅收管轄權(quán)與公民稅收管轄權(quán)的關(guān)系為：

　　(1)二者均是基于國家主權(quán)的屬人效力;

　　(2)二者均對納稅人在世界范圍內(nèi)的一切所得或財產(chǎn)征稅;

　　(3)居民稅收管轄權(quán)適用于自然人和法人，而公民稅收管轄權(quán)只適用于自然人。

　　(1) 自然人的居民身份的確認

　�、� 住所標準

　�、� 居所標準

　　③ 居住時間標準。

　　(2) 法人的居民身份的確認

　�、� 實際管理和控制中心所在地標準

　�、� 總機構(gòu)所在地標準【單選】

　　2) 公民稅收管轄權(quán)

　　3) 所得來源地(財產(chǎn)所在地)稅收管轄權(quán)

　　【單選】財產(chǎn)所在地稅收管轄權(quán)的權(quán)力基礎(chǔ)是屬地原則。

　　【多選】在所得稅法上，納稅人的各項所得或收益一般可劃分為4類：即營業(yè)所得、勞務(wù)所得、投資所得和財產(chǎn)收益。

　　【單選】各國稅法一般以不動產(chǎn)所在地作為轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所得來源地。

　　【多選】 國際重復(fù)征稅與國際重疊征稅的關(guān)系為：

　　(1)二者均緣于國家稅收管轄權(quán)之間的沖突;

　　(2)國際重疊征稅主要表現(xiàn)在兩個國家分別同時對在各自境內(nèi)公司的利潤和股東從公司取得的股息予以征稅;

　　(3)二者均違背了稅收中立和稅負公平的原則。

　　二、 國際重復(fù)征稅

　　1. 國際重復(fù)征稅產(chǎn)生的原因。

　　(1) 居民稅收管轄權(quán)與來源地稅收管轄權(quán)之間的沖突。

　　(2) 居民稅收管轄權(quán)與公民稅收管轄權(quán)之間的沖突

　　(3) 兩個國家的來源地稅收管轄權(quán)之間的沖突。

　　【簡答】法律意義上的國際重復(fù)征稅的構(gòu)成要件：

　　(1) 存在兩個以上的征稅主體。

　　(2) 同一個納稅主體對兩個或兩個以上的國家負有納稅義務(wù)。

　　(3) 課稅對象同一，即同一筆所得或財產(chǎn)價值。

　　(4) 同一征稅期間，即在同一納稅期間內(nèi)發(fā)生的征稅。

　　(5) 課征相同或類似性質(zhì)的稅收。

　　【單選】 2.法律意義的國際重復(fù)征稅和經(jīng)濟意義上的國際重復(fù)征稅的區(qū)別在于納稅主體的非同一性。

　　第三節(jié) 國際稅收協(xié)定

　　一、 雙重征稅協(xié)定的歷史發(fā)展

　　【多選】0關(guān)于經(jīng)合組織范本和聯(lián)合國范本，表述正確的有：

　　(1)經(jīng)合組織范本強調(diào)居住國課稅原則;

　　(2)聯(lián)合國范本強調(diào)來源國稅收管轄權(quán)原則;

　　(3)經(jīng)合組織范本和聯(lián)合國范本，是對雙重征稅協(xié)定;

　　(4)經(jīng)合組織范本與聯(lián)合國范本均為示范法。

　　二、 雙重征稅協(xié)定的主要內(nèi)容【論述】

　　1. 協(xié)定的適用范圍

　　(1) 協(xié)定在空間和時間上的效力范圍。

　　(2) 協(xié)定適用的稅種范圍。

　　(3) 協(xié)定對人的適用范圍。

　　2. 對各類跨國所得和財產(chǎn)價值的征稅權(quán)劃分。

　　3. 避免和消除國際重復(fù)征稅的方法。

　　4. 稅收無差別待遇。

　　【多選】雙重征稅協(xié)定中規(guī)定的無差別待遇原則通常包括以下四方面內(nèi)容：

　　(1)國籍無差別;(2)常設(shè)機構(gòu)無差別;(3)費用扣除無差別;(4)資本構(gòu)成無差別。

　　5.相互協(xié)商與情報交換制度。

　　三、 雙重征稅協(xié)定與締約國國內(nèi)稅法的關(guān)系【論述】

　　(1) 協(xié)定和國內(nèi)稅法的功能和作用各有側(cè)重。

　　(2) 協(xié)定與國內(nèi)稅法彼此相互配合、相互補充。

　　(3) 在協(xié)定與國內(nèi)稅法沖突時，協(xié)定條款原則上應(yīng)有優(yōu)先適用的效力。