一、流轉(zhuǎn)稅制的概述

　　(一)定義：是以流轉(zhuǎn)額為征稅對象的稅種的總稱，其中流轉(zhuǎn)額包括商品流轉(zhuǎn)額和非商品(服務(wù))流轉(zhuǎn)額。

　　(二)我國現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅制包括的稅種：增值稅，營業(yè)稅，消費(fèi)稅，關(guān)稅。

　　(三)流轉(zhuǎn)稅要素的設(shè)計(jì)原則和方法☆

　　1.征稅范圍的選擇(有兩種)

　　一般營業(yè)稅：即把全部商品額都列入征稅范圍。如營業(yè)稅。 考試用書

　　一般產(chǎn)品稅：即只對特定商品的交易額征稅。如消費(fèi)稅(我國)。

　　2.征稅環(huán)節(jié)的選擇

　　道道征稅：增值稅(我國)每一個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)都征稅。

　　單階化征稅：

　　3.計(jì)稅依據(jù)的選擇

　　從價(jià)定率：最基本形式

　　從量定額

　　二、增值稅

　　(一)定義：是以法定增值額為征稅對象征收的一種稅。

　　(二)特點(diǎn)：只對企業(yè)或個(gè)人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中新創(chuàng)造的那部分價(jià)值征稅，即只對流轉(zhuǎn)額的一部分征稅。它主要包括工資，利息，利潤，租金和其他屬于增值性的費(fèi)用。

　　(三)產(chǎn)生的原因：“是為了解決按全值道道征稅而出現(xiàn)的重復(fù)征稅的問題”

　　(四)各國增值稅制度的異同比較☆

　　1.實(shí)施范圍不同

　　局部實(shí)行：即只在局部的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)實(shí)行

　　全面實(shí)行：即在所有的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)實(shí)行

　　2.對固定資產(chǎn)處理方式不同

　　(1)消費(fèi)型增值稅：課稅對象只限于消費(fèi)資料

　　特點(diǎn)：①購入固定資產(chǎn)的已納稅款一次性全扣 ②稅基：消費(fèi)型最小，生產(chǎn)型最大 ③西方國家常用

　　(2)收入型增值稅：課稅對象相當(dāng)于國民收入

　　特點(diǎn)：對購入固定資產(chǎn)只扣除折舊部分的已納稅款。

　　(3)生產(chǎn)型增值稅：課稅對象相當(dāng)于國民生產(chǎn)總值

　　特點(diǎn)：不允許扣除購入固定資產(chǎn)已納稅款

　　我國現(xiàn)行增值稅為生產(chǎn)型增值稅。

　　3.稅率運(yùn)用多少不同

　　(1)單一稅率

　　(2)差別稅率(我國有的)

　　基本稅率17% 高稅率(奢侈品) 低稅率(必須品，小規(guī)模納稅人) 零稅率(出口商品)