二、簡答題

　　1.【2002年考題】描述兩個國際會計(jì)準(zhǔn)則并解釋這些準(zhǔn)則的必要性。

　　例：國際會計(jì)準(zhǔn)則2：歷史成本制度下存貨的估價與列報(bào)。存貨應(yīng)以歷史成本入帳，存貨成本包括了采購成本、加工成本和其他成本。存貨應(yīng)采用個別計(jì)價法、先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法對發(fā)出存貨進(jìn)行計(jì)價。但期末存貨要按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低對存貨計(jì)價，合理估計(jì)存貨的損失。本期銷售或耗用的存貨應(yīng)計(jì)入本期損益。這個準(zhǔn)則規(guī)范了存貨的計(jì)價和在會計(jì)報(bào)表上的列示原則，能給會計(jì)報(bào)表使用者提供準(zhǔn)確存貨信息。

　　國際會計(jì)準(zhǔn)則4、會計(jì)折舊：對于固定資產(chǎn)，要按照資產(chǎn)的使用年限計(jì)提折舊。本會計(jì)期的折舊，直接或就間接計(jì)入企業(yè)的損益。計(jì)提折舊應(yīng)合理估計(jì)所使用的年限，選擇合適的折舊方法，合理估計(jì)預(yù)計(jì)殘值從而折舊總額。

　　這個準(zhǔn)則使企業(yè)能較為準(zhǔn)確地反映企業(yè)的固定資產(chǎn)凈值狀況，給會計(jì)報(bào)表使用者提供有用關(guān)于固定資產(chǎn)的信息。

　　2.【2002年考題】列舉3個會計(jì)假設(shè)，并說明會計(jì)假設(shè)對公司的重要意義。

　　1) 持續(xù)經(jīng)營，企業(yè)是否持續(xù)經(jīng)營，在會計(jì)原則、會計(jì)方法的選擇上有很大的差別。一般情況下應(yīng)假定企業(yè)將會按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營下去，會計(jì)人員就可以在這個基礎(chǔ)上選擇會計(jì)原則和會計(jì)方法，如果企業(yè)不能持續(xù)經(jīng)營下去，就應(yīng)當(dāng)改變會計(jì)核算的原則和方法，并在企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告中作出相應(yīng)的披露。

　　2) 穩(wěn)健性，比如期末存貨采用成本與可變現(xiàn)價值孰低計(jì)價。如果存貨大大減值了，但卻按照歷史成本反映在資產(chǎn)負(fù)債表上，就會虛增企業(yè)的資產(chǎn)價值，提供的會計(jì)信息就是不準(zhǔn)確的。

　　3) 重要性，例低值易耗品和固定資產(chǎn)都是生產(chǎn)工具，但對于固定資產(chǎn)就要求計(jì)提折舊，因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)價值比較大，只有分期攤銷才能均衡各期的成本費(fèi)用。而低值易耗品價值比較小，采用短期攤銷的方法不會對當(dāng)期利潤產(chǎn)生較大的影響，而采用長期攤銷反而只會增加企業(yè)的核算的工作量。

　　3. 【2004年考題】列示企業(yè)計(jì)量利潤和資產(chǎn)計(jì)價時可能遇到的問題。(l0 分 )

　　·水平 1(1—3 分)：應(yīng)試者可以作出概括性的答案 , 表現(xiàn)出對一、兩個概念的理解不夠深入。作為該水平的最高要求 , 應(yīng)試者的回答較為全面 , 但允許有較多錯誤。

　　·水平 2(4—6 分)：應(yīng)試者清楚地理解利潤計(jì)量和資產(chǎn)計(jì)價的概念 , 能夠簡單地解釋概念 , 但沒有對問題展開討論。作為該水平的最高要求 , 應(yīng)試者需要嘗試解釋問題 , 但可以出現(xiàn)較多錯誤�；蛘� , 只涉及一種概念 , 但釋義準(zhǔn)確。

　　·水平 3(7-10 分)：應(yīng)試者同時理解兩個概念 , 但對于其中一個概念的討論可能出現(xiàn)偏差 , 或者一個概念的解釋過于簡化或包含錯誤。作為該水平的最高要求 , 應(yīng)試者能夠清楚判斷諸如折舊計(jì)算結(jié)果、存貨計(jì)價、商業(yè)決策、歷史成本會計(jì)、通貨膨脹、替代成本、凈現(xiàn)值、非數(shù)量化資料、 " 商譽(yù) " 等等。并且給予了準(zhǔn)確而清晰的說明。

　　答：企業(yè)計(jì)量利潤準(zhǔn)確性不僅有賴于成本收入費(fèi)用計(jì)量的準(zhǔn)確性，還有賴于資產(chǎn)與負(fù)債的計(jì)量準(zhǔn)確性。會計(jì)中要求對沒有實(shí)現(xiàn)的預(yù)期利潤不能確認(rèn)，但是對于能夠預(yù)見的損失，則必須進(jìn)行確認(rèn)。資產(chǎn)計(jì)價也存在公允的問題，如果不公允，應(yīng)該按照謹(jǐn)慎性原則計(jì)提減值準(zhǔn)備。4.【2004年考題】列示企業(yè)存貨計(jì)價的各種方法 , 解釋為什么可以采用這些方法。 (l0 分 )

　　·水平 1(1-3 分)：作為該水平的最低要求 , 應(yīng)試者能夠列示出一種存貨的計(jì)價方法 , 但所列方法沒有涉及到公認(rèn)的計(jì)價方法 , 比如后進(jìn)先出法、先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等。

