第四節(jié) 跨國所得和財(cái)產(chǎn)價(jià)值征稅權(quán)沖突的協(xié)調(diào)

　　一、 跨國營業(yè)所得征稅權(quán)沖突的協(xié)調(diào)

　　【論述】試述協(xié)調(diào)跨國營業(yè)所得征稅權(quán)沖突的“常設(shè)機(jī)構(gòu)原則”【單選】。

　　1. 常設(shè)機(jī)構(gòu)原則的含義

　　即雙重征稅協(xié)定的締約國一方居民經(jīng)營的企業(yè)取得的營業(yè)利潤應(yīng)僅在該國征稅，但該企業(yè)通過設(shè)在締約國另一方境內(nèi)的常設(shè)機(jī)構(gòu)所獲得的營業(yè)利潤除外。

　　2. 可歸屬于常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤范圍的確定

　　(1) 引力原則

　　(2) 有實(shí)際聯(lián)系原則

　　1. 常設(shè)機(jī)構(gòu)應(yīng)稅所得額的核定原則是：費(fèi)用扣除與合理分?jǐn)傇瓌t�！締芜x】

　　二、 跨國勞務(wù)所得征稅權(quán)沖突的協(xié)調(diào)

　　【單選】 對跨國獨(dú)立勞務(wù)所得的征稅，國際上普遍采用的是所謂“固定基地原則”。

　　三、 跨國投資所得征稅權(quán)沖突的協(xié)調(diào)

　　雙重征稅協(xié)定所稱的投資所得，主要包括股息、利息和特許權(quán)使用費(fèi)三種。

　　【單選】對跨國投資所得，經(jīng)合組織范本和聯(lián)合國范本采用的協(xié)調(diào)征稅權(quán)的原則是稅收分享原則。

　　四、 跨國不動產(chǎn)所得和財(cái)產(chǎn)收益征稅權(quán)沖突的協(xié)調(diào)

　　1. 跨國不動產(chǎn)所得征稅權(quán)沖突的協(xié)調(diào)

　　【單選】各國稅法上對不動產(chǎn)所得來源地的確認(rèn)，一般均以不動產(chǎn)所在地為準(zhǔn)。

　　2. 跨國財(cái)產(chǎn)收益征稅權(quán)沖突的協(xié)調(diào)

　　在跨國財(cái)產(chǎn)收益征稅問題上，各國稅收協(xié)定通常遵循的原則是，締約國一方居民轉(zhuǎn)讓位于締約國另一方的不動產(chǎn)取得的收益，可由不動產(chǎn)所在的締約國另一方征稅。

　　第五節(jié) 避免國際重復(fù)征稅的方法

　　一、 免稅法

　　【名詞解釋】免稅法，亦稱豁免法，是指居住國一方對本國居民來源于來源地國的已在來源地國納稅的跨國所得，在一定條件下放棄居民稅收管轄權(quán)。

　　【多選】04 對其居民來源于境外的所得給予免稅的范圍往往有一定的限制，一般適用于營業(yè)利潤、個(gè)人勞務(wù)所得、不動產(chǎn)所得和境外財(cái)產(chǎn)價(jià)值。

　　二、 抵免法

　　1. 全額抵免和限額抵免

　　采用抵免方法解決國際重復(fù)征稅的國家，絕大多數(shù)都是實(shí)行限額抵免制度。

　　2. 直接抵免和間接抵免

　　(1) 直接抵免

　　直接抵免方法是用于解決法律意義上的國際重復(fù)征稅方法。

　　(2) 直接抵免下的分國限額、綜合限額與專項(xiàng)限額

　　(3) 間接抵免

　　【單選】間接抵免方法是適用于解決跨國母子公司之間股息分配存在的經(jīng)濟(jì)性重復(fù)征稅的方法。

　　三、 稅收饒讓抵免

　　【單選】 稅收饒讓抵免，即居住國對其居民因來源地國實(shí)行減免稅優(yōu)惠而未實(shí)際繳納的那部分稅額，應(yīng)視同已經(jīng)繳納同樣給予抵免。

　　第六節(jié) 國際逃稅與避稅

　　一、 國際逃稅與避稅概述

　　【名詞解釋】逃稅一般是指納稅人故意或有意識地違反稅法規(guī)定，減輕或逃避其納稅義務(wù)的行為，也包括納稅人因過失而沒有履行法律規(guī)定應(yīng)盡的納稅義務(wù)的情形。

　　【名詞解釋】避稅是指納稅人利用稅法規(guī)定的缺漏或不足，通過某種公開的或形式上不違法的方式來減輕或規(guī)避其本應(yīng)承擔(dān)的納稅義務(wù)的行為。

　　二、 國際逃稅和避稅的主要方式

　　【多選】【簡答】

　　(1) 納稅主體的跨國移動

　　(2) 征稅對象的跨國移動

　　【單選】 國際避稅方式是跨國聯(lián)屬企業(yè)的轉(zhuǎn)移定價(jià)。

　　(3) 資本弱化

　　(4) 套用稅收協(xié)定

　　三、 管制國際逃稅和避稅的國內(nèi)法措施

　　(1) 防止跨國聯(lián)屬企業(yè)利用轉(zhuǎn)移定價(jià)逃避稅的法律措施。

　　(2) 防止利用避稅港進(jìn)行國際避稅的法律措施。

　�、� 通過法律禁止納稅人在避稅港設(shè)立基地公司。

　　② 禁止非正常的利潤轉(zhuǎn)移。

　�、� 取消境內(nèi)股東在基地公司的未分配股息所得的延期納稅待遇，以打擊境內(nèi)股東在避稅港設(shè)立基地公司積累利潤的積極性。

　　(3)防止資本弱化逃避稅收的法律措施。

　　四、 防止國際逃稅和避稅的國際合作

　　在雙重征稅協(xié)定中增設(shè)反套用協(xié)定條款

　　【多選】目前各國稅收協(xié)定的實(shí)踐看，所采用的標(biāo)準(zhǔn)和方法大體分為以下幾種：

　　(1)透視法;(2)排除法(3)渠道法;(4)征稅法。