第七章 國際稅法【重點】

　　第一節(jié) 國際稅法概說

　　一、 國際稅法的產(chǎn)生

　　國際稅法是調(diào)整國際稅收關系的各種法律規(guī)范的總稱。

　　企業(yè)與個人收入和財產(chǎn)國際化的普遍存在和不斷發(fā)展。

　　二、 國際稅法的調(diào)整對象

　　(1) 國際稅收關系中的征稅主體是兩個國家 ，他們均有權對納稅人的跨國征稅對象課稅。

　　(2) 國際稅收關系的客體是納稅人的跨國所得或跨國財產(chǎn)價值 ，通常受兩個國家稅收管轄權支配。

　　(3) 國際稅收關系是國家間的稅收利益分配關系和國家與納稅人之間的稅收征納關系的融合體 。

　　三、 國際稅法的法律淵源

　　包括國內(nèi)法淵源和國際法淵源。

　　第二節(jié) 稅收管轄權與國際重復征稅

　　一、 稅收管轄權

　　【多選】稅收管轄權是指一國政府進行征稅的權力表現(xiàn)為：

　　1) 居民稅收管轄權

　　【多選】關于居民稅收管轄權與公民稅收管轄權的關系為：

　　(1)二者均是基于國家主權的屬人效力;

　　(2)二者均對納稅人在世界范圍內(nèi)的一切所得或財產(chǎn)征稅;

　　(3)居民稅收管轄權適用于自然人和法人，而公民稅收管轄權只適用于自然人。

　　(1) 自然人的居民身份的確認

　�、� 住所標準

　�、� 居所標準

　�、� 居住時間標準。

　　(2) 法人的居民身份的確認

　�、� 實際管理和控制中心所在地標準

　　② 總機構(gòu)所在地標準【單選】

　　2) 公民稅收管轄權

　　3) 所得來源地(財產(chǎn)所在地)稅收管轄權

　　【單選】財產(chǎn)所在地稅收管轄權的權力基礎是屬地原則。

　　【多選】在所得稅法上，納稅人的各項所得或收益一般可劃分為4類：即營業(yè)所得、勞務所得、投資所得和財產(chǎn)收益。

　　【單選】各國稅法一般以不動產(chǎn)所在地作為轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所得來源地。

　　【多選】 國際重復征稅與國際重疊征稅的關系為：

　　(1)二者均緣于國家稅收管轄權之間的沖突;

　　(2)國際重疊征稅主要表現(xiàn)在兩個國家分別同時對在各自境內(nèi)公司的利潤和股東從公司取得的股息予以征稅;

　　(3)二者均違背了稅收中立和稅負公平的原則。

　　二、 國際重復征稅

　　1. 國際重復征稅產(chǎn)生的原因。

　　(1) 居民稅收管轄權與來源地稅收管轄權之間的沖突。

　　(2) 居民稅收管轄權與公民稅收管轄權之間的沖突

　　(3) 兩個國家的來源地稅收管轄權之間的沖突。

　　【簡答】法律意義上的國際重復征稅的構(gòu)成要件：

　　(1) 存在兩個以上的征稅主體。

　　(2) 同一個納稅主體對兩個或兩個以上的國家負有納稅義務。

　　(3) 課稅對象同一，即同一筆所得或財產(chǎn)價值。

　　(4) 同一征稅期間，即在同一納稅期間內(nèi)發(fā)生的征稅。

　　(5) 課征相同或類似性質(zhì)的稅收。

　　【單選】 2.法律意義的國際重復征稅和經(jīng)濟意義上的國際重復征稅的區(qū)別在于納稅主體的非同一性。

　　第三節(jié) 國際稅收協(xié)定

　　一、 雙重征稅協(xié)定的歷史發(fā)展

　　【多選】0關于經(jīng)合組織范本和聯(lián)合國范本，表述正確的有：

　　(1)經(jīng)合組織范本強調(diào)居住國課稅原則;

　　(2)聯(lián)合國范本強調(diào)來源國稅收管轄權原則;

　　(3)經(jīng)合組織范本和聯(lián)合國范本，是對雙重征稅協(xié)定;

　　(4)經(jīng)合組織范本與聯(lián)合國范本均為示范法。

　　二、 雙重征稅協(xié)定的主要內(nèi)容【論述】

　　1. 協(xié)定的適用范圍

　　(1) 協(xié)定在空間和時間上的效力范圍。

　　(2) 協(xié)定適用的稅種范圍。

　　(3) 協(xié)定對人的適用范圍。

　　2. 對各類跨國所得和財產(chǎn)價值的征稅權劃分。

　　3. 避免和消除國際重復征稅的方法。

　　4. 稅收無差別待遇。

　　【多選】雙重征稅協(xié)定中規(guī)定的無差別待遇原則通常包括以下四方面內(nèi)容：

　　(1)國籍無差別;(2)常設機構(gòu)無差別;(3)費用扣除無差別;(4)資本構(gòu)成無差別。

　　5.相互協(xié)商與情報交換制度。

　　三、 雙重征稅協(xié)定與締約國國內(nèi)稅法的關系【論述】

　　(1) 協(xié)定和國內(nèi)稅法的功能和作用各有側(cè)重。

　　(2) 協(xié)定與國內(nèi)稅法彼此相互配合、相互補充。

　　(3) 在協(xié)定與國內(nèi)稅法沖突時，協(xié)定條款原則上應有優(yōu)先適用的效力。