五、綜合題

　　1.遠(yuǎn)大上市公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)遠(yuǎn)大公司)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率17%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，從20×3年開(kāi)始所得稅稅率一直為33%。遠(yuǎn)大公司主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)A商品和B商品，每件A商品的成本價(jià)為1100元，每件B商品的成本價(jià)為600元。20×7年發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(下列貨款均為不含增值稅的貨款)：

　　(1)將其生產(chǎn)的A商品200件銷(xiāo)售給乙企業(yè)，每件售價(jià)2000元，款未收到。

　　(2)將其生產(chǎn)的A商品800件，銷(xiāo)售給丙企業(yè)，售價(jià)每件2200元;將生產(chǎn)的B產(chǎn)品銷(xiāo)售給丙企業(yè)100件，每件售價(jià)1000元�？铐�(xiàng)已收妥。

　　(3)向N企業(yè)銷(xiāo)售A商品100件，每件售價(jià)2300元;銷(xiāo)售B商品900件，每件售價(jià)1000元，貨款未收。

　　(4)遠(yuǎn)大公司20×7年1月1日與C公司簽訂了一項(xiàng)建造合同，合同總收入500萬(wàn)元，合同總成本400萬(wàn)元，20×7年1月1日開(kāi)工，20×9年3月完工。20×7年當(dāng)年有關(guān)資料如下：

　　20×7年實(shí)際發(fā)生成本100萬(wàn)元;完成合同尚需發(fā)生成本300萬(wàn)元;當(dāng)年已結(jié)算工程價(jià)款125萬(wàn)元;當(dāng)年實(shí)際收到價(jià)款100萬(wàn)元。

　　(5)5月份，遠(yuǎn)大公司以銀行存款償還已逾期的長(zhǎng)期借款50萬(wàn)元，利息為15萬(wàn)元。

　　(6)6月份，遠(yuǎn)大公司將其原值為50萬(wàn)元，已提折舊為40萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備為5萬(wàn)元的固定資產(chǎn)對(duì)外出售，取得價(jià)款30萬(wàn)元并存入銀行。

　　(7)10月1日，遠(yuǎn)大公司因融資需要，將其生產(chǎn)的商品銷(xiāo)售給丁公司，銷(xiāo)售價(jià)格250萬(wàn)元，商品銷(xiāo)售成本210萬(wàn)元，雙方協(xié)議約定，遠(yuǎn)大公司1年后以275萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)回。遠(yuǎn)大公司在銷(xiāo)售的當(dāng)天收到款項(xiàng)。

　　(8)10月1日，遠(yuǎn)大公司與乙公司簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同，遠(yuǎn)大公司向乙公司銷(xiāo)售新產(chǎn)品，價(jià)款80萬(wàn)元，成本40萬(wàn)元。合同約定試用期6個(gè)月，若發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題可以退貨，已開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票，目前無(wú)法估計(jì)退貨的可能性，價(jià)款尚未收到。

　　(9)11月1日，遠(yuǎn)大公司將一筆應(yīng)收賬款出售給銀行，應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值40萬(wàn)元，出售給銀行價(jià)格為30萬(wàn)元，協(xié)議規(guī)定，將來(lái)如付款方無(wú)款支付，銀行也不對(duì)遠(yuǎn)大公司進(jìn)行追償該已出售的應(yīng)收賬款;同時(shí)規(guī)定，該出售價(jià)格已包括了估計(jì)發(fā)生銷(xiāo)售折扣款4萬(wàn)元，如將來(lái)不發(fā)生銷(xiāo)售折扣，所得款項(xiàng)應(yīng)歸還遠(yuǎn)大公司。

　　要求：編制上述業(yè)務(wù)(1)至(11)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(以萬(wàn)元為單位)

　　【正確答案】 (1)借：應(yīng)收賬款 46.8

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入--A 40

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 6.8

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 22

　　貸：庫(kù)存商品 22

　　(2)借：銀行存款 217.62

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一A 176

　　-B 10

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 31.62

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 94

　　貸：庫(kù)存商品-A 88

　　-B 6

　　(3)①A商品

　　借：應(yīng)收賬款 26.91

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 23

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 3.91

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 11

　　貸：庫(kù)存商品--A商品 11

　　②B商品

　　借：應(yīng)收賬款 105.3

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 90

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 15.3

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 54

　　貸：庫(kù)存商品--B商品 54

　　(4)①確定20×7年完工程度=100÷(100+300)=25%

　�、诖_定20×7年合同收入=500×25%=125(萬(wàn)元)

　　③20×7年合同毛利：(500-400)×25%=25(萬(wàn)元)

　�、�20×7年合同費(fèi)用=125-25=100(萬(wàn)元)

　　⑤20×7年會(huì)計(jì)分錄

　　A.借：工程施工-合同成本 100

　　貸：銀行存款、原材料等 100

　　B.借：應(yīng)收賬款 125

　　貸：工程結(jié)算 125

　　C.借：銀行存款 100

　　貸：應(yīng)收賬款 100

　　D.借：工程施工一合同毛利 25

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 100

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 125

　　(5)借：長(zhǎng)期借款 50

　　應(yīng)付利息15

　　貸：銀行存款 65

　　(6)

　�、俳瑁汗潭ㄙY產(chǎn)清理 5

　　累計(jì)折舊 40

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 5

　　貸：固定資產(chǎn) 50

　�、诮瑁恒y行存款 30

　　貸：固定資產(chǎn)清理 30

　　③借：固定資產(chǎn)清理 25

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入 25

　　(7)借：銀行存款 292.5

　　貸：庫(kù)存商品 210

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 42.5

　　其他應(yīng)付款40

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 (25×3/12)6.25

　　貸：其他應(yīng)付款 6.25

　　(8)借：發(fā)出商品 40

　　貸：庫(kù)存商品 40

　　借：應(yīng)收賬款 13.6

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 13.6

　　(9)

　　借：銀行存款 30

　　其他應(yīng)收款 4

　　營(yíng)業(yè)外支出 6

　　貸：應(yīng)收賬款 40