　　作為該水平的最高要求 , 應(yīng)試者可能未加解釋地列出了多種方法 , 或者只列示一個 ,但解釋正確。

　　·水平 2(4-6 分)：作為該水平的最低要求 , 應(yīng)試者能準(zhǔn)確地列示出各種存貨計(jì)價方法的內(nèi)容 , 但沒有自答為什么可以采用這些方法。作為該水平的最高要求 , 應(yīng)試者試圖解釋為什么要使用這些方法 , 但是解釋中有較多的錯誤 , 或者是集中說明了某一種方法但解釋不清楚。

　　·水平 3(7-10 分)：作為該水平的最低要求 , 應(yīng)試者對各種存貨計(jì)價方法給予了全面、準(zhǔn)確的解釋 , 并集中闡述了出于編制會計(jì)報(bào)表的需要而使用這些方法的主要原因 , 但是解釋中存在一些錯誤。作為該水平的最高要求 , 應(yīng)試者的解釋將包括存貨的不同類型 , 并結(jié)合存貨對企業(yè)利潤的影響和一些特定國家的慣例加以解釋。

　　答：發(fā)出存貨的計(jì)價方法可以采用個別計(jì)價法、先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法。

　　對于不可替代的存貨，適用于用個別計(jì)價法，比如古董。在物價比較平穩(wěn)的時期，可以采用先進(jìn)先出法，能準(zhǔn)確地反映銷售的或耗用的存貨成本，以及庫存存貨的成本。在物價持續(xù)上漲的環(huán)境下，用后進(jìn)先出法反映已銷售或耗用的存貨成本，防止虛增利潤。

　　5.【2005年考題】請解釋兩種存貨計(jì)價方法 , 并說明存貨計(jì)價方法會怎樣影響利潤數(shù)額以及資產(chǎn)負(fù)債表中的存貨估價數(shù)額。 (10 分 )

　　水平 1(0-4 分)：考生只作了簡短的回答 , 說明或試圖說明一種或兩種存貨計(jì)價方法一一先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法�；卮鹬写嬖谳^多錯誤 , 并且問題沒有回答完整。

　　水平 2(5-8 分)：考生準(zhǔn)確地說明了兩種存貨計(jì)價方法 , 并說明了利潤數(shù)額如何受到影響 , 或說明了存貨價值如何受到影響。

　　水平 3(9-10 分)：考生準(zhǔn)確地說明了兩種存貨計(jì)價方法 , 并說明了利潤數(shù)額和存貨價值如何受到影響。這一水平允許存在錯誤或遺漏。

　　答：例如發(fā)出存貨的方法采用先進(jìn)先出法。當(dāng)經(jīng)濟(jì)在通貨膨脹時，物價不斷上漲，用次方法結(jié)轉(zhuǎn)的存貨成本比實(shí)際上新購進(jìn)存貨要低很多，這樣企業(yè)成本就降低，利潤就增高，不能準(zhǔn)確反映企業(yè)利潤情況，這樣的利潤水平起碼是不可持續(xù)的，但如果采用后進(jìn)先出法，結(jié)轉(zhuǎn)的成本就相對多些，利潤就較低一些，這樣的利潤更能反映企業(yè)的實(shí)際利潤水平。

　　6. 說明制訂“國際會計(jì)準(zhǔn)則”的目標(biāo)。(10分)

　　水平1(1—4分)：考生對諸如LAS1、LAS2或LAS4等會計(jì)準(zhǔn)則中的1個或2個進(jìn)行了說明，或者只作簡單回答，提到了對信息可比性的需求。這一水平的最高分應(yīng)當(dāng)指出這些會計(jì)準(zhǔn)則是國際性的會計(jì)準(zhǔn)則。

　　水平2(5—8分)：考生說明了國際會計(jì)準(zhǔn)則委員會制定國際會計(jì)準(zhǔn)則的兩個目標(biāo)：制定一系列國際公認(rèn)會計(jì)準(zhǔn)則和在世界范圍內(nèi)進(jìn)行會計(jì)準(zhǔn)則協(xié)調(diào)。這一水平的最高分應(yīng)說明對會計(jì)信息可比性、可靠性和一致性的需求。

　　水平3(9—10分)：考生在水平2的基礎(chǔ)上，又進(jìn)行了舉例說明，或者指出中國、美國和英國都擁有自己的會計(jì)準(zhǔn)則體系，有很多內(nèi)容與國際會計(jì)準(zhǔn)則非常接近。

　　答：便于全世界范圍內(nèi)所用的會計(jì)處理方法類似，使不同地區(qū)國家的會計(jì)報(bào)表具有可比性，促進(jìn)國家間準(zhǔn)則的接軌，使會計(jì)工作更簡單，降低工作成本，進(jìn)一步促進(jìn)國際經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展。對于一些沒有能力維持準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)的落后國家，可以采用國際會計(jì)準(zhǔn)則替代他們自己制定的準(zhǔn)則。

　　答:1.隨著國際間投資急劇的增長,全世界范圍內(nèi)的會計(jì)處理方法均類似,有利于投資決策中可比性的增強(qiáng).2.跨國公司的成長使期需編制不同國家的會計(jì)準(zhǔn)則的報(bào)表,國家間的接軌可以使得會計(jì)工作更簡單,同時也可以降低成本.