一、單項(xiàng)選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分)

　　1.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所采取維護(hù)獨(dú)立性的措施不足以消除威脅獨(dú)立性因素的影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩�平時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)( )。

　　A.以或有收費(fèi)形式收取審計(jì)費(fèi)用

　　B.對報(bào)表發(fā)表非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見

　　C.將威脅獨(dú)立性的鑒證小組成員調(diào)離鑒證小組

　　D.拒絕承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定

　　【答案】D

　　【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所如果不能消除對獨(dú)立性的影響或不能將其影響降低至可接受水平，必須拒絕承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定。

　　2.業(yè)務(wù)質(zhì)量控制中,會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的人力資源政策和程序不應(yīng)當(dāng)考慮( )。

　　A.招聘

　　B.職業(yè)經(jīng)驗(yàn)

　　C.專業(yè)勝任能力

　　D.業(yè)績評價(jià)

　　【答案】B

　　【解析】業(yè)務(wù)質(zhì)量控制中會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的人力資源政策和程序應(yīng)當(dāng)考慮：招聘;業(yè)績評價(jià);人員素質(zhì);專業(yè)勝任能力;職業(yè)發(fā)展;晉升;薪酬;人員需求預(yù)測。

　　3.下列各項(xiàng)中，為獲取適當(dāng)審計(jì)證據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是(　)。

　　A.從被審計(jì)單位銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性

　　B.實(shí)地觀察被審計(jì)單位固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)

　　C.對已盤點(diǎn)的被審計(jì)單位存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤點(diǎn)記錄相核對，以確定存貨的計(jì)價(jià)正確性

　　D.復(fù)核被審計(jì)單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)A一般與銷售的發(fā)生、完整性均無關(guān);選項(xiàng)B實(shí)地觀察主要是與存在相關(guān);選項(xiàng)C主要是與存在和完整性相關(guān)。本題考核的是審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)之間的關(guān)系。

　　4.以下對審計(jì)證據(jù)的表述不正確的有( )。

　　A.財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄一般包括對初始分錄的記錄和支持性記錄

　　B.會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)

　　C.可用作審計(jì)證據(jù)的其他信息包括注冊會(huì)計(jì)師從被審計(jì)單位內(nèi)部或外部獲取的會(huì)計(jì)記錄以外的信息

　　D.財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中包含的信息和其他信息共同構(gòu)成了審計(jì)證據(jù)，兩者缺一不可

　　【答案】B

　　【解析】會(huì)計(jì)記錄中含有信息的性質(zhì)決定了其本身不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)，故B不對，其余皆正確。

　　5.以下審計(jì)程序中，不屬于分析程序的是( )。

　　A. 根據(jù)增值稅申報(bào)表估算全年主營業(yè)務(wù)收入

　　B. 分析樣本誤差后，根據(jù)抽樣發(fā)現(xiàn)的誤差推斷審計(jì)對象總體誤差

　　C. 將購入的存貨數(shù)量與耗用或銷售的存貨數(shù)量進(jìn)行比較

　　D.將關(guān)聯(lián)方交易與非關(guān)聯(lián)方交易的價(jià)格、毛利率進(jìn)行對比，判斷關(guān)聯(lián)方交易的總體合理性

　　【答案】B

　　【解析】分析程序是注冊會(huì)計(jì)師通過研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間比及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財(cái)務(wù)信息作出評價(jià)。在選項(xiàng)A中，注冊會(huì)計(jì)師通過增值稅申報(bào)表內(nèi)的“銷項(xiàng)稅額”和適用的增值稅稅率匡算出主營業(yè)務(wù)收入的“數(shù)據(jù)”，然后將匡算出來的“數(shù)據(jù)”與利潤表內(nèi)的主營業(yè)務(wù)收入“數(shù)據(jù)”進(jìn)行比較，從而評價(jià)利潤表內(nèi)的主營業(yè)務(wù)收入“數(shù)據(jù)”的總體合理性;在選項(xiàng)C中，存貨的“收發(fā)存”三者之間有內(nèi)在聯(lián)動(dòng)關(guān)系，注冊會(huì)計(jì)師可以通過入庫存貨與出庫存貨的“數(shù)據(jù)”比較來分析期末存貨和當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本的總體合理性;在選項(xiàng)D中，注冊會(huì)計(jì)師往往通過比較銷售價(jià)格和毛利率來發(fā)現(xiàn)顯失公允的關(guān)聯(lián)方交易，如果同一產(chǎn)品銷售給一方的售價(jià)大大高于銷售給其他各方的售價(jià)就很容易發(fā)現(xiàn)該公司存在關(guān)聯(lián)方交易。但在選項(xiàng)B中，以樣本差異推斷總體誤差不存在“數(shù)據(jù)”之間有什么內(nèi)在關(guān)系的分析比較，僅僅是一種推算，不屬于分析程序。

