7. 舉例說明會計政策選擇對利潤的影響。(10分)

　　水平1(1—4分)：考生只作了籠統(tǒng)的回答，提到了折舊和存貨計價等會計政策的選擇，但既沒有說明這些會計政策對利潤的影響,有沒有舉例。

　　水平2(5-8分)：考生說明了折舊和存貨計價等會計政策選擇對企業(yè)利潤的影響，指出運用歷史成本法等可能導(dǎo)致利潤高估，至少舉出一個例子進行說明，盡管該例子中可能有一些錯誤。

　　水平3(9-10分)： 考生在水平2的基礎(chǔ)上，有提供了清晰無誤的例子，清楚地說明了歷史成本法及其對利潤的影響，并且還指出了不同職業(yè)判斷也會對企業(yè)利潤產(chǎn)生影響。

　　答：例如發(fā)出存貨的方法采用先進先出法。當(dāng)經(jīng)濟在通貨膨脹時，物價不斷上漲，用次方法結(jié)轉(zhuǎn)的存貨成本比實際上新購進存貨要低很多，這樣企業(yè)成本就降低，利潤就增高，不能準(zhǔn)確反映企業(yè)利潤情況，這樣的利潤水平起碼是不可持續(xù)的，但如果采用后進先出法，結(jié)轉(zhuǎn)的成本就相對多些，利潤就較低一些，這樣的利潤更能反映企業(yè)的實際利潤水平。

　　8.簡述存貨計價方法中的先進先出法，并說明企業(yè)為什么更愿意采用先進先出法而不是后進先出法。(10)

　　答:先進先出法即假定先購進的貨物先發(fā)出的一種方法.

　　企業(yè)更愿意采用先進先出法而不是后進先出法的原因是:先進先出法計算存貨的成本低利潤高,容易籌資,有利于向股東交待業(yè)績.

　　9.【2007年考題】試舉例說明任意三個會計假設(shè)的作用。(10分)

　　答:謹慎性:損失在能夠確定時確認,而利潤只有在實際產(chǎn)生時才確認

　　重要性:影響決策的重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)重點核算反映

　　配比:當(dāng)期的費用要與當(dāng)期的收入配比

　　10.【2007年考題】簡述會計準(zhǔn)則的作用，并說明中國會計準(zhǔn)則與美國和英國會計準(zhǔn)則有何差異。(10分)答:會計準(zhǔn)則的作用:1.隨著國際間投資的急劇增長,最理想的情況是全世界范圍內(nèi)所有的會計處理方法類似,才有利于投資決策可比性增強;2.促進國家準(zhǔn)則的接輑,使會計工作更簡單從而將低工作成本;3.對于沒有能力制定會計準(zhǔn)則的國家,則可以采用國際會際準(zhǔn)則替代他們制定準(zhǔn)則.

　　中國會計準(zhǔn)則與英國會計準(zhǔn)則的差異:1.格式有所不同;2.中國會計準(zhǔn)則都是有規(guī)定賬戶記錄,美國和英國的只有個別是有規(guī)定的,如中國的汽車做為固定資產(chǎn)賬戶記錄,而美國英國直接汽車做為一個賬戶.

　　11.【2008年考題】列出并解釋5個會計概念。(10分)

　　答:1.貨幣計量:貨幣只有期能用語言表達時才會被記錄.

　　2.分期:報表定期報出,一般為一年

　　3.歷史成本:報表的主要依據(jù)是歷史成本,而非現(xiàn)行成本

　　4.收入實現(xiàn)原則:形成收入的過程實質(zhì)已結(jié)束或產(chǎn)品勞務(wù)應(yīng)收款可以合理確認.

　　5.復(fù)式記賬:有供必有貸,借貸必相等.

　　12.【2009年考題】企業(yè)在存貨計價中為什么應(yīng)使用先進先出法而不是后進先出法?(10分)

　　答：后進先出法是在假定后取得的存貨先行耗用或銷售的條件先對存貨價值進行計量的方法。在市價上升的情況下，用后進先出法計算存貨的價值會低估企業(yè)期末持有的存貨的價值從而低估期末資產(chǎn)負責(zé)表的存貨項目的價值。同樣，在市價下降的情況下，用后進先出法計算存貨的價值會高估企業(yè)期末持有的存貨的價值從而高估期末資產(chǎn)負責(zé)表的存貨項目的價值，這兩種情況均使得資產(chǎn)負責(zé)表不能真實得反應(yīng)企業(yè)的財務(wù)狀況。我國在2006年新出臺的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》也做出了相應(yīng)的修改：企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用先進先出法、加權(quán)平均法或者個別計價法確定發(fā)出存貨的實際成本。后進后出法的禁止使用，反應(yīng)了企業(yè)更加注重資產(chǎn)負債表的真實公允表達。

　　13.【2009年考題】列舉任意三個會計概念，并說明其作用。(10分)

　　答：會計概念有若干，在此列貨幣計量、歷史成本和持續(xù)經(jīng)營進行說明。

　　(1)貨幣計量

　　貨幣計量是指企業(yè)在會計核算中要以貨幣為統(tǒng)一的主要的計量單位，記錄和反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程和經(jīng)營成果。貨幣計量兩層含義，一是會計核算要以貨幣作為主要的計量尺度，二是假定幣值穩(wěn)定。

　　(2)歷史成本

　　歷史成本要求按其取得或交換時的實際價格計價入賬，入賬后的賬面價值(歷史成本)在該資產(chǎn)存續(xù)期間內(nèi)一般不作調(diào)整。歷史成本是買賣雙方在市場上交易的結(jié)果，反映當(dāng)時的市場價格，符合發(fā)生原則;歷史成本原始憑證作依據(jù)，具備可驗證性;歷史成本計價無須經(jīng)常調(diào)整賬目，可防止隨意改變會計記錄維護會計信息的可靠性。但是當(dāng)物價波動較大或幣值不穩(wěn)定時，歷史成本就不能真實體現(xiàn)會計主體的財務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績，從而削弱會計信息的有用性，影響當(dāng)前決策。

　　(3)持續(xù)經(jīng)營

　　持續(xù)經(jīng)營是指企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動將按照既定的目標(biāo)持續(xù)下去，在可以預(yù)見的將來，不會面臨破產(chǎn)清算。這是絕大多數(shù)企業(yè)所處的正常狀況。有了持續(xù)經(jīng)營的假設(shè)才能對資產(chǎn)按歷史成本計價，折舊費用的分期提取才能正常進行，否則資產(chǎn)的評估、費用在受益期的分配，負債按期償還，以及所有者權(quán)益和經(jīng)營成果將無法確認。