(2)決定因素(影響因素)：銷項稅額，進項稅額

　　(3)銷項稅額的具體確定

　　①銷項稅額：是納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，從購買方收取的全部價款，它包括收取的一切價外費用，但不包括已繳納的增值稅稅額。

　�、阡N售額確定的特殊規(guī)定：即當(dāng)銷價不合理時

　　A按同期同類物品的價格確定

　　B按組成計稅價格確定： 計稅價格=成本×(1+成本利潤率)+消費稅稅額=成本+利潤+消費稅稅額

　�、燮鹫鼽c的規(guī)定

　　A銷售貨物的起征點為 月銷售額600~2000元

　　B銷售應(yīng)稅勞務(wù)的起征點為 月銷售額 200~800元

　　C按次納稅的起征點為 每次(日)營業(yè)收入額 50~80元

　　(4)進項稅額的確定

　�、侔l(fā)票上注明的稅額 ②進口完稅憑證上注明的稅額 ③免稅農(nóng)產(chǎn)品扣除稅額=買價×10%(視為進項稅額)

　　不得抵扣的進項稅額：

　　1)購進的固定資產(chǎn)

　　2)購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)未按規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證的。

　　3)購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的增值稅扣稅憑證上未按規(guī)定注明增值稅額。

　　4)用于非應(yīng)稅項目的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)

　　5)用于免稅項目的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)

　　6)用于集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)

　　7)非正常損失的購進貨物

　　8)非正常損失的在產(chǎn)品，產(chǎn)成品所用購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)

　　(5)小規(guī)模納稅人的計稅方法

　　確定原則：生產(chǎn)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)分別規(guī)定年應(yīng)稅銷售額在100萬元或180萬元以下的納稅人為小規(guī)模納稅人。還必須輔之以定性標準，即由稅務(wù)機關(guān)來審定納稅人會計核算是否健全。

　　小規(guī)模納稅人與一般納稅人計稅方法比較：

　　相同：①計稅依據(jù)相同 ②進口貨物應(yīng)納稅額計算相一致

　　不同：①不得使用增值稅專用發(fā)票 ②不享受稅款抵扣權(quán) ③實行簡易征收方法，按征收率計算稅額。

　　(6)減免稅項目

　　(7)征收管理

　　(8)進口貨物的計稅辦法

　　計稅價格=到岸價格+進口關(guān)稅+消費稅 進口關(guān)稅=到岸價格×適用稅率

　　應(yīng)納稅額=計稅價格×稅率

　　(七)增值稅的計算實例(輔導(dǎo)書P108，吉林大學(xué)出版社)