參考答案：

　　一.術(shù)語解釋

　　1. 判斷所得來源地：是確定該項所得是否應(yīng)該征收個人所得稅的重要依據(jù)。中國的個人所得稅，所得來源地的判斷以是否反映經(jīng)濟活動的實質(zhì)為依據(jù)，同時要遵循稅務(wù)機關(guān)征管便利的原則

　　2.居民納稅義務(wù)人：是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在中國境內(nèi)居住滿l年的個人。

　　3.非居民納稅義務(wù)人：是指在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而在境內(nèi)居住不滿1年的個人。

　　4. 工資、薪金所得：是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

　　5.臨時離境：是指在一個納稅年度內(nèi)，一次不超過30日或者多次累計不超過90日的離境。

　　二、單項選擇題

　　1.C　　2.D　　3.B　　4.D　　5.B

　　三、多項選擇題

　　1.ABC　2.ABCD　3.BCD　4.ABCD　5.ABCD

　　四、判斷題(判斷對錯)

　　1.錯　　2.錯　　3.對　　4.錯　　5.對

　　五、簡答題

　　1.答：

　　(1)實行分類課征制。世界各國的個人所得稅的課征制度主要分為分類所得稅制.綜合所得稅制和分類綜合所得稅制(混合所得稅制)三種類型。我國目前實行的是分類所得稅制，即把個人應(yīng)稅所得劃分成11類，分別扣除不同的費用和適用不同的稅率。這樣做，可以簡化納稅手續(xù)，加強稅收征管，從源泉上控制稅款。

　　(2)多種稅率形式并用。現(xiàn)行個人所得稅在稅率上實行多種稅率形式并用，即根據(jù)不同的應(yīng)稅所得分別實行累進稅率和比例稅率。對工資薪金所得.個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得以及對企事業(yè)單位的承包.承租經(jīng)營所得實行超額累進稅率，對其他應(yīng)稅所得實行比例稅率。通過多種稅率形式實現(xiàn)對個人收入差距的合理調(diào)節(jié)。

　　(3)多種費用扣除方式并用。現(xiàn)行個人所得稅在征收時按分類所得稅制的要求，就不同應(yīng)稅所得采用不同的費用扣除方式。目前，我國個人所得稅的費用扣除方式有定額扣除.定率扣除.限定據(jù)實扣除和據(jù)實扣除等多種方式，另外對消極所得采取不扣除費用的方式。

　　(4)自行申報和代扣代繳申報方式并用�，F(xiàn)行的個人所得稅在申報方式上，分別實行由納稅人自行申報和由支付單位代扣代繳兩種方法。對可以在應(yīng)稅所得的支付環(huán)節(jié)扣繳的，由扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款。從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資.薪金所得的;從中國境外取得所得的;取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的;對2006年1月1日起;年所得12 萬元以上的;實行由納稅人自行申報納稅的方法。這樣的規(guī)定既便于稅收征管，又有利于控制稅款的流失。

　　2.答：

　　(1) 調(diào)節(jié)個人收入分配差距，促進社會分配公平。改革開放以來，特別是社會主義市場經(jīng)濟體制的確立，我國個人之間收入差距正在不斷擴大地區(qū)之間.行業(yè)之間.城鄉(xiāng)之間以及居民之間的收入分配差距越來越懸殊，而這種差距其中有很大一部分是由于經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌時期體制不完善造成的。征收個人所得稅，本著公平稅負的原則，能夠把高收入者的一部分收入轉(zhuǎn)化為國家所有，這在客觀上有利于緩和社會分配不公的矛盾。同時，由于個人所得稅在費用扣除標(biāo)準(zhǔn)及稅率等方面做出的相關(guān)規(guī)定，既不會不會挫傷高收入者生產(chǎn)經(jīng)營和工作的積極性，又可以維持低收入者的基本生活需要。

　　(2) 為國家建設(shè)籌集建設(shè)資金。盡管我國個人所得稅收入占財政收入的比重還比較低，遠遠達不到發(fā)達國家的水平，但隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展及個人所得稅制的不斷完善，個人所得稅收入將會逐步增長，其聚財功能也必將上升到重要地位。

