從整個(gè)最優(yōu)稅制理論的研究來看，其研究成果離實(shí)用性還有相當(dāng)大的差距。最優(yōu)稅制文獻(xiàn)的大量研究模型高度依賴于某些遠(yuǎn)離現(xiàn)實(shí)的假設(shè)條件，而離開了這些假設(shè)條件，最優(yōu)稅制理論所謂精確的標(biāo)準(zhǔn)數(shù)學(xué)公式最終便幾乎沒有什么意義了。由于它太拘泥于經(jīng)濟(jì)學(xué)上的功利主義福利分析方法，因此有些缺陷是致命的，正如羅森所說：“最適稅制理論一般不考慮政治和社會(huì)制度。一種‘最適’稅收可能會(huì)很容易地毀滅在政治家的手中或者行政管理費(fèi)用過高。” 總的來講，最優(yōu)稅制研究在理論上的進(jìn)步要遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于實(shí)踐上的成功，它要為政府稅收政策設(shè)計(jì)提供某種可行方案還有許多事情要做。