　　6.下列有關(guān)審計(jì)重要性的表述中，錯(cuò)誤的有(　)。

　　A.在考慮一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重要時(shí)，既要考慮錯(cuò)報(bào)的金額，又要考慮錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)

　　B.如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重要的

　　C.如果已識(shí)別但尚未更正的錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)接近但不超過重要性水平，注冊會(huì)計(jì)師無須要求管理層調(diào)整

　　D.重要性的確定離不開職業(yè)判斷

　　【答案】C

　　【解析】注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)尚未更正的錯(cuò)報(bào)來決定是否建議管理層調(diào)整。尚未更正的錯(cuò)報(bào)包括已識(shí)別尚未更正的錯(cuò)報(bào)和推斷的錯(cuò)報(bào)，所以當(dāng)已經(jīng)識(shí)別但尚未更正的錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)接近但不超過重要性水平，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)是否可能超過重要性水平，并考慮通過實(shí)施追加的審計(jì)程序或要求管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　7.在下列各類審計(jì)證據(jù)中，證明力最強(qiáng)的是(　)。

　　A.注冊會(huì)計(jì)師自行編制的銀行存款調(diào)節(jié)表

　　B.應(yīng)收賬款函證的回函

　　C.客戶自己編制的存貨盤點(diǎn)表

　　D.應(yīng)付賬款函證的回函

　　【答案】B

　　【解析】本題考核點(diǎn)為證據(jù)的可靠性。從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠.

　　8.以下選項(xiàng)中，注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)認(rèn)可的是( )。

　　A. 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越大，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多

　　B.審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少

　　C. 被審計(jì)單位管理層的可信賴度越高，所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越少

　　D. 如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷

　　【答案】C

　　【解析】注冊會(huì)計(jì)師一般不能以管理當(dāng)局的可信賴程度作為減少必要審計(jì)證據(jù)的理由。

　　9. 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解的被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容不包括( )。

　　A.被審計(jì)單位所在行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)

　　B.與被審計(jì)單位所處行業(yè)和所從事經(jīng)營活動(dòng)不相關(guān)的環(huán)保要求

　　C.被審計(jì)單位不納入合并范圍的投資

　　D. 被審計(jì)單位擔(dān)保情況及表外融資情況

　　【答案】B

　　【解析】注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境：(一)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素;(二)被審計(jì)單位的性質(zhì);(三)被審計(jì)單位對會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用;(四)被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn);(五)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評價(jià);(六)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。應(yīng)當(dāng)了解的被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容包括與被審計(jì)單位所處行業(yè)和所從事經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的環(huán)保要求。

　　10.下列風(fēng)險(xiǎn)中，不可能導(dǎo)致被審計(jì)單位存在更高重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是( )。

　　A.不經(jīng)常發(fā)生的金額異常的重大交易產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)

　　B. 不經(jīng)常發(fā)生的性質(zhì)異常的重大交易產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)

　　C.重大會(huì)計(jì)估計(jì)變更產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)

　　D. 重大會(huì)計(jì)政策變更產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)

　　【答案】D

　　【解析】可能導(dǎo)致更高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括：(一)與重大非常規(guī)交易相關(guān)的特別風(fēng)險(xiǎn);(二)與重大判斷事項(xiàng)相關(guān)的特別風(fēng)險(xiǎn)。非常規(guī)交易是指由于金額或性質(zhì)異常而不經(jīng)常發(fā)生的交易;判斷事項(xiàng)通常包括做出的會(huì)計(jì)估計(jì)。