　　(3) 維護國家權(quán)益，促進對外經(jīng)濟交往的發(fā)展。稅收是維護國家權(quán)益的重要工具。征稅權(quán)是國家主權(quán)的重要組成部分，任何一個主權(quán)國家都應(yīng)該行使這個權(quán)力。開征個人所得稅，對在我國取得收入的外籍人員及我國在外工作人員征稅，是我國根據(jù)對等原則行使稅收管轄權(quán)的表現(xiàn)，這不僅起到維護國家主權(quán).推動對外經(jīng)濟技術(shù)合作與交流的作用，還可以防止我國經(jīng)濟利益外溢。

　　3.　居民納稅義務(wù)人負無限納稅義務(wù)，其所取得的應(yīng)稅所得，無論是來源于中國境內(nèi)還是中國境外，都要在中國繳納個人所得稅。

　　非居民納稅義務(wù)人負有限納稅義務(wù)，其所取得的應(yīng)納稅所得，僅就來源于中國境內(nèi)的所得向中國繳納個人所得稅。

　　4. 特許權(quán)使用費所得是指個人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。

　　專利權(quán)是指由國家專利主管機關(guān)依法授予專利申請人或其權(quán)利繼承人在一定期間內(nèi)實施其發(fā)明創(chuàng)造的專有權(quán)。對于專利權(quán)，許多國家只將提供他人使用取得的所得，列入特許權(quán)使用費，而將轉(zhuǎn)讓專利權(quán)所得列為資本利得稅的征稅對象。我國由于沒有開征資本利得稅，將個人提供和轉(zhuǎn)讓專利權(quán)取得的所得都列入特許權(quán)使用費所得征收個人所得稅。

　　商標(biāo)權(quán)是指商標(biāo)注冊人享有的商標(biāo)專用權(quán)。著作權(quán)，即版權(quán)，是作者依法對文學(xué)、藝術(shù)和科學(xué)作品享有的專有權(quán)。個人提供或轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、專有技術(shù)或技術(shù)秘密、技術(shù)訣竅取得的所得，應(yīng)當(dāng)依法繳納個人所得稅。

　　5.　(1)自2006年1月1日起，年所得l2萬元以上的;

　　(2)從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;

　　(3)從中國境外取得所得的：

　　(4)取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的;

　　(5)國務(wù)院規(guī)定的其他情形。

　　其中，年所得l2萬元以上的納稅人。無論取得的各項所得是否已足額繳納了個人所得稅，均應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定，于納稅年度終了后向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報;其他情形的納稅人均應(yīng)當(dāng)按照自行申報納稅管理辦法的規(guī)定，于取得所得后向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。同時需注意的是，年所得l2萬元以上的納稅人，不包括在中國境內(nèi)無住所，且在一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住不滿1年的個人;從中國境外取得所得的納稅人，是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住滿1年的個人。

　　六、計算題

　　1.答案：應(yīng)納稅所得額=120000×(1-20%)=96000元

　　扣除限額=96000×30%=28800元

　　應(yīng)納稅額=(96000-25000)×40%-7000=21400元

　　2.　(1)應(yīng)納稅所得額=5 800-2 000=3 800(元)

　　(2)應(yīng)納稅額=3 800×15%-l25=445(元)

　　3.　應(yīng)納稅額=20000×(1-20%)×20%×(1-30%)=2240元

　　4.　70000×(1-20%)×20%=11200元)

　　(3800-800)×20%=600(元)

　　20000×(1-20%)×20%=3200(元)

　　補稅=3200-1500=1700(元)

　　共繳稅：11200+600+1700=13500(元)

　　5.　(1)稿酬應(yīng)納稅額=150000×(1-20%)×20%×(1-30%)=16800元

　　(2)企業(yè)債券利息應(yīng)納稅額=2100×20%=420元

　　(3)講課費收入應(yīng)納稅額=(2600-800)×20%=360元

　　(4)專利轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)納稅額=50,000×(1-20%)×20%=8000元

　　(5)省部級辦法的獎金免稅。

　　(6)12個月工作收入應(yīng)納稅額={(6800-1600)×20%-375}×2+{(6800-2000)×15%-125}×10=7280元

　　張先生2008年度共納稅32